Решение № 2А-2051/2024 2А-206/2025 2А-206/2025(2А-2051/2024;)~М-2309/2024 М-2309/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-2051/2024

Дело № 2а-206/2025 (№2а-2051/2024)

УИД 43RS0017-01-2024-006407-79


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 14 марта 2025 года

Кировской области

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Лихачевой Ю.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-206/2025 по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.10.2013 по 23.11.2020, таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 27296,40 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Просят суд взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму налоговой задолженности в размере 27296,40 руб., из которых: 27296,40 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, представила письменное возражение на исковое заявление, согласно которому задолженность по страховым взносам и пени погашена в полном объеме. В период с 2017 по 2020 образовалась задолженность по страховым взносам, так как предпринимательскую деятельность не осуществляла, на иждивении находился несовершеннолетний ребенок. В 2020 году вышла на досрочную пенсию. В период с 17.12.2020 по 17.02.2022 из пенсии административного ответчика удержаны денежные средства в счет уплаты задолженности по страховым взносам и пени за период 2019, 2020 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №74 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области. Решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 18.09.2020 УФНС России по Кировской области отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2020 год. В момент вступления в законную силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" административный ответчик находилась на пенсии, предпринимательскую деятельность не осуществляла. Полагала незаконным начисление административным истцом пени, ссылаясь на распределение денежных средств, поступивших в соответствии с платежами за 2019, 2020, на погашение недоимки по страховым взносам за 2017,2018, так как доказательств обращения в установленный срок в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 и 2018 не представлено. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в период с 07.10.2013 по 23.11.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и обязана была правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на основании главы 34 НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (абз.2 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов указан в ст. 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 419 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, налоговым органом произведено начисление пеней, на общую сумму в размере 27296,40 руб., в том числе:

2897,49 руб. за период с 25.01.2019 по 24.08.2021 на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2017 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2018 (задолженность по страховым взносам уплачена 25.08.2021),

4448,14 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022: на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2018 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2019 (задолженность по страховым взносам частично уплачена платежами 15.02.2021 и 28.02.2022, остаток задолженности в размере 2361,24 рублей списан 17.04.2023 на основании п.11. ст.4 Закона №263-ФЗ (л.д.158);

4331,14 руб. за период с 17.01.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2019 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 31.12.2019 (задолженность по страховым взносам погашена 25.11.2021 в рамках исполнительного производства №39783/20/43006-ИП (л.д.143));

2451,73 руб. за период с 21.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2020 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 08.12.2020 (в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.11.2020) (задолженность по страховым взносам погашена 23.04.2021 в рамках исполнительного производства №68872/21/43006-ИП (л.д.110-113), что подтверждено решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 18.09.2024 (л.д.62-63),

521,55 руб. за период с 25.01.2019 по 14.02.2021 на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2017 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2018 (задолженность уплачена 15.02.2021),

883,71 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2018 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2019 (частично уплачена платежами 15.02.2021 и 28.02.2022, остаток задолженности в размере 19,47 рублей списан 17.04.2023 на основании п.11. ст.4 Закона №263-ФЗ (л.д.158)),

1048,46 руб. за период с 17.01.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2019 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 31.12.2019 (задолженность по страховым взносам погашена 25.11.2021 в рамках исполнительного производства №39783/20/43006-ИП (л.д.143)),

597,71 руб. за период с 21.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2020 год со сроком уплаты страховых взносов не позднее 08.12.2020 (в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.11.2020) (задолженность по страховым взносам погашена 23.04.2021 в рамках исполнительного производства №68872/21/43006-ИП (л.д.110-113), что подтверждено решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 18.09.2024 (л.д.62-63)),

10116,47 руб. за период с 01.01.2023 по 08.04.2024: на сумму совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

Таким образом, нарушение административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов судом установлено и административным ответчиком по существу не оспаривается.

Вопреки доводам административного ответчика в силу ст.75 НК РФ уплата платежей после установленного срока их уплаты в рамках исполнительного производства, порождает ответственность в виде пени (штрафных санкций).

Вместе с тем, суд считает необходимым произвести перерасчет пени за 2019 и 2020 годы (л.д. 147-151) с учетом поступивших от административного ответчика платежей в рамках исполнительных производств №68872/21/43006-ИП (л.д.110-113) и №39783/20/43006-ИП (л.д.143), а также принимая во внимание решения Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области от 18.09.2024 по административному делу № 2а-1322/2024, которым установлено, что задолженность по страховым взносам за 2020 год погашена в рамках исполнительного производства №68872/21/43006-ИП.

Доводы административного истца о наличии непогашенной задолженности по страховым взносам за данный период и о зачислении платежей по исполнительным производствам в счет недоимки за предшествующие года суд находит несостоятельными.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, установленные ранее судом обстоятельства, связанные со сроками и порядком погашения задолженности не подлежат установлению при рассмотрении данного административного дела, а считаются установленными.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС России по Кировской области сумм пени в общем размере 21476,61 руб., в том числе:

2897,49 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2017 год,

4448,14 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2018 год;

1227,76 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2019 год;

1072,76 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в фиксированном размере за 2020 год,

521,55 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2017 год,

883,71 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2018 год,

77,86 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2019 год,

230,87 руб. на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в фиксированном размере за 2020 год,

10116,47 руб. за период с 01.01.2023 по 08.04.2024: на сумму совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 230439 и решение от 21.03.2024 №20848.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) административным ответчиком не погашено.

Вынесенный в отношении административного ответчика мировым судьей судебного участка 74 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области судебный приказ №2а-2096/2024 от 16.05.2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен определением мирового судьи от 25.06.2024 по заявлению должника.

Сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения к мировому судье и последующего обращения с настоящим иском в районный суд (после отмены судебного приказа) налоговым органом не нарушены. Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 17.12.2024 (согласно штемпелю на почтовом конверте).

Анализируя доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения с требованиями о взыскании пени на страховые взносы за 2017 и 2018 годы в связи с утратой возможности её взыскания, суд исходит из следующего.

20.02.2018 УФНС России по Кировской области вынесено постановление № 43120000369 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017. На основании данного постановления, направленного в ОСП по г.Кирово-Чепецку и Кирово-Чепецкому району ГУФССП России по Кировской области, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 15738/18/43006-ИП. 26.04.2018 указанное исполнительное производство прекращено в соответствии с п. 3 ст. 46 Закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - невозможно установить местонахождение должника, его имущества. Задолженность по страховым взносам уплачена 25.08.2021 (л.д.8)

23.04.2019 УФНС России по Кировской области вынесено постановление №431200282 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год. На основании данного постановления, направленного в ОСП по г.Кирово-Чепецку и Кирово-Чепецкому району ГУФССП России по Кировской области, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 58471/19/43006-ИП. 04.09.2019 указанное исполнительное производство прекращено в соответствии с п. 3 ст. 46 Закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - невозможно установить местонахождение должника, его имущества. Задолженность по страховым взносам частично уплачена платежами 15.02.2021 и 28.02.2022, остаток задолженности в размере 2361,24 рублей и 19,47 рублей списан 17.04.2023 на основании п.11. ст.4 Закона №263-ФЗ (л.д.158))

Учитывая, что исполнительные документы о взыскании задолженности за 2017, 2018 годы предъявлялись к исполнению в установленные сроки и не были исполнены по независящим от административного истца обстоятельствам в соответствии с п. 3 ст. 46 Закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», суд считает, что начисление пени на задолженность за 2017, 2018 годы, до возникновения оснований для списания задолженности по страховым взносам за периоды с 25.01.2019 по 14.02.2021 и с 25.01.2019 по 31.12.2022 соответственно на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ вопреки доводам административного ответчика, является обоснованным.

Иные доводы административного истца и административного ответчика также не могут повлиять на выводы суда о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом частично удовлетворенных требований с ответчика в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3147,2 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** недоимку в виде пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса, в размере 21476,61 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 3147,2 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Судья Л.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2025 года.

Судья Л.А. Ефимова