Решение № 2А-4276/2025 2А-4276/2025~М-2890/2025 М-2890/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-4276/2025

Дело №2а-4276/2025

УИД 51RS0001-01-2025-004148-51

Мотивированное
решение изготовлено 17.12.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Щедровой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратился в суд с административными исковыми заявлениями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением Октябрьского районного суда г. Мурманска от 09.10.2025 административные дела № 2а-4439/2025 и № 2а-4276/2025 по административным исковым заявлениям УФНС России по Мурманской области к ФИО1 объединены в одно производство, административному делу присвоен № 2а-4276/2025.

В обоснование административных исковых требований указано, что в налоговые органы представлены сведения о принадлежащем налогоплательщику ФИО1 на праве собственности недвижимом имуществе – <данные изъяты>. В налоговом уведомлении от 15.07.2023 № 83369012 приведен и направлен расчет по налогу за 2022 год в размере 1 783 рубля, в налоговом уведомлении от 10.08.2024 № 168278810 – за 2023 год в размере 1 783 рубля.

ФИО1 являлся плательщиком страховых вносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. За 2022 год административному ответчику налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей, страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате проведенной налоговым органом проверки административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 10 524 рубля.

За совершение налоговых правонарушений, установленных главой 16 Налогового кодекса Российской федерации на ФИО1 наложены штрафы в сумме 200 рублей – за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в сумме 2500 рублей – за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

В связи с тем, что ФИО1 несвоевременно исполнялись в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки начислены пени в размере 16 933 рубля 06 копеек, а также в размере 33 479 рублей 93 копейки.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 115423 от 08.07.2023 об уплате отрицательного сальдо по ЕНС на дату его формирования.

05.03.2024 налоговым органом вынесено решение № 22244 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в отношении ФИО1

Поскольку сальдо по ЕНС положительным не становилось, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 25.06.2025 вынесен судебный приказ №2а-1233/2025 о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 годы по налогам в размере 90 836 рублей, пени в размере 16 933 рубля 06 копеек. Данный приказ отменен 25.07.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 25.06.2025 вынесен судебный приказ №2а-1234/2025 о взыскании задолженности по налогам в размере 61807 рублей, пени за период с 01.04.2024 по 11.06.2025 в размере 33 479 рублей 93 копейки. Данный приказ отменен 25.07.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Уточнив административные исковые требования, просит взыскать со ФИО1 задолженность на общую сумму 205 755 рублей 99 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1783 рубля, за 2023 год – в размере 1 783 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 524 рубля;

- по штрафам в размере 200 рублей и 2500 рублей;

- пени в соответствии с заявлением о вынесении судебного приказа № 3236 от 11.06.2025 в размере 16 933 рубля 06 копеек;

- пени в соответствии с заявлением о вынесении судебного приказа № 9056 от 11.06.2025 в размере 33 479 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, участвуя ранее в судебных заседаниях, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, участвуя ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что расчеты, требования и решение налогового органа не подписаны ни одним из работников налогового органа, что делает их недопустимыми, суммы пени в требовании и расчете отличаются, расчеты страховых взносов не приводятся.

Полагал, что для пенсионеров МВД России, каковым он является, не установлена обязанность уплаты страховых взносов. При вынесении мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска по делу № 2а-1233/2025 судебного приказа не учтено истечение срока для предъявления налоговым органом административного искового заявления. Кроме того, просил применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-1233/2025, № 2а-1234/2025, мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В пунктах 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной (кадастровой) стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор. Согласно пункту 3 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 4, 9.1, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности административного ответчика находится объект недвижимости - квартира, №, адрес - <адрес> площадь – <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно расчетам, представленным административным истцом, налоговая база составила <данные изъяты>, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,3%, налоговый период – 12 месяцев.

На основании приведенных норм налогоплательщику за указанное имущество был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 783 рубля, за 2023 год – 1 783 рубля.

Подробный расчет налога на имущество физических лиц приведен в уведомлениях № 83369012 от 15.07.2023, направленном налогоплательщику регистрируемым почтовым отправлением 12.09.2023 и полученном им 16.10.2023, а также в уведомлении № 168278810 от 10.08.2024, направленном налогоплательщику регистрируемым почтовым отправлением 10.08.2024 и полученном им 12.09.2024.

Вместе с тем, в установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как установлено пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для указанной категории плательщиков признаются осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 стати 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Как следует из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачивались не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С 01.01.2023 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве адвоката 30.01.2013.

С учетом указанного периода налоговым органом исчислены суммы:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 рублей.

До настоящего времени задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как установлено пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как установлено материалами дела, ФИО1 09.01.2024 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой отражена сумма доходов – 81 000 рублей, расходов – 81 000 рублей, налоговая база – 0 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 0 рублей. С целью уточнения суммы расходов налоговым органом было предложено административному ответчику представить книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций за 2023 год, что им сделано не было. В результате по итогам камеральной налоговой проверки ФИО1 за 2023 год скорректирован размер расходов (0 рублей), налоговой базы (81 000 рублей), начислен налог на доходы физических лиц в размере 10 530 рублей.

Акт налоговой проверки № 3203 от 22.04.2024 административным ответчиком не оспорен. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не оплачена.

В силу пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В связи с непредставлением ФИО1 книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2023 год налоговым органом был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях. Решением № 876 от 16.04.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, наложен штраф в сумме 200 рублей.

В силу пункта 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В связи с непредставлением ФИО1 в установленный срок пояснений и (или) уточненной налоговой декларации по требованию о представлении пояснений был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях. Решением № 1165 от 27.05.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, наложен штраф в сумме 5 000 рублей, с учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составляет 2500 рублей.

Решения налогового органа № 876 от 16.04.2024 и № 1165 от 27.05.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации порядке не обжаловались, вступили в законную силу. Сумма задолженности по назначенным штрафам административным ответчиком ФИО1 не оплачена.

Представленные административным истцом расчеты сумм задолженностей по налоговым платежам судом проверены, являются арифметически правильными.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено, ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по уплате налогов, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 115423, согласно которому помимо недоимки по налогам в сумме 76 081 рубль необходимо уплатить пени в размере 5 648 рублей 07 копеек. Требование направлено регистрируемым почтовым отправлением 12.09.2023, получено налогоплательщиком 20.09.2023

Согласно представленному в материалы дела расчету пеней следует, что в связи с тем, что административный ответчик своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки начислены пени:

в размере 16 933 рубля 06 копеек (2 150 рублей 50 копеек – переходящий остаток в ЕНС + 14 866 рублей 73 копейки – пени за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 – 84 рубля 17 копеек – обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания);

в размере 33 479 рублей 93 копейки за период с 02.04.2024 по 12.06.2025.

Как установлено материалами дела, дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 03.01.2023 в сумме 35 020 рублей 50 копеек, в том числе пени – 2 150 рублей 50 копеек.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составила 2150 рублей 50 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9056 от 11.06.2025 составило 204 773 рубля 33 копейки, в том числе пени 50 446 рублей 38 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 рубля 39 копеек.

Пени по совокупной обязанности в соответствии с заявлением налогового органа о вынесении судебного приказа № 3236 от 11.06.2025 составили 16 933 рубля 06 копеек, в том числе за период до 01.01.2023 – 2066 рублей 33 копейки (2150 рублей 50 копеек – 84 рубля 17 копеек), за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 – 14 866 рубля 74 копейки.

Пени по совокупной обязанности в соответствии с заявлением налогового органа о вынесении судебного приказа № 9056 от 11.06.2025 составили 33 479 рублей 93 копейки (50 446 рублей 38 копеек – 33 рубля 39 копеек – 16 933 рубля 06 копеек).

Представленный административным истцом расчет пеней по налогу на имущество физических лиц судом проверен, произведен с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением действующих ставок рефинансирования ЦБ Российской Федерации в соответствующем периоде, признается арифметически верным, документально подтвержденным.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным ответчиком альтернативный расчет не представлен.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату подачи административного искового заявления) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

В срок, установленный в требовании для уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, задолженность уплачена не была, в связи с чем 05.03.2024 вынесено решение № 22244 о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств, направлено регистрируемым почтовым отправлением 06.03.2024, возвращено отправителю за истечением сроков хранения 13.04.2024.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги, сальдо по единому налоговому счету ФИО1 положительным не становилось, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 3236 от 11.06.2025 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 годы на сумму 107 769 рублей 06 копеек.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 25.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1233/2025 о взыскании задолженности по налогам в размере 90 836 рублей, пени в размере 16 933 рубля 06 копеек.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 9056 от 11.06.2025 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности на сумму 97 986 рублей 93 копейки.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Мурманска 25.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1234/2025 о взыскании задолженности по налогам в размере 61 807 рублей, пени в размере 33 479 рублей 93 копейки.

25.07.2025 мировому судье судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от ФИО1 поступили возражения на судебные приказы.

25.07.2025 определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Мурманска судебные приказы № 2а-1233/2025 и № 2а-1234/2025 от 25.06.2025 отменены.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств не получения налоговых уведомлений, налогового требования об уплате.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Между тем, ФИО1, зная о наличии обязанности по уплате налогов, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты недоимки не обращался.

Учитывая изложенное, судом установлено, что административный ответчик знал о наличии у него отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также об обязанности произвести уплату недоимки и пени, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд за взысканием с административного ответчика ФИО1 задолженности на общую сумму 205 755 рублей 99 копеек.

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание недоимки на сумму 205 755 рублей 99 копеек, а также о повороте исполнения решения суда в данной части, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм, не получении им налоговых уведомлений и требования об уплате в материалы административного дела не представлены.

Суд не соглашается с доводами административного ответчика об отсутствии сведений о расчетах сумм задолженности, поскольку они исчерпывающим образом представлены налоговым органом в материалах административных дел № 2а-4276/2025, № 2а-1233/2025 и № 2а-1234/2025.

Само по себе то, что расчет задолженности по обязательным платежам и пени не подписан, каких-либо сомнений в правильности осуществленного налоговым органом расчета сомнений не вызывает.

При этом требования о наличии подписи должностных лиц в расчетах законодательством не установлены.

Предусмотренные статьей 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации документы налоговым органом были представлены, обстоятельства, предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса, были установлены. Представленные доказательства оценены судом по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Относительно доводов административного ответчика об обязанности освобождения пенсионеров МВД России от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование суд приходит к следующему.

Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее – Закон РФ № 4468-1) установлены условия, нормы и порядок пенсионного обеспечения для отдельных категорий граждан, в том числе для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел.

В силу статьи 11 Закона РФ № 4468-1, пенсионное обеспечение лиц, указанных в статье 1 настоящего Закона, и их семей в зависимости от последнего места службы этих лиц осуществляется Министерством внутренних дел Российской Федерации – в отношении военнослужащих, уволенных из внутренних войск, войск национальной гвардии Российской Федерации и военизированной пожарной охраны, лиц рядового и начальствующего состава, уволенных из органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, федеральных органов налоговой полиции, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, войск национальной гвардии Российской Федерации, а также их семей.

Как установлено материалами дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислялись ФИО1 в связи с осуществлением им трудовой деятельности в качестве адвоката.

Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с предоставлением копии пенсионного удостоверения ФИО1 не представил.

При этом законодательство не предусматривает оснований для освобождения получателей пенсий в соответствии с Законом РФ № 4468-1 от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направить требование об уплате задолженности после ее образования об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Иные сроки для направления требований плательщику налогов законодательством не предусмотрены.

Расхождение сумм пени в направленном ФИО1 требовании № 115423 от 08.07.2023 об уплате отрицательного сальдо по ЕНС на дату его формирования и приложенном к административному исковому заявлению расчете правового значения, вопреки доводам административного ответчика, не имеет.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для снижения размера предъявленных ко взысканию обязательных платежей и пеней в связи с явной несоразмерностью их размера последствиям нарушения обязательства.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, на которую ссылался в судебном заседании ФИО1, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

С административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности в судебный участок № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска по делу № 2а-1233/2025, вопреки доводам административного ответчика, налоговый орган обратился в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации – 23.06.2025.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату обращения) орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая изложенное, суд полагает, что установленный законодательством срок УФНС России по Мурманской области не пропущен.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность, равно как и процессуальные сроки на обращение в суд, административным истцом соблюдены, обязанность по уплате налогов, пени в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату подачи административного искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, представив административные исковые заявления в Октябрьский районный суд г. Мурманска 22.08.2025 и 16.09.2025.

Таким образом, суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 205 755 рублей 99 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц по налогу за 2022 год в размере 1 783 рубля, за 2023 год – в размере 1 783 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля; по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 524 рубля; по штрафам в размере 200 рублей и 2500 рублей; пени в соответствии с заявлением о вынесении судебного приказа № 9056 от 11.06.2025 в размере 33 479 рублей 93 копейки; пени в соответствии с заявлением о вынесении судебного приказа № 3236 от 11.06.2025 в размере 16 933 рубля 06 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7172 рубля.

Оснований для освобождения от взыскания государственной пошлины либо уменьшения размера государственной пошлины не имеется, поскольку административный ответчик не предоставил соответствующее письменное ходатайство и документы, подтверждающие финансовое положение, не позволяющее произвести уплату государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц по налогу за 2022 год в размере 1 783 рубля, за 2023 год – в размере 1 783 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля; по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 10 524 рубля; по штрафам в размере 200 рублей и 2500 рублей; пени в размере 50412 рублей 99 копеек, а всего в сумме 205 755 (двести пять тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 99 копеек.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 7172 (семь тысяч сто семьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян