Решение № 2А-891/2017 2А-891/2017~М-961/2017 М-961/2017 от 15 августа 2017 г. по делу № 2А-891/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2017 года г. Черемхово

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Шуняевой Н.А., при секретаре Солоненко Ю.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-891/2017 по иску Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 10 по Иркутской области путем слияния с Межрайонной ИФНС России № 8 по Иркутской области сведения об индивидуально предпринимателе были приняты в Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по налогам, с учетом пени и штрафов составляющая: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг.): пени 292.74 руб., штраф 1213.26 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени 94064.14 руб., штраф 61353.59 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пени 17659.40 руб., штраф 431.44 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог 35028 руб., пени 14173.52 руб., штраф 3446.40 руб., итого 227659.49 руб. Данная задолженность образовалась в связи с отражением на лицевом счете налогоплательщика сведений, начисленных им самим согласно налоговым декларациям, а также в результате, проведенных налоговым органом мероприятий налогового контроля. Указанная сумма задолженности подтверждается справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 227659,49 руб., направленным налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в порядке досудебного урегулирования спора. Учитывая возникновение задолженности по налогам, пени и штрафам сформировавшиеся до 2003 г. и установленные НК РФ ограничения сроков на взыскание через суд, срок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пени истек. Доказательства своевременного соблюдения налоговым органом процедуры взыскания задолженности отсутствуют в связи с истечением срока хранения документов. Срок хранения требований об уплате налогов согласно действующему Перечню документов, образующихся в деятельности налоговых органов, с указанием сроков хранения и уничтожения, утвержденному Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № составляет 5 лет, реестров почтовых отправлений (заказных писем) - 3 года. До настоящего времени суммы задолженности не взысканы. Реорганизация Межрайонной ИФНС России № 10 по Иркутской области путем слияния с Межрайонной ИФНС России № 8 по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ повлекла и слияние компьютерных программ, отвечающих за учет задолженности налогоплательщика, в результате сбоя которых были утрачены необходимые сведения (документы) о задолженности, о выставленных требованиях. Кроме того, до принятия положений подп. 4 п.1 ст. статьи 59 НК РФ, Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, (согласно которым утрата налоговым органом возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, влекущая признание такой недоимку и задолженности безнадежной к взысканию и списание, возможна только в результате принятия судебного акта), отсутствовала правовая обоснованность обращения налогового органа в суд. Вышеуказанные обстоятельства явились причинами несвоевременного обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки по налогам, пеням и штрафам образовавшейся у налогоплательщика до 2003 г.

В связи с чем административный истец просил восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления. Принять решение в порядке упрощенного (письменного) производства о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штрафам в сумме 227659,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области, не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела, просит дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснив, что налоговым органом пропущен срок для предъявления требования об уплате налогов, а доказательств уважительности причин пропуска срока истцом не представлено, в связи с чем просила в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области отказать.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав представленные материалы, давая анализ доказательствам по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована и состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по налогам, пени и штрафам, сформировавшаяся в период до 2003г., и с учетом пени и составляющая: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг.): пени 292.74 руб., штраф 1213.26 руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени 94064.14 руб., штраф 61353.59 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пени 17659.40 руб., штраф 431.44 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог 35028 руб., пени 14173.52 руб., штраф 3446.40 руб., итого 227659.49 руб.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Рассматривая ходатайство Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 МИФНС России № 18 по Иркутской области было направлено требование № об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам в размере 35028 рублей, пени в размере 126186.80 руб., штрафам в размере 66444.69 руб.

Как усматривается из данного требования в адрес ФИО1 ранее направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку заявленная к взысканию сумма превысила 3000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с учетом вышеуказанных положений НК РФ, срок на обращение в суд с настоящим административным иском истек ДД.ММ.ГГГГг., налоговая инспекция обратилась в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока, в связи с чем утратил право на требование о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 227659.49 руб., что является достаточным основанием для отказа в иске.

Доводы административного истца о том, что срок на обращение с заявлением в суд, пропущен в связи с реорганизацией учреждения и слиянием компьютерных программ, а также уничтожение документов по истечении сроков их хранения, суд находит несостоятельными. Поскольку в качестве уважительных причин пропуска срока административный истец фактически указывает на внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, которые не могут быть признаны судом в качестве уважительных.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Административным кодексом РФ. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени на момент обращения в суд истекли.

О наличии у ответчика задолженности по налогам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки, в рассматриваемом случае в 2003 г. Вместе с тем, каких-либо мер по взысканию задолженности до настоящего времени налоговым органом не производилось. Доказательств иного суду истцом не представлено.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Исходя из чего, суд полагает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, а поэтому в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам в сумме 227659 руб. 49 коп., надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174, 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 227659 рублей 49 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шуняева Н.А.