Решение № 2А-1933/2024 2А-318/2025 2А-318/2025(2А-1933/2024;)~М-1720/2024 М-1720/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-1933/2024

Дело № 2а-318/2025 (2а-1933/2024)

УИД № 44RS0028-01-2024-003004-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Пророковой Е.Н.,

при секретаре Сайкиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС РФ по Костромской области обратились в Костромской районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО1

ФИО1 имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации ДДММГГГГ, адрес местонахождения: (адрес), и в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДДММГГГГ, адрес местонахождения: (адрес), и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 148,00 руб., земельный налог за тот же период - в размере 1724,00 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Одновременно с подачей заявления административным истцом заявлено ходатайство в порядке статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец УФНС России по Костромской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции по месту регистрации. В почтовое отделение за полученной судебной корреспонденции не явился, в связи, с чем конверт был возвращен в адрес суда.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

жилого дома с кадастровым номером №, дата регистрации ДДММГГГГ, адрес местонахождения: (адрес)

земельного участка с кадастровым номером №, дата регистрации ДДММГГГГ, адрес местонахождения: (адрес)

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог на имущество физических лиц - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлены требования от 19 декабря 2017 года № 8031, от 13 февраля 2018 года № 11147, от 16 января 2019 года № 8159.

Настоящий административный иск подан в суд 26 ноября 2024 года, то есть с пропуском установленного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения самого раннего требования (от 19 декабря 2017 года) является 28 марта 2017 года.

Таким образом, в силу требований ст. 48 НК РФ срок, в течение которого налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени), истек 28 сентября 2017 года.

Бремя доказывания обстоятельств, обосновывающих уважительность причин пропуска срока, возложено на административного истца (налоговый орган), что следует как из общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ, так и специальной нормы, предусмотренной ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Пропуск срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом мотивирован техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Однако соответствующих доказательств административным истцом суду не представлено. Кроме того, сам по себе сбой в работе программного обеспечения не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд в течение всего шестимесячного срока.

С учетом установленных обстоятельств суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Костромской области в удовлетворении заявленных к ФИО1 административных требований.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Принимая во внимание, что в связи с пропуском срока подачи заявления в суд УФНС России по Костромской области утрачена возможность взыскания с ФИО1. заявленной задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию, и как следствие все начисленные на указанную задолженность пени также подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Положения НК РФ по тексту решения приведены в редакции, действующей в период спорных правоотношений.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

УФНС России по Костромской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании заложенности по налогу на имущество физических лиц в сумме 148 рублей, задолженности по земельному налогу в сумме 1 724 рубля, всего 1 872 рубля, отказать.

Признать безнадежными ко взысканию задолженность ФИО1 , ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 148 рублей, задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 1 724 рубля, и все начисленные на указанную задолженность пени.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Федеральный судья

Е.Н. Пророкова