Приговор № 1-245/2020 1-33/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 1-245/2020

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Лабытнанги 26 марта 2021 года

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Тютина А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толакаевой С.Б., секретарём судебного заседания Луканиной В.С., с участием:

государственных обвинителей (помощников прокурора г. Лабытнанги) Алексеенко И.В., ФИО14,

представителя потерпевшего (Федеральной налоговой службы) ФИО15,

подсудимого ФИО31,

защитника (адвоката) Кандален Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № 1-33/2021 (1-245/2020) в отношении

ФИО31 ..., несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 1992 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ),

установил:

ФИО31 в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ в г. Лабытнанги Ямало-Ненецкого автономного округа, являясь генеральным директором Акционерного общества «...» (далее – АО «...» или Общество), зарегистрированного и фактически находящегося и осуществляющего деятельность по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, ..., будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта и отчётности Общества, осуществляя функции единоличного исполнительного органа Общества и обязанным уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, достоверно зная о наличии у Общества задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации по налогам и страховым взносам, которая по состоянию на ДД/ММ/ГГ составляла ... рублей, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ,- в сумме ... рублей;

- по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых - в сумме ... рублей;

- по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения,- в сумме ... рублей;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,- в сумме ... рублей;

- по транспортному налогу организаций - в сумме ... рублей;

- по регулярным платежам за пользование недрами - в сумме ... рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии,- в сумме ... рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования,- в сумме ... рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в сумме ... рублей,-

осознавая, что налоговым органом выставлены требования по уплате налогов и страховых сборов, в связи с истечением срока исполнения которых в порядке, предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), направлены в банки поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов АО «...», а сами операции по счетам налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) приостановлены в порядке, закреплённом в ст. 76 НК РФ, во исполнение умысла на сокрытие денежных средств АО «...», за счёт которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, ФИО31 направил в адрес дебитора Общества – ООО «...» распорядительные письма с указанием о перечислении имеющейся задолженности напрямую кредиторам АО «...». В результате таких взаимозачётов, произведённых в нарушение очерёдности исполнения платежей, закреплённой в ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ в адрес кредиторов Общества, минуя его расчётные счета, были перечислены денежные средства в общей сумме ... рублей.

Указанным способом в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ ФИО31 были сокрыты денежные средства АО «...», за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в общей сумме ... рублей (сумма невзысканной задолженности по налогам и страховым взносам при применении налоговым органом мер принудительного взыскания по состоянию на ДД/ММ/ГГ), что в соответствии с примечанием к ст. 1702 УК РФ образует особо крупный размер.

В судебном заседании подсудимый заявил о частичном признании вины. Показал, что работал в должности генерального директора АО «...» с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ. Из докладов бухгалтера знал об имеющейся у Общества задолженности по налогам и сборам, при этом он не расписывался в получении требований и других документов от налогового органа. Также он понимал, что при поступлении денег на «арестованные счета» Общества они будут списаны в счёт погашения задолженности по налогам. В этом случае предприятие бы «остановилось». С целью «спасения» предприятия, на котором работало 64 человека, он подписывал и направлял в ООО «...» (которое имело задолженность перед Обществом по договору поставки) письма о перечислении денежных средств контрагентам. При этом сам он получал только зарплату, никакой выгоды от этого не имел. С учредителем Общества знаком не был. Умысла на сокрытие денег не имел; поступающие на расчётные счета Общества деньги списывались в счёт погашения задолженности. По его сведениям, задолженность по налогам в настоящее время погашена.

Виновность подсудимого подтверждается следующими доказательствами:

Заявлением руководителя Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу о наличии признаков преступления, предусмотренного ст. 1992 УК РФ, в связи с проведением руководителем АО «...» расчётов с контрагентами, минуя расчётные счета при выставленных налоговым органом инкассовых поручениях на списание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, с приложенными к заявлению документами (т. 1 л.д. 26-29);

Результатами оперативно-розыскной деятельности (ОРД), предоставленными следователю на основании постановления руководителя органа, осуществляющего ОРД (т. 3 л.д. 1-10), согласно которым в офисном помещении АО «...» по адресу: ..., были изъяты документы Общества (т. 3 л.д. ...-131);

Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (т. 1 л.д. 31-55, т. 3 л.д. 12-37), согласно которой АО «...» находится по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, ..., создано ДД/ММ/ГГ, зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по ЯНАО. С ДД/ММ/ГГ генеральным директором – лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является ФИО31;

Уставом АО «...» в редакции от ДД/ММ/ГГ (т. 3 л.д. 56-68), согласно которому руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – генеральным директором, к полномочиям которого относится, в частности: действия без доверенности от имени Общества, представительство интересов Общества, совершение сделок; он ответственен за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учёта в Обществе, своевременное представление финансовой отчётности;

Протоколом заседания совета директоров, согласно которому принято решение с ДД/ММ/ГГ избрать генеральным директором Общества ФИО31 (т. 7 л.д. 34-36);

Приказом о переводе ФИО31 с должности главного инженера на должность генерального директора Общества с ДД/ММ/ГГ (т. 6 л.д. 138);

Трудовым договором с ФИО31 (т. 6 л.д. 139-143) и должностной инструкцией генерального директора Общества (т. 6 л.д. 144-148);

Решением единственного акционера АО «...» о переизбрании ФИО31 генеральным директором Общества на новый срок с ДД/ММ/ГГ (т. 7 л.д. 30-31);

Решением единственного акционера АО «...» о прекращении полномочий ФИО31 на посту генерального директора с ДД/ММ/ГГ. Сторона защиты также обратила внимание, что в решении указано о наличии убытка по итогам работы Общества в 2018 году (т. 7 л.д. 24-25);

Приказом АО «...» от ДД/ММ/ГГ о прекращении трудового договора с ФИО31 и увольнении его с должности генерального директора (т. 7 л.д. 40);

Документами (т. 3 л.д. 38-43, 84-113, т. 6 л.д. 130-137), из которых следует, что ООО «...» было создано и зарегистрировано ДД/ММ/ГГ. Его учредителями выступили АО «...» (2/3 доли) и ФИО13 (1/3 доли). Генеральным директором избран ... Е.А., который занимал должность заместителя генерального директора в АО «...» (т. 7 л.д. 71, 75-77);

Договором поставки инертных материалов, заключённым ДД/ММ/ГГ между АО «...» и ООО «...», дополнительным соглашением к нему и спецификациями (т. 6 л.д. 149-205), из которых следует, в частности, что оплата продукции производится путём перечисления денежных средств на расчётный счёт Поставщика предоплатой в размере 100%;

Требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленных МИФНС России № 1 по ЯНАО в адрес АО «...» (т. 4 л.д. 101-...);

Постановлениями руководителя налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), вынесенными в отношении АО «...» (т. 4 л.д. 129-134, 170-171, 181-182);

Решениями о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, вынесенными заместителем начальника МИФНС России № 1 ЯНАО в отношении АО «...» (т. 5 л.д. 108-155);

Решениями о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, вынесенными заместителем начальника МИФНС России № 1 ЯНАО в отношении АО «...» (т. 5 л.д. 174-187);

Поручениями на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, направленными МИФНС России № 1 по ЯНАО в отношении АО «...» (т. 3 л.д. 193-..., т. 4 л.д. 208-250, т. 5 л.д. 1-37);

Протоколом осмотра предметов и документов (т. 6 л.д. 89-...), из которого следует описание общего вида дисков с информацией по расчётным счетам АО «...» в банках, сведений из налогового органа, сшивки документов финансово-хозяйственной деятельности Общества;

В судебном заседании также были представлены подлинники документов финансово-хозяйственной деятельности АО «...» (в 11 сшивках и папках-накопителях), в которых находятся требования, решения и прочая поступившая из налоговых органов документация с проставленными входящими номерами Общества, подлинники писем за подписью ФИО31 и платёжных поручений, на основании которых ООО «...» перечислялись денежные средства напрямую контрагентам АО «...», минуя расчётные счета последнего;

Заключением эксперта (т. 6 л.д. 5-72), из выводов которого следует, что:

Общая сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам АО «...» перед бюджетной системой Российской Федерации по состоянию на ДД/ММ/ГГ составляла ... руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость (НДС), на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме ....;

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых в сумме ... руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме ... руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме ... руб.;

- регулярные платежи за пользование недрами в сумме ... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в сумме ... руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме ... руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме ....;

- транспортный налог организаций в сумме ... руб;

Налоговым органом (МИФНС России № 1 по ЯНАО) в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ:

- направлены в адрес АО «...» для добровольного исполнения требования об уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам на общую сумму ... руб. (без учёта штрафных и финансовых санкций);

- в связи с неисполнением АО «...» в установленный в требованиях срок обязанности по уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) АО «...» в банках, а также электронных денежных средств, на общую сумму ... руб. (без учёта штрафных и финансовых санкций).

При этом заместителем начальника МИФНС России № 1 по ЯНАО были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) АО «...» в банке, а также переводов электронных денежных, датированные с ДД/ММ/ГГ по 28.12.2019 года;

- к расчётным счетам АО «...» выставлены поручения на принудительное списание денежных средств в счёт погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам (инкассовые поручения) в пределах сумм, указанных в решениях о взыскании налогов, сборов и страховых взносов, на общую сумму ... руб. (без учёта штрафных и финансовых санкций);

- направлены решения о взыскании задолженности в службу судебных приставов на общую сумму ... руб. (без учёта штрафных и финансовых санкций);

Фактически с должника АО «...» в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ взыскано налогов, сборов, страховых взносов в сумме ... руб. (без учёта штрафных и финансовых санкций).

В связи с недостаточным количеством денежных средств на расчётных счетах налогоплательщика АО «...» сумма невзысканной задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в бюджет, при применении налоговым органом мер принудительного взыскания, по состоянию на ДД/ММ/ГГ составила ... руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость (НДС), на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме ... руб.;

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых в сумме ... руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме ... руб.;

- регулярные платежи за пользование недрами в сумме ... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в сумме ... руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме ... руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме ... руб.

В указанный период (при применении налоговым органом мер принудительного взыскания налогов, сборов, страховых взносов в бюджет) АО «...»: перечисляло денежные средства для погашения своей кредиторской задолженности перед контрагентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями): ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ...,- на основании письменных распоряжений (финансовых поручений) направленных дебитору - ООО «...» о проведении расчётов с АО «...» за выполненные работы (услуги) по договору № от ДД/ММ/ГГ, минуя «арестованные» расчетные счета АО «...», путём перечисления денежных средств на расчётные счета сторонних организаций-контрагентов АО «...». В сумме на расчётные счета контрагентов в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ было перечислено ... рублей: за услуги поставки электроэнергии, воды, нефтепродуктов, азота, кислорода, газ-пропана, вывоз ТБО, ЖБО, за транспортные услуги, медосмотры, за услуги интернета, за аренду нежилых помещений, за аренду земли, аренду контейнеров под ТКО, за выполнение кадастровых работ, за услуги связи, за утилизацию отходов, за информационные услуги, сервисное обслуживание, за услуги по оценке рыночной стоимости, на приобретение товарно-материальных ценностей, в том числе: запчастей, канцелярских товаров, картриджа, одежды, бытовых приборов, промтоваров, ГСМ, за сопровождение Консультант плюс, ведение и хранение реестра акционеров, оплачены штрафы за нарушение земельного законодательства, использованы денежные средства на прочие расчеты,- что относится (в соответствии со ст. 855 ГК РФ) к более поздней групповой очередности (пятой), чем уплата налогов, сборов, страховых взносов по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации (третьей).

При этом первое из распорядительных писем датировано ДД/ММ/ГГ, последнее – ДД/ММ/ГГ – соответствующая таблица в приложении к заключению эксперта (т. 6 л.д. 67-72);

Общая сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам АО «...» перед бюджетной системой Российской Федерации по состоянию на ДД/ММ/ГГ составляла 27 302 959,38 руб.

Показаниями эксперта ФИО30, из которых следует, что:

- задолженность по требованиям, срок исполнения которых истекал позже ДД/ММ/ГГ, не учитывалась при расчёте невзысканной суммы задолженности по налогам, сборам и страховым взносам при применении налоговым органом мер принудительного взыскания, что видно из приложений к заключению эксперта. Сумма в ... рублей – это остаток невзысканной задолженности по выставленным к расчётным счетам Общества инкассовым поручениям;

- наличие в деле справки (т. 1 л.д. 67) о сумме сокрытых АО «...» денежных средств по состоянию на ДД/ММ/ГГ, заявления налогового органа (т. 1 л.д. 26-29), где указана недоимка по состоянию на ДД/ММ/ГГ,- не умаляют выводов эксперта;

- по всем представленным стороной защиты платёжным ордерам произведённые платежи учтены при производстве экспертизы;

- задолженность по инкассовому поручению 6270 от ДД/ММ/ГГ не указана в заключении эксперта и не вменяется (вероятно, это взыскан штраф);

Из определения арбитражного суда ... от ДД/ММ/ГГ (т. 7 л.д. 41-60) следует, что по заявлению ПАО «...» в отношении АО «...» введена процедура банкротства – наблюдения сроком на 5 месяцев, требования кредитора в размере 341 788 037,62 рублей включены в третью очередь реестра требований кредиторов;

Показаниями свидетелей, данными при производстве предварительного следствия, оглашёнными в судебном заседании на основании ч. 1 ст. ... Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ), из которых следует, что:

Свидетель ... Е.А. (т. 6 л.д. 217-220) показал, что работал в должности заместителя генерального директора АО «...» и с момента образования ООО «...» замещал в нём должность генерального директора. Во второй половине 2018 года у АО «...» образовалась задолженность перед ... банком и ООО «...» за кредит - в сумме 139 миллионов рублей и за полученную в лизинг технику – в сумме более 35 миллионов рублей, в связи с чем со счетов Общества производилось списание поступающих денежных средств. В этой связи у Общества стала нарастать недоимка по налогам, сборам и страховым взносам. В адрес Общества (генеральному директору ФИО31) поступали требования налогового органа об уплате задолженности, затем в банки были направлены инкассовые поручения на списание задолженности. После «ареста» счетов ФИО31 было принято решение производить расчёты с кредиторами Общества через расчётные счета ООО «...» путём направления в последнее писем – финансовых поручений, которые были подписаны лично ФИО31 Соответствующая документация была изъята сотрудниками правоохранительных органов, точное количество таких писем не помнит. Расчёты по указанному алгоритму производились до начала 2020 года;

Свидетель ... Н.А. (т. 6 л.д. 222-226) показала, что с 2012 года работала главным бухгалтером в АО «...», а с момента образования ООО «...» в 2018 года занимала в нём должность главного бухгалтера по совместительству. С 2014 года до апреля 2020 года должность генерального директора АО «...» занимал ФИО31 В должности заместителя генерального директора работал ... Е.А., который также занимал должность генерального директора ООО «...». Штат Общества в указанные годы составлял 60-65 работников. Единственным распорядителем денежных средств Общества был ФИО31 Она имела доверенность только на сношения с налоговым органом. С сентября 2018 года у Общества появилась недоимка по налогам, сборам и страховым взносам, которая погашалась по мере поступления денежных средств на счета. Причины финансовых трудностей ей не известны. С апреля 2019 года Общество утратило возможность гасить задолженность по налогам и сборам, на расчётные счета были выставлены инкассовые поручения, на основании решений налогового органа судебными приставами был наложен арест на имущество Общества. Об имеющейся задолженности и соответствующих действиях налогового органа она докладывала ФИО31 В конце 2018 года ФИО31 принял решение производить расчёты с контрагентами Общества через расчётный счёт ООО «...» путём направления финансовых поручений о расчёте с контрагентами Общества, минуя счета последнего. В апреле 2019 года она предупреждала ФИО31 о недопустимости подобных операций. Все финансовые поручения подписывались лично ФИО31 вплоть до момента, когда прошла новость о возбуждении в отношении него уголовного дела. Полагает, что при отказе ФИО31 от реализации этой схемы, можно было бы начинать процедуру банкротства Общества;

Свидетель ФИО28 (т. 6 л.д. 213-216) показала, что работает начальником отдела принудительного взыскания недоимки в МИФНС России № 6 по ЯНАО. Согласно представленных АО «...» налоговых деклараций сумма начисленных налогов и страховых взносов составляла 32 645 239 рублей. Недоимка по состоянию на ДД/ММ/ГГ – 27 399 567,22 рублей. Принятыми налоговым органом мерами, предусмотренными статьями 45, 46, 47, 69 НК РФ, погасить образовавшуюся у Общества недоимку не представилось возможным. Мерами налогового контроля установлено, что денежные средства, которые должны были поступить на счета Общества и подлежали списанию в счёт недоимки по налогам и сборам, перечислялись ООО «...» на счета других организаций. Первое инкассовое поручение было выставлено ДД/ММ/ГГ;

Стороной защиты были представлены:

Показания свидетеля ФИО29, из которых следует, что до ДД/ММ/ГГ работал в АО «...» в должности инженера снабжения. На совещаниях в период с 2016 по 2020 годы слышал от ФИО31 о финансовых трудностях Общества, связанных невыплатами денежных средств партнёрами. При этом зарплату работники получали вовремя. О наличии задолженности по налогам не знал. Не замечал корысти со стороны ФИО31. Считает, что последний старался для предприятия. С учредителем Общества знаком не был. ООО «...» являлось «дочерней» компанией АО «...», её руководителем был .... Он работал по совместительству и в этой организации.

Справка МИФНС № 6 по ЯНАО (т. 1 л.д. 67), из которой следует, что по состоянию на ДД/ММ/ГГ сумма сокрытых АО «...» денежных средств, за счёт которых должно быть произведено взыскание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, составляла 17 789 412,20 рублей;

Защитник обратил внимание, что в постановлении о возбуждении уголовного дела (т. 1 л.д. 1) не указано, что материал проверки был зарегистрирован в КУСП.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, суд находит вину подсудимого доказанной, квалифицирует содеянное им по закону, действующему во время совершения деяния, по ч. 2 ст. 1992 УК РФ как сокрытие денежных средств организации, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, совершённое в особо в крупном размере.

Обстоятельства преступления и виновность подсудимого объективно подтверждаются всеми приведёнными выше доказательствами, каждое из которых проверено с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все собранные доказательства – достаточности для разрешения уголовного дела.

Так, судом установлено, что ФИО31 в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ работал генеральным директором АО «...», что подтверждается приведёнными приказами о назначении и увольнении с указанной должности, трудовым договором решениями компетентных органов Общества. Согласно Уставу Общества генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью общества, отвечает за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учёта в Обществе, своевременное представление финансовой отчётности. Общество было зарегистрировано и фактически осуществляло свою деятельность в г. Лабытнанги Ямало-Ненецкого автономного округа, что также подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Подсудимому было достоверно известно об имеющейся у АО «...» задолженности по налогам и страховым взносам, а также о принятых налоговым органом мерах взыскания образовавшейся задолженности: направлении в Общество требований об уплате налогов и страховых взносов, решений и постановлений об их взыскании, а также о направлении в банки поручений на списание денежных средств и их перечисление в бюджетную систему и решений о приостановлении операций по счетам Общества.

Зная, что поступающие на счета АО «...» денежные средства будут списаны в порядке очерёдности, закреплённой в ст. 855 ГК РФ (при которой списание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации производится в третью очередь, в то время как расчёты по другим платёжным документам (в том числе расчёты с контрагентами) производятся в пятую очередь в порядке календарной очерёдности), ФИО31 в период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ инициировал перед дебитором Общества – ООО «...» требование перечислять имеющуюся задолженность напрямую кредиторам Общества, понимая, что это повлечёт невозможность взыскания за счёт этих денежных средств недоимки по налогам и страховым взносам в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Всего по подписанным и направленным ФИО31 распорядительным письмам в указанный период кредиторам Общества было перечислено ... рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются приведёнными распорядительными документами налогового органа, распорядительными письмами подсудимого в адрес ООО «...», финансовыми и бухгалтерскими документами Общества, заключением и показаниями эксперта, показаниями самого подсудимого, показаниями свидетелей ... Е.А., ФИО27 и другими приведёнными в приговоре доказательствами.

Сами по себе взаимозачёты между самостоятельными хозяйствующими субъектами, как и любые сделки, разрешены законодательством. Однако совершение таких взаимозачётов с целью избежать возможности списания денежных средств, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам сборам и страховым взносам в данном случае именуется сокрытием.

Общая сумма сокрытых указанным способом денежных средств составила 23 647 595,38 рублей – остаток невзысканной задолженности по налогам и страховым взносам при применении налоговым органом мер принудительного взыскания (по выставленным к расчётным счетам общества инкассовым поручениям) по состоянию на ДД/ММ/ГГ – что превышает девять миллионов рублей и образует особо крупный размер в соответствии с примечанием к ст. 1702 УК РФ.

Признаков крайней необходимости в действиях подсудимого не усматривается. Оснований полагать, что в результате сокрытия ФИО31 денежных средств от взыскания недоимки по налогам и страховым сборам могла быть устранена какая-либо опасность, которая непосредственно угрожала бы личности и правам кого-либо, охраняемым законом интересам общества или государства, не имеется.

Мотивы, по которым действовал подсудимый, в том числе возможное желание сохранить производство и рабочие места, на квалификацию содеянного не влияют.

В этой связи оснований для оправдания подсудимого не имеется.

Приведённые стороной защиты доводы о недостатках предварительного расследования в целом и обвинения в частности, сомнений в виновности ФИО31 не порождают.

Суд не усматривает никаких сомнений и противоречий в установленных экспертом суммах задолженности АО «...» по налогам и страховым взносам, перечисленных на основании распорядительных писем ФИО31 денежных средств напрямую от дебитора кредиторам, минуя расчётные счета Общества, и суммы остатка невзысканной задолженности. Стороне защиты была предоставлена возможность оспорить выводы эксперта; в результате допроса последнего были подтверждены выводы, сделанные в заключении.

Сами распорядительные письма ФИО31, подробно исследованные экспертом при производстве экспертизы, как и иные документы финансово-хозяйственной деятельности общества и распорядительные документы налоговых органов, были представлены в судебном заседании в сшивках и папках, сторона защиты заявила об отсутствии необходимости исследования каждого из этих документов, а подсудимый заявил, что не оспаривает факт подписания и направления им всех этих писем, на основе которых были произведены расчёты с контрагентами, в то время как на счета Общества были выставлены инкассовые поручения; об этом же свидетельствуют ... и ....

Каких-либо нарушений при возбуждении уголовного дела суд не усматривает. Приведённые стороной защиты доводы: о сроках направления налоговыми органами материалов в следственные органы, о необходимости направления таких материалов по каждому из просроченных требований, об отсутствии фактов привлечения ФИО31 к ответственности за совершение налогового правонарушения,- не влияют на возможность возбуждения уголовного дела и не устраняют преступности и наказуемости содеянного подсудимым. Указанные в п. 3 ст. 32 НК РФ сроки не являются пресекательными, исключающими возможность возбуждения уголовного дела.

Суд находит необходимым изложить обвинение в соответствии с установленными судом обстоятельствами преступления.

Решая вопрос о виде и размере наказания, суд учитывает все обстоятельства преступления, характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, влияние наказания на исправление осуждённого, на условия жизни его семьи.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО31, суд признаёт и учитывает при назначении наказания в соответствии с п.п. «и», «к» ч. 1, ч. 2 ст. 61 УК РФ: активное способствование раскрытию и расследованию преступления, принимая во внимание признательные показания подсудимого на досудебной стадии производства по делу, выдачу документации по финансово-хозяйственной деятельности общества, участие в процессуальных и следственных действиях, направленных на установление всех обстоятельств происшествия; возмещение имущественного ущерба, причинённого в результате преступления, принимая во внимание представление стороной защиты документов, подтверждающих полное погашение инкриминированной подсудимому задолженности по налогам и страховым взносам и соответствующее заявление представителя потерпевшего; кроме того, судом учитываются: пенсионный возраст подсудимого, наличие у него почётных званий «Ветеран труда» и «Ветеран Ямало-Ненецкого автономного округа», ...

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, не установлено.

Преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 1992 УК РФ, отнесено к категории тяжких.

Принимая во внимание совокупность смягчающих наказание обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд находит возможным изменить категорию совершённого преступления на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Подсудимый характеризуется в целом положительно.

С учётом всех перечисленных обстоятельств, принимая во внимание, что более строгий вид наказания из числа предусмотренных за совершённое преступление назначается только в случае, если менее строгий вид наказания не сможет обеспечить достижение целей наказания, суд приходит к выводу о назначении подсудимому наказания в виде штрафа в пределах санкции ч. 2 ст. 1992 УК РФ.

При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершённого преступления, имущественное положение подсудимого, и его семьи, возможность получения заработной платы или иного дохода.

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением подсудимого во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенным образом уменьшающих общественную опасность содеянного подсудимым, не установлено, в связи с чем суд не усматривает оснований для применения требований ст. 64 УК РФ при назначении наказания.

Также суд не усматривает предусмотренных законом оснований для освобождения ФИО31 от уголовной ответственности или от наказания.

Судьбу вещественных доказательств следует определить в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

Гражданский иск не заявлен.

Для обеспечения исполнения приговора в части взыскания штрафа суд находит необходимым сохранить арест, наложенный на имущество ФИО31

Руководствуясь статьями 307, 308, 309 УПК РФ, суд

приговорил:

Признать ФИО31 ... виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 1992 УК РФ, назначить ему наказание в виде штрафа в размере 500 000 (пятьсот тысяч) рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ изменить категорию совершённого преступления на преступление средней тяжести.

...

Осуждённый обязан уплатить штраф в течение 60 дней со дня вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: диски и документы, приобщённые к делу,- хранить при деле, а в случае истребования законными владельцами, органами или организациями,- возвратить таковым с приобщением к делу их заверенных копий.

До исполнения приговора в части взыскания штрафа сохранить арест, наложенный на имущество ФИО31:

...

...

- автомобиль марки «TOYOTA YARIS», 2008 года выпуска, VIN № ..., с государственным регистрационным знаком №,-

...

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа в течение десяти суток со дня вынесения путём принесения жалобы (представления) через Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В случае подачи апелляционной жалобы (представления) осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чём надлежит указать в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесённые другими участниками уголовного судопроизводства.

Председательствующий ...

...

...