Решение № 2А-212/2026 2А-212/2026(2А-4246/2025;)~М-3777/2025 2А-4246/2025 М-3777/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-212/2026

Дело № 2а-212/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, по встречному иску ФИО1 о признании безнадежными ко взысканию недоимки по налогам

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 20 084,58 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год – 167,43 руб., за 2022 год – 4862 руб., за 2023 год – 2836 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2025 – 12 219,15 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. Налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2025. Налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Определением мирового судьи от 18.04.2025 выданный МРИ ФНС №11 по Московской области судебный приказ от 17.03.2025 <номер> о взыскании транспортного налога за 2022 год, пени отменен в связи с поданными возражениями ФИО1

Определением мирового судьи от 29.05.2025 выданный МРИ ФНС №11 по Московской области судебный приказ от 01.07.2024 <номер> о взыскании транспортного налога за 2015, 2021 год, пени за 2015-2023 год отменен в связи с поданными возражениями ФИО1

ФИО1 в суд подано встречное административное исковое заявление (л.д.102-106) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки:

- по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 7 769,19 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 20 850 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 4250 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (ОКТМО 70622435) в сумме 745 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (ОКТМО 70622435) в сумме 677,17 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (ОКТМО 46770000) в сумме 1239,03 руб.,

- по налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 руб.,

- по пени, начисленные на вышеуказанные недоимки по состоянию на дату вынесения указанного решения суда.

Мотивировав встречные административные требования тем, что налоговым органом пропущен срок на взыскание указанной недоимки, в связи с утратой налоговым органом возможности на принудительное взыскание. Ранее возбужденные исполнительные производства окочены фактическим исполнением требований исполнительного документы. В момент рассмотрения мировым судьей возражений на судебный приказ от 01.07.2024, отменённый определением мирового судьи от 29.05.2025, с ее счета были списаны 38 605,96 руб.

Представитель административного истца/административного ответчика по встречному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил возражения на встречные требования об отказе в их удовлетворении, указав также, что денежные средства по платежному документу от 07.05.2025 на сумму 2525 руб. учтены в информационных ресурсах налогового органа в счет задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; по платежному документу от 23.05.2025 на сумму 34 948,38 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, в счет погашения задолженности по земельному налогу (ОКТМО 46770000) за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; по земельному налогу (ОКТМО 70622435) за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, по налогу на имущество (ОКТМО 70622435) за 2018 год по сроку 02.12.2019, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; по платежному документу от 26.05.2025 на сумму 3 657,58 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, по земельному налогу (ОКТМО 46770000) за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, по земельному налогу (ОКТМО 46770000) за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019.

Административный ответчик/административный истец по встречному иску ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, на которое начислен налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год (л.д.63), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год (л.д.13), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 18.09.2023 (л.д.14).

- налоговое уведомление от 08.08.2024 об уплате в срок не позднее 01.12.2024 транспортного налога за 2023 год (л.д.15), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 16.09.2024 (л.д.16).

В установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 27.06.2023 №4155 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогам – 41 298,39 руб., пени – 21 960,18 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 30.06.2023 (л.д.17,18).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 18.04.2025 выданный МРИ ФНС №11 по Московской области судебный приказ от 17.03.2025 <номер> о взыскании транспортного налога за 2022 год, пени отменен в связи с поданными возражениями ФИО1 (л.д.9,10)

Определением мирового судьи от 29.05.2025 выданный МРИ ФНС №11 по Московской области судебный приказ от 01.07.2024 <номер> взыскании транспортного налога за 2015, 2021 год, пени ЗА 2015-2023 год отменен в связи с поданными возражениями ФИО1 (л.д.60).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021-2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 27.06.2023 №4155 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогам – 41 298,39 руб., пени – 21 960,18 руб.

Вынесенный судебный приказ от 17.03.2025 <номер> о взыскании транспортного налога за 2022 год, отменен определением мирового судьи от 18.04.2025.

Вынесенный судебный приказ 01.07.2024 <номер> о взыскании транспортного налога за 2015, 2021 год, пени за 2015-2023 год отменен определением мирового судьи от 29.05.2025.

22.09.2025 и 20.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд (л.д. 5, 53). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности по уплате транспортного налога за 2021-2023 год налоговым органом не пропущен. Требование по уплате налогов за 2023 год сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, полученное им 30.06.2023 (л.д.66). О наличии обязанности уплаты транспортного налога 2021-2023 год ФИО1 была извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021-2023 год за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, последняя была обязана уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортное средство, указанное в налоговых уведомлений, за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.11.2022.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 26.02.2025.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год – 3241 руб., в связи с чем пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на сумму совокупной обязанности 3241 руб. составят 342,04 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год – 4862 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 8103 руб., пени с 02.12.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной обязанности 8103 руб. составят 1690,83 руб.

С 03.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2023 год – 2836 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 10 939 руб., пени с 03.12.2024 по 26.02.2025 на сумму совокупной обязанности 10 939 руб. составят 658,53 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 26.02.2025 которые составят 2691,40 руб.

Относительно требований о признании безнадежными ко взысканию суммы задолженности, суд приходит следующему.

Согласно представленным сведениям налогового органа, ФИО1 осуществлены 07.05.2025, 23.05.2025, 26.05.2025 платежи в счет уплаты налоговых обязательств на суммы 2 525 руб., 34 948,38 руб., 3 657,58 руб., учтенные в информационных ресурсах налогового органа в счет задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, по земельному налогу (ОКТМО 46770000) за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; по земельному налогу (ОКТМО 70622435) за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, по налогу на имущество (ОКТМО 70622435) за 2018 год по сроку 02.12.2019, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, по земельному налогу (ОКТМО 46770000) за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, по земельному налогу (ОКТМО 46770000) за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказом на взыскание задолженности по налогам за 2015, 2016, 2018 годы, на основании которых Серпуховским РОСП ГУ ФССП по Московской области возбуждены исполнительные производства, окоченные фактическим исполнением в период 2018-2020 год.

Вместе с тем, налоговым органом неправомерно распределялись денежные средства, поступившие от налогоплательщика, поскольку они были направлены на задолженность по налогам за 2015-2018 год, в то время, как задолженность в счет погашения которой распределились денежные средства должна была быть списана налоговым органом, поскольку задолженность за 2015-2018 год подлежала исключение из лицевого счета налогоплательщика, так как налоговая задолженность за 2015-2018 год оплачена ФИО1 в рамках исполнительных производств, окоченных фактическим исполнением по п. 1. ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве») (л.д. 96). Соответственно, указанные действия налогового органа повлекли образование искусственной задолженности у налогоплательщика за налоговые периоды, исполнительное производство по которым окончено фактическим исполнением.

Указанные выше суммы задолженности подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 167,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 24,31 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 862 руб.,

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2 836 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2025 в сумме 2691,40 руб., а всего взыскать 10 581 ( десять тысяч пятьсот восемьдесят один ) рубль 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Встречные исковые требования ФИО1, удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность:

- по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 7 769,19 руб.,

- по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 20 850 руб.,

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 4250 руб.,

- по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (ОКТМО 70622435) в сумме 745 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (ОКТМО 70622435) в сумме 677,17 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (ОКТМО 46770000) в сумме 1239,03 руб.,

- по налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1 руб.,

- по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 руб.,

- по пени, начисленные на вышеуказанные недоимки по состоянию на дату вынесения указанного решения суда.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить задолженность по пени, числящуюся за ФИО1 признанной судом безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 24.02.2026.