Решение № 2А-554/2020 2А-554/2020~М-594/2020 М-594/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-554/2020

УИД 86RS0014-01-2020-001720-65

дело № 2а – 554/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2020 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд ХМАО – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П.,

при секретаре судебного заседания Ивановой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (далее административный ответчик) задолженность по налогам и пени на общую сумму 221 198,69 рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 320 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год – 28,33 рубля, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 54 253 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 243,23 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 160 071 рубль, в том числе: за 2018 год – 86 174 рубля, за 2017 года – 50 522 рубля, за 2016 год – 21 403 рубля, за 2015 год – 1 972 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 283,13 рубля.

Иск обоснован тем, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогового учета: Детское кафе с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>; объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером 86:14:0101012:2340, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> и транспортное средство <данные изъяты>, государственный номер №

Сведения о налогоплательщике, о принадлежащем ему имуществе и земельных участках получены налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, а также осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым органом направлялись налогоплательщику в установленном законом сроки налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, земельного налога и транспортного налога за 2018 год, в установленные законом сроки налогоплательщиком суммы налогов не уплачены. Налоговым органом направлено требование об уплате налога и пеней, однако в установленный срок и до настоящего времени задолженность по налогам и пеням не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО1 ходатайств не заявил.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ, учитывая надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания, а так же, что суд не признал обязательной явку указанных лиц, участвующих в деле, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подлежат полному удовлетворению по следующим мотивам:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании пунктов 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из положений пункта 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании в обоих случаях может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (ред. от 03.04.2015)", возложены на Федеральную налоговую службу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества: Детское кафе, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; объект индивидуального жилищного строительства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: № с ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортное средство Тойота РАВ4, государственный номер <***> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29, 90-110, 87-88), которые являются объектами налогообложения.

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить земельный налог за 2018 год за земельные участки по адресу: <адрес> сумме 933,00 рубля и в сумме 53 320,00 рублей по адресу: <адрес>, всего на сумму 54 253,00 рубля, транспортный налог за 2018 год за автомобиль Тойота РАВ4, государственный номер <***> в сумме 6 320 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-42);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2015 год в сумме 1972 рубля за объект по адресу: <адрес>, а также налог на имущество за 2016 год в сумме 21 403,00 рубля, в том числе: 12 630 рублей за объект: <адрес> и 8 773 рубля за объект по адресу: <адрес>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2017 год за объект по адресу: <адрес> в сумме 9 448,00 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-39);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2018 год за объект по адресу: <адрес> в сумме 10 392 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-42);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета сумм ранее исчисленного налога на имущество за 2017 год в сумме 252 606 руб. и за 2018 год в сумме 252 606 руб. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: <адрес>), согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2017 год за объект по адресу: <адрес> в сумме 63 152 рубля; налог на имущество за 2018 год за объект по адресу: <адрес> в сумме 75 782 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-46).

В связи с неуплатой соответствующих сумм налогов административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 243,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 54 253,00 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год за указанный период в размере 28,33 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 320 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 283,13 рубля за указанный период на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 63 152 рубля.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с этим в порядке статей 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика в установленный законом срок было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик должен был уплатить транспортный налог в сумме 6 320 рублей и пени по транспортному налогу – 28,33 рубля, земельный налог в сумме 54 253 рубля, пени по земельному налогу – 243,23 рубля, налог на имущество – 182 149,00 рублей, в том числе: 1 972,00 рублей за 2015 год, 21 403 рубля – за 2016 год, 72 600 рублей за 2017 год, 86 174 рубля за 2018 год, а также пени по налогу на имущество – 283,13 рубля. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-54, 115).

Вступившим в законную силу решением Урайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 9 448,00 рублей по объекту, расположенному по адресу: <адрес> в сумме 12 630,00 рублей по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, мкр.2, <адрес>, всего на сумму 22 078,00 рублей (л.д.120-124).

Как следует их представленных в материалы дела доказательств и не опровергалось административным ответчиком, в установленный срок и до настоящего времени вышеуказанное требование в полном объеме не исполнено, за административным ответчиком числится недоимка по налогам и пеням на общую сумму 221 198,69 рубля, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 320 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год – 28,33 рубля, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 54 253 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 243,23 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 160 071 рубль, в том числе: за 2018 год – 86 174 рубля, за 2017 года – 50 522 рубля, за 2016 год – 21 403 рубля, за 2015 год – 1 972 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 283,13 рубля.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд с иском, суд установил, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Урайский городской суд с настоящим административным иском (л.д.77-85, 13). Таким образом, налоговым органом сроки для обращения в суд, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, соблюдены.

Учитывая, что налоговое требование в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнено, сроки обращения в суд для взыскания налога и пеней административным истцом соблюдены, заявленные истцом недоимка по налогам и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 411,99 рублей в местный бюджет муниципального образования город Урай.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени на общую сумму 221 198 (Двести двадцать одна тысяча сто девяносто восемь) рублей 69 копеек, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 320 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 33 копейки,

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 54 253 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 243 рубля 23 копеек,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 160 071 рубль 00 копеек, в том числе: за 2018 год - 86 174 рубля 00 копеек, за 2017 года - 50 522 рубля 00 копеек, за 2016 год - 21 403 рубля 00 копеек, за 2015 год - 1 972 рубля 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 283 рубля 13 копеек, с перечислением по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 411 рублей 99 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Урайский городской суд (мотивированное решение суда составлено 03.11.2020).

Председательствующий судья Е.П. Шестакова