Решение № 2А-4746/2024 2А-4746/2024~М-3511/2024 М-3511/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-4746/2024

УИД05RS0018-01-2024-006822-22

Дело №2а -4746/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2024 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 в интересах ФИО2 ФИО7 к УФНС России по Республике Дагестан о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил :

ФИО1 в интересах ФИО2 обратился в суд с иском к УФНС России по Республике Дагестан о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно доводов иска, ФИО2 имеет задолженность по налогам, страховым взносам, пени в сумме 865 538.1 рублей, в том числе по налогам №.28 рублей, пени №.82 рубля, что отражено в справке №2024- 256404 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

По сумме задолженности указанной в справке, налоговый орган взыскательные действия не производил, сроки взыскания истекли. Налоговые уведомления и требования по налогам пеням налоговым органом налогоплательщику не направлялись, что обязательно для взыскания налогов. Все сроки для судебного взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущены. Пеня начисленная на задолженность по налогам которые не взысканы и прошли сроки не может быть взыскана и должна быть признана безнадежной для взыскания как и пени за другие годы по всем налогам с истекшим сроком для взыскания. Спорная сумма недоимки у заявителя образовалась в разные периоды. Срок на принудительное взыскание истек.

Мировым судьей судебного участка №16 Советского района г.Махачкалы Курбановой Е.К. по делу №2а-2020\2020 после отмены 01.03.2021 года судебного приказа принятого 01.02.2021 года рассмотрено заявление о повороте исполнения решения суда и определением от 06 февраля 2023 года возвращена незаконно удержанная сумма 53883.7 рублей из общей суммы 76 236 рублей транспортного налога за 2018 год(срок уплаты установлен по закону 01.12.2019). мировым судьей судебного участка №16 Советского района г.Махачкалы Курбановой Е.К. по делу №2а-69\2021 после отмены 09.03.2021 судебного приказа принятого 22.07.2020 рассмотрено заявление о повороте исполнения решения суда и определение от 23 января 2023 года возвращена незаконно удержанная сумма 59 483 рубля имущественного налога за 2019 год(срок уплаты по закону установлен-01.12.2020) и пени 50 рублей 56 копеек.

Советским районным судом г.Махачкалы от 16.09.2022 года по делу №2а-5985\2022 ИФНС Советского района г.Махачкалы отказано взыскать 76 236 рублей транспортного налога за 2016 год и пени 595.91 рублей.

Советским районным судом г.Махачкалы от 04.10.2022 года по делу №2а-5784\2022 ИФНС Советского района г.Махачкалы отказано взыскать 59 483 рубля налога на имущество за 2019 год и пени 50.56 рублей.

Эти две суммы в удовлетворении которых отказано районным судом отражены в справке №2024-256404 как подлежащие оплате с указанием новых сроков для уплаты 25.01.2023 года для первой суммы и 02.07.2021 года для второй суммы, что незаконно. По остальным суммам налогов, обращения налогового органа в районные суды не было по некоторым задолженностям были вынесены судебные приказа, которые были отменены по возражениям налогоплательщика после которых сроки для обращения в районный суд налоговым органом пропущены. Подчёркивает еще раз, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, налоговые органы ФИО2 не направляли, личным кабинетом истец не пользуется. Заказными письмами или нарочно документы не передавались.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, просит признать безнадежными к взысканию задолженности ФИО2, указанные в справке №2024-256404, с учетом ранее вынесенным решений Кировским районным судом г.Махачкалы, за 2014-2022 года по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, штрафам и пени начисленной по указанным налогам, за все года и последующей пене начисленной по день исполнения решения суда, признать обязанность ФИО2 по уплате указанных сумм задолженности прекращенной, обязать УФНС России по РД вынести решение о признании безнадёжными к взысканию и списанию указанных задолженностей с лицевого счета заявителя.

Согласно приказа ФНС России от 10.11.2022 года №ЕД-7-12\1068о проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональней модели ФНС», с 20 ноября 2023 года ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы прекращена деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по РД.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4\498 Управление ФНС России по РД является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории РД.

Стороны – истец ФИО2, его представитель ФИО1, представитель ответчика УФНС России по РД, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, уважительных причине неявки в суд не представили.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150 КАС РФ, ч.6 ст.226 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п.4 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1);

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с положениями статьей 46, 70 НК РФ, с учетом позиции изложенной в пунктах 21, 245 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 22.06.2006 г. №25 «О некоторых вопросах связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», постановления Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. №13746\07 срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46,48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством далее три месяца на направление требования об уплате налога, десять дней- на добровольную уплату налога по требованию, два месяца(шестьдесят дней) на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках(для ЮЛ, ИП) шесть месяцев на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки не вправе производить самостоятельно на основании п.5 ст.78 НК РФ, зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки(постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. №6544\09).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4,6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 45-48 НК РФ, не влечет продление совокупности срока принудительного взыскания задолженности который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Согласно материалам дела, административный истец ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, на основании норм Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, плательщиком страховых взносов, состоит на учете УФНС России по РД.

Согласно представленной справки №2024-256404 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 05.04.2024 года, ИНН № физического лица ФИО8, Единый налоговый счет(положительное сальдо, отрицательное сальдо) составляет 865 538.1 рублей.

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо по состоянию на 05.04.2024 года, за ФИО2 числиться недоимка по налогам № рублей и пени 228 731.82.

Суду были представлены сведения о наличии судебных актов согласно которых в удовлетворении требований налогового органа за указанные периоды было отказано во взыскании налогов, что не может не учитываться при определении размера задолженности, подлежащей признанию безнадежной к взысканию.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По остальным сумам задолженности, указанной в справке налоговый орган к мировому судье не обращался, либо после отмены судебных приказов не обратился в районный суд и пропустил сроки, установленные ст.48 НК РФ, являются безнадежными к взысканию.

Исходя из содержания вышеприведенной справки №2024-256404, следует, что следующих сумм недоимки они могут быть признаны безнадежными к взысканию: по транспортному налогу за 2018 год(срок уплаты 25.01.2023) -53883.07 руб. по транспортному налогу за 2021 год(срок уплаты 01.12.2022)-38961 рублей, по транспортному налогу за 2017 год(срок уплаты 03.12.2018)- 50824рубля, по транспортному налогу за 2017 год(срок уплаты 03.12.2018)-426 руб., по транспортному налогу за 2017 год(срок уплаты 03.12.2018)-19060 руб., по транспортному налогу за 2020 год(срок уплаты 01.12.2021) -36494.08 рублей; по транспортному налогу за 2018 год(срок уплаты 02.12.2019)-25412 рублей, транспортный налог 2018 год(срок уплаты 03.12.2018)- 50824 руб., транспортный налог 2019 год(срок уплаты 01.12.2020)-48280 руб, транспортный налог за 2015 г(срок уплаты 25.05.2017).-1133.92 руб., транспортный налог за 2016 г.(срок уплаты 01.12.2017)-37701 руб.,

налог на имущество за 2016 г.(срок уплаты 01.12.2017)-1132 руб, налог на имущество за 2019 г.(срок уплаты 02.07.2021)-59483 руб, налог на имущество за 2017 г.(срок уплаты 03.12.2018)-1214 руб, налог на имущество за 2019 г.(срок уплаты 01.12.2020)-1515 руб, налог на имущество за 2018 г.(срок уплаты 02.12.2019)-1364 руб,налог на имущество за 2019 г.(срок уплаты 01.12.2020)-49654.27 руб., налог на имущество за 2020 г.(срок уплаты 01.12.2021)-65160 руб.

налог на имущество за 2019 г.(срок уплаты 01.12.2020)-6 руб;и пени 228 731.82 рублей начисленных по указанным налогам, страховым взносам за все года и последующей пени начисленной по день исполнения решения суда.

В части заявленных требований о признании безнадежной к взысканию налог на имущество за 2021 г.(срок уплаты 01.12.2022)-71668 рублей, по налогу на имущество за 2021 год(срок уплаты 01.12.2022)-13 рублей, земельный налог за 2021 год(срок уплаты 01.12.2022)-1564 руб, налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент(срок уплаты 05.10.2022)-3809.44 рубля, налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент(срок уплаты 07.11.2022)-4160 руб., налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент(срок уплаты 16.12.2022)- 2080 руб, налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент(срок уплаты 05.12.2022)- 4160 руб, налог по УСН взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложение «доходы»(срок уплаты 02.05.2023)-2947 руб, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование(срок уплаты 10.01.2023)-646.25 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование(срок уплаты 10.01.2023)-3231.25 рублей, суд считает возможным отказать, так как за указанные периоды, налоговый орган не утратил возможности взыскания налогов с учетом трехгодичных сроков направления требований об уплате налога в 2024 году, а также возможности в том числе восстановления сроков на обращение в суд.

Согласно ст.62 КАС РФ, следует, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим законом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от дата N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

При таких обстоятельствах, когда налоговым органом не представлено сведений о соблюдении установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, пени, погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, другие взыскательные действия по принудительному взысканию задолженности, суд считает, что требования иска подлежат удовлетворению.

Природа рассмотренного судом спора по иску ФИО2 Х,О., обусловлена установлением факта истечения срока принудительного взыскания недоимки по налогам и прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, то есть установление правового положения налоговой задолженности.

При этом, в соответствии с действующим в настоящее время нормативно-правовым регулированием решение указанного вопроса отнесено к исключительной компетенции суда.

Ответчиком УФНС России по РД, не представлено в обоснование возражений на иск доказательств опровергающих требования иска, сведений о проведении мероприятий по взысканию указанной суммы недоимки по задолженностям по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, страховым взносам и пени, за указанный период в вышеприведенной справке, в судебном или досудебном порядке.

Ввиду того, что ответчиком-профессиональным органом контролирующем взыскание налогов на территории Республики Дагестан-УФНС России по РД, не представлено возражений на иск, доказательств в опровержение иска, отсутствия иных правовых оснований для отказа в его удовлетворении, вышеуказанная задолженность, числящаяся за ФИО2 подлежит признанию безнадежной и подлежащей списанию, кроме вышеприведенных сумм задолженностей за период 2021-2023года.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск ФИО2 - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика ФИО2 сумму недоимки по справке №2024-529391 за период 2015-2020 года по транспортному налогу, налогу на имущество, по страховым взносам, на общую сумму налога №69рубля и пени 228 731.82 рубля, начисленных по указанным налогам, страховым взносам за все года и последующей пени начисленной по день исполнения решения суда, признав обязанность ФИО2 по уплате указанной суммы задолженности по налогам и пени прекращенной, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В удовлетворении остальных требований о признании безнадежными задолженности по налогуна имущество, земельному налогу, страховым взносам, налогам по УСН, налогу на доходы физических лих, источником которых является налоговый агент, за период 2021-2023года - отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья А.Ч. Абдулгамидова

Мотивированное решение составлено 21.10.2024г.