Решение № 2А-106/2020 2А-106/2020(2А-2119/2019;)~М-2223/2019 2А-2119/2019 М-2223/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-106/2020

Дело № 2а-106/2020

УИД:66RS0011-01-2019-002677-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 22 января 2020 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Лифановой Г.Е.,

при секретаре Максимовой Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 14.01.2020 №**, представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании доверенности №** от 17.01.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов в общей сумме 1 761 270,45 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика требования признал частично, просил применить срок исковой давности, а также снизить сумму штрафов до 20 000 рублей.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Административный ответчик ФИО3 в период с 07.03.2007 по 29.05.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 17-18).

На основании решения начальника МИФНС России № 22 по Свердловской области от 22.12.2017 №** в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства Российской Федерации в части правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт от 26.03.2018 №** (л.д. 64-96). Акт направлен административному ответчику 28.03.2018 (л.д. 97-100).

Решением №** от 14.06.2018 (л.д. 19-52) административный ответчик ФИО3 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение направлено ФИО3 20.06.2018 (л.д. 53-54).

Согласно решению административный ответчик допустил следующие нарушения налогового законодательства Российской Федерации.

В нарушение статей 23, 93 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 для проведения проверки не представлены книги учета доходов и расходов, товарные накладные на отпуск товара, товарные накладные, счета-фактуры на закуп товара, договоры поставки, купли-продажи по взаимоотношениям с покупателями, поставщиками товаров, первичные кассовые документы, подтверждающие получение денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 2 600 рублей.

В нарушение статей 209, 210 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 неправомерно не определена общая сумма дохода от осуществления оптовой торговли продовольственными товарами, сдачи в аренду грузового автотранспортного средства. В связи с чем, административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 429 738 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. На основании этого штраф за неуплату НДФЛ за 2014-2016 годы составил 85 947,60 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату НДФЛ за 2014-2016 годы налоговым органом начислены пени в размере 118 700,32 рублей.

В нарушение пункта 4 статьи 23, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 не предоставлены декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы.

Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц составил: за 2015 год – 6 112,50 рублей, за 2016 год – 24 705 рублей.

К ответственности за неуплату НДФЛ за 2014 год ФИО3 не привлечен в силу пункта 4 статьи 109, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 154, подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком неправомерно не определена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014-2016 годов от осуществления оптовой торговли продовольственными товарами, сдачи в аренду грузового автотранспортного средства.

На основании этого, у административного ответчика имеется неуплата НДС за 2014-2016 годы в общей сумме 743 777 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В связи с этим, штраф за неуплату НДС составил: за 2015 год – 7 053 рубля, за 2016 год – 28 505,80 рублей.

К ответственности за неуплату НДС за 2014 год ФИО3 не привлечен в силу пункта 4 статьи 109, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014-2016 годов налоговым органом начислены пени в сумме 263 475,33 рублей.

В нарушение пункта 4 статьи 23, пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 не предоставлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 2014, 2015, 2016 годы.

Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц составил 50 655,90 рублей за 2,3,4 кварталы 2015 года, за 1,2,3,4 кварталы 2016 года.

К ответственности за неуплату НДС за 2014 год, за 1 квартала 2015 года ФИО3 не привлечен в силу пункта 4 статьи 109, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение от 14.06.2018 №** о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 30.07.2018. Административным ответчиком данное решение не обжаловалось.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование №** от 01.08.2018 об уплате суммы налогов в срок до 21.08.2018 (л.д. 55, 57-58), направленное ФИО3, последним не исполнено, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 60-62).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

С требованиями о взыскании сумм налогов административный истец обратился к мировому судье.

24.10.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 сумм налогов, пеней и штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области ФИО4 от 16.11.2018 судебный приказ от 24.10.2018 отменен на основании поступивших от ФИО3 возражений относительного исполнения данного судебного приказа.

Во исполнение требований пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации 29.10.2018 материалы выездной налоговой проверки в отношении ФИО3 направлены в Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Свердловской области для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В соответствии с пунктом 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика – физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

30.10.2018 решением №** исполнение решения №** от 14.06.2018 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения было приостановлено (л.д. 101). Данное решение направлено административному ответчику 06.11.2018 (л.д. 102-105).

31.01.2019 по данному факту Следственным отделом по г. Каменску-Уральскому возбуждено уголовное дело в отношении ФИО3 по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (л.д. 110).

31.07.2019 старшим следователем Следственного отдела по г. Каменску-Уральскому СУ СК РФ по Свердловской области У.. вынесено постановление о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении ФИО3 в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (л.д. 111-112).

Указанное постановление поступило в налоговый орган 23.09.2019, что подтверждается отметкой о принятии, сделанной на копии постановления (л.д. 111).

Во исполнение требований, предусмотренных в пункте 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, 23.09.2019 начальником МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение №** о возобновлении исполнения решения №** от 14.06.2018 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 106). Решение №** от 23.09.2019 направлено ФИО3 03.10.2019 (л.д. 107-109).

В период с 30.10.2018 по 23.09.2019 исполнение решения налогового органа от 14.06.2018 №** было приостановлено, следовательно, и приостановлено течение шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с заявленными требованиями.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 28.11.2019, в пределах установленного законом срока.

Таким образом, административным истцом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности судом не принимаются, поскольку основаны на неправильном применении норм налогового законодательства. Также суд не усматривает оснований для снижения размера штрафов до 20 000 рублей, так как административным ответчиком суммы налогов не уплачены, решение налогового органа в установленном законом порядке не оспорено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по НДФЛ за 2014-2016 годы в сумме 429 738 (четыреста двадцать девять тысяч семьсот тридцать восемь) рублей, КБК: 18210102020010000110, ОКАТО: 65740000;

- задолженность по пени по НДФЛ за период с 15.07.2015 по 14.06.2018 в сумме 118 700 (сто восемнадцать тысяч семьсот) рублей 32 копейки, КБК: 18210102020012100110, ОКАТО: 65740000;

- задолженность по штрафам по НДФЛ за 2014-2016 годы в сумме 116 765 (сто шестнадцать тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 10 копеек, КБК: 18210102020013000110, ОКАТО: 65740000;

- задолженность по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014-2016 годов в сумме 743 777 (семьсот сорок три тысячи семьсот семьдесят семь) рублей 00 копеек, КБК: 18210301000011000110, ОКАТО: 65740000;

- задолженность по пени по НДС за период с 25.04.2014 по 16.06.2018 в сумме 263 475 (двести шестьдесят три тысячи четыреста семьдесят пять) рублей 33 копейки, КБК: 18210301000012100110, ОКАТО: 65740000;

- задолженность по штрафам по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015-2016 годов в сумме 86 214 (восемьдесят шесть тысяч двести четырнадцать) рублей 70 копеек, КБК: 1810301000013000110, ОКАТО: 65740000;

- задолженность по штрафам за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2 600 (две тысячи шестьсот) рублей 00 копеек, КБК: 18211603010016000140, ОКАТО: 65740000.

Взысканные средства зачислить: Банк получателя: Уральское ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбурге; счет УФК: 40101810500000010010 БИК: 046577001 Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области); ИНН/КПП: <***>/661201001; ОКТМО: 65740000.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» государственную пошлину в размере 17 006 (семнадцать тысяч шесть) рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Решение в окончательной форме вынесено 29 января 2020 года.

Судья: Г.Е. Лифанова