Решение № 2А-113/2025 2А-113/2025(2А-3157/2024;)~М-2740/2024 2А-3157/2024 М-2740/2024 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-113/2025

№ 2а-113/2025

64RS0047-01-2024-005131-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 г. город Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В.,

при секретаре Курамшовой А.П.,

с участием представителя административного ответчика МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам за 2020 г., признании незаконным бездействия по распределению налогового платежа на погашение задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г., пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г. и пени по единому налоговому счету,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области) о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам за 2020 г., признании незаконным бездействия по распределению налогового платежа на погашение задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г., пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г. и пени по единому налоговому счету.

В процессе судебного разбирательства административный истец утонял административные исковые требования.

Окончательно сформулированные требования административного истца мотивированы тем, что по Единому налоговому счету у нег имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 23 891 рубль 24 копейки и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6 176 рублей 99 копеек. Сроки взыскания данных страховых взносов прошли, в связи с чем, эта задолженность является безнадежной ко взысканию. <дата> Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова мировому судье судебного участка № 2 подано заявление о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен по его заявлению <дата> В связи с этим срок на принудительное взыскание задолженности истек <дата> Таким образом, на дату подачи административного иска <дата> страховые взносы за 2020 г. с него взысканы быть не могут. МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области обратилось с административным иском о взыскании с него транспортного налога за 2022 г. в размере 8 500 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 685 рублей, пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г. в размере 3 278 рублей 67 копеек, пени по единому налоговому счету в размере 5 158 рублей 61 копейка, а всего 17 622 рубля 28 копеек. В процессе судебного разбирательства им была погашена данная задолженность, в связи с чем, решением Октябрьского районного суда города Саратова от <дата> в удовлетворении административного иска налогового органа к нему было отказано. Не смотря на это его платеж, в размере 17 622 рубля 28 копеек, погасил задолженность по страховым взносам за 2020 г. и не погасил налоговую задолженность по решению суда. В ответе от <дата> МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области отказало в перераспределении его налогового платежа. На основании изложенного, просил признать его задолженность по страховым взносам за 2020 г. безнадежной ко взысканию; признать утрату МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области и МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области возможности взыскания с него задолженности по стразовым взносам за 2020 г.; обязать МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области и МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области произвести списании его задолженности по стразовым взносам за 2020 г.; признать незаконными бездействие МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области по перераспределению налогового платежа на сумму 17 622 рубля 28 копеек в соответствии с решением Октябрьского районного суда города Саратова от <дата> и обязать МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области и МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области перераспределить данный налоговый платеж на погашение транспортного налога за 2022 г. в размере 8 500 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 685 рублей, пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г. в размере 3 278 рублей 67 копеек, пени по единому налоговому счету в размере 5 158 рублей 61 копейка, а всего 17 622 рубля 28 копеек.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала и просила оказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Административный истец ФИО2, представитель административного ответчика МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области и представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом мнения участника процесса и положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, представителей административного ответчика и заинтересованного лица.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации действия и решения государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц, в результате которых нарушены права и свободы гражданина или созданы препятствия для осуществления гражданином его прав и свобод, могут быть обжалованы в суд.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что в 2020 г. ФИО2 являлся адвокатом и плательщиком страховых взносов.

В порядке п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.Согласно п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, не позднее <дата> ФИО2 должен был уплатить страховые взносы в указанном размере.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Решением Октябрьского районного суда города Саратова от <дата> удовлетворен административный иск МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов за 2020 г. (л.д. 152-155).

Таким образом, в связи со взысканием с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2020 г., оснований для признания этой задолженности безнадежной ко взысканию не имеется.

Кроме этого, МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области обратилось с административным иском о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022 г. в размере 8 500 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 685 рублей, пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г. в размере 3 278 рублей 67 копеек, пени по единому налоговому счету в размере 5 158 рублей 61 копейка, а всего 17 622 рубля 28 копеек.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настояшей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Решением Октябрьского районного суда города Саратова от <дата> в удовлетворении административного иска МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г., пени по единому налоговому счету в общем размере 17 622 рубля 28 копеек (л.д. 42-43).

Данное решение вступило в законную силу, в связи с чем, данная задолженность подлежит исключению из Единого налогового счета ФИО2 и взыскана с него повторно быть не может.

Обязанность доказывания нарушения прав и законных интересов возлагается на административного истца (п. 1 с. 9 ст. 226 КАС РФ).

Административным истцом ФИО2 не предоставлены доказательства нарушения его прав и законных интересов со стороны административных ответчиков, а также негативных последствий наступивших для него в результате обжалуемого бездействия налоговых органов.

Таким образом, в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 227 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам за 2020 г., признании незаконным бездействия по распределению налогового платежа на погашение задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г., пени по страховым взносам за 2020-2021 г.г. и пени по единому налоговому счету.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова.

Судья Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 11 апреля 2025 г.