Решение № 12-312/2017 от 24 июля 2017 г. по делу № 12-312/2017

<...>

Дело № 12-312/2017


РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление

по делу об административном правонарушении

24 июля 2017года г. Екатеринбург

Судья Железнодорожного районного суда г. Екатеринбурга Кислицына Н.А.,

с участием:

лица в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении - ФИО1,

должностного лица, представителя Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области - А., действующей на основании доверенности,

рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Б. *** от 22.05.2017, которым должностному лицу АО «<...>» ФИО1 назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 4000 рублей,

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Б. *** от 22.05.2017 должностное лицо - главный бухгалтер акционерного общества «<...>» (далее АО «Лорри») ФИО1 признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратилась в суд с жалобой, указывая на незаконность и необоснованность привлечения ее к административной ответственности, не отрицает факта допущенных нарушений, ссылаясь на то, что отчеты налоговым органом приняты без замечаний, каких-либо последствий от ее действий в виде угрозы личности, обществу или государству отсутствуют, просит постановление должностного лица отменить, производство по делу прекратить в связи с малозначительностью правонарушения.

Представитель Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по *** - А., действующая на основании доверенности, просила постановление в отношении ФИО1 оставить без изменения.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, судья приходит к следующим выводам.

Административным правонарушением, предусмотренным ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, признается несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов; если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно п. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты, за исключением физических лиц резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами резидентами и индивидуальными предпринимателями резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", юридическое лицо резидент, индивидуальный предприниматель резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала; при этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами. Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 25.07.2015 № 761 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. № 819» утверждена новая форма отчета по валютным операциям, которая действует с 07.08.2015..

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Как следует из материалов дела у юридического лица - АО «<...>» открыт счет в банке АО «<...>»(<...>.), расположенном за пределами территории РФ, страна нахождения банка - ***.

АО «<...>» обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы за 1 квартал 2016 года не позднее 30.04.2016.

Согласно приказу ОАО «<...>» от 11.01.2016 N 01-2/01 уполномоченным лицом ответственным за сдачу отчета о движении денежных средств юридического лица-резидента и индивидуально предпринимателя-резидента по счету в банке за пределами Российской Федерации назначен главный бухгалтер.

Главным бухгалтером, в соответствии с приказом АО «<...>» <...>, назначена ФИО1( л.д.21-23).

20.04.2016 главным бухгалтером АО «<...>» ФИО1 представлена в налоговый орган форма отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2016 года в соответствии с приложением к правилам, действующим до 07.08.2015, а также копии подтверждающих банковских документов не заверенные нотариально, без отметки нотариуса, подтверждающие верность указанных копий банковских документов, на банковских документах присутствует только запись о свидетельствовании подлинности подписи переводчика.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в Кодексе следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Согласно п. 10 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно резиденту либо представителю резидента под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

В случае выявления налоговым органом ошибок в представленном отчете и направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета, не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Из представленных материалов дела следует, что должностным, лицом - главным бухгалтером АО «<...>» ФИО1 допущено нарушение требований ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 и п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 N819, выразившееся в несоблюдении порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов.

При этом в период времени с апреля 2016 года до марта 2017 года никаких мер для устранения недостатков в представленных отчетах резидент самостоятельно не предпринимал, до того момента пока ему не было направлено уведомление об имеющихся ошибках.

Таким образом, не предоставление в установленной форме отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов образует состав правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, независимо от наступления негативных последствий.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что должностным лицом - начальником Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области Б. определены все фактические и юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию, и на основании полного, объективного и всестороннего исследования представленных доказательств, пришло к выводу о наличии в действиях главного бухгалтера АО «<...>» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доказательств наличия объективных причин, препятствующих соблюдению должностным лицом установленного порядка представления отчета по установленной форме о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации, суду не представлено.

Каких-либо неустранимых сомнений в виновности привлекаемого к ответственности лица во вмененном ему административном правонарушении судьей при рассмотрении жалобы ФИО1 - не установлено.

Административное наказание ФИО1 назначено в пределах санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии с требованиями ст. 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ, оно является справедливым и соразмерно содеянному.

Постановление о привлечении должностного лица АО «<...>» ФИО1 к административной ответственности вынесено в пределах двухгодичного срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

Исходя из смысла ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, возможность освобождения от административной ответственности является правом, а не обязанностью судьи.

С учетом конкретных обстоятельств дела и характера охраняемых общественных отношений суд приходит к выводу о том, что совершенное ФИО1 административное правонарушение нельзя признать малозначительным.

Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ, а равно иных оснований для прекращения производства по делу судом не установлено.

Нарушений норм процессуального закона при производстве по делу об административном правонарушении не допущено, нормы материального права применены правильно.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч.1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области Б. от 22.05.2017 в отношении должностного лица - главного бухгалтера АО «<...>» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения через Железнодорожный районный суд г.Екатеринбурга.

Судья Н.А. Кислицына