Решение № 2А-13966/2019 2А-1834/2020 2А-1834/2020(2А-13966/2019;)~М-11740/2019 М-11740/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-13966/2019

Дело [ № ]


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] года в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода к Н.Т.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода обратилась в суд с административным исковым заявлении о взыскании с Н.Т.Ю. задолженности в общей сумме 1149 руб. 33 коп., из которой: пени в размере 543 руб. 39 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов (за [ 00.00.0000 ] г.) на обязательное медицинское страхование работающего населения (далее по тексту – ОМС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] ; пени, в размере 605 руб., исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] , начисленную в соответствии с решением камеральной налоговой проверки от [ 00.00.0000 ] [ № ].

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены ФЗ от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 г. в связи с принятием ФЗ от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 г., а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст. 20 настоящего ФЗ и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начислений указанных в ч. 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 г. взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017 г., осуществляется налоговыми органами.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Письмом ФНС России от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281 разъяснено, что в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного спора подлежат применению положения названного Закона.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.01 №167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются обязательными платежами.

Плательщиками страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, выступают, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, п.2 ч.1 ст. 6. Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ)

Таким образом, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Согласно ч.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, ч.1 ст.18, п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч.5 ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования.

В соответствии с п.9 ч.1 ст.29 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч.1 ст.10 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, производится плательщиками самостоятельно.

Расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в порядке, установленном ч.1.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ.

Неисполнение плательщиком обязательств по уплате страховых взносов является основанием для начисления пени на сумму задолженности, как это предусмотрено ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

Как определено в ч. 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными комментируемым Законом сроки.

Вышеуказанной статьей предусмотрен порядок начисления суммы пени за неоплату в срок, установленный положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов за исключение случаев, прямо указанных в ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Неуплата страховых вносов в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного истцом в результате несвоевременного внесения страхового взноса. Поэтому истец вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страхового взноса. Пени могут взыскиваться только в том случае, если пенсионным (налоговым) органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих страховых взносов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из представленных в материалы дела документов, по сведениям ГУ-УПФ РФ в Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода Н.Т.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] за регистрационным номером [ № ].

Инспекцией установлено, что у Н.Т.Ю. имелась задолженность перед федеральным бюджетом в виде страховых взносов на ОМС за [ 00.00.0000 ] г.г. в общем размере 2685 руб. 39 коп.(с учетом произведенного списания).

В виду неисполнения обязанности по уплате указанной задолженность в срок до [ 00.00.0000 ] на данную недоимку исчислены пени в размере 543 руб. 39 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] .

Кроме того, согласно содержанию административного иска, за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] у Н.Т.Ю. имеется задолженность по пеням в размере 21 руб. 15 коп., исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за [ 00.00.0000 ] (сумма недоимки - 2685 руб. 39 коп.).

Налоговой инспекцией в адрес Н.Т.Ю. [ 00.00.0000 ] было направлено требование от [ 00.00.0000 ] [ № ] (срок исполнения до [ 00.00.0000 ] ) об уплате задолженности: в частности пени в размере 543 руб. 39 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в [ 00.00.0000 ] г.г..

Сведений о направлении требования в отношении задолженности по пеням в размере 21 руб. 15 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за [ 00.00.0000 ] г. (сумма недоимки - 2685 руб. 39 коп.) в адрес плательщика страховых взносов в материалы административного дела не представлено.

На основании определений суда от [ 00.00.0000 ] из ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода, ГУ- УПФ РФ в Нижегородском районе г.Нижнего Новгорода истребовались доказательства о принятии мер взыскания со стороны уполномоченных органов с Н.Т.Ю.. недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] , за неуплату (несвоевременную уплату) которой исчислены пени, предъявленные к взысканию в рассматриваемом исковом заявлении (в размере 543 руб. 39 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ).

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного истцом в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому истец вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку при обращении в суд с требованиями о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей необходимо соблюдать сроки на обращение, возможность взыскания пеней, начисленных на задолженность, срок взыскания которой истек, может возникнуть лишь в случае своевременного принятия административным истцом мер к взысканию задолженности и к предъявлению на исполнение соответствующего акта.

Согласно справке ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода, представленной в материалы административного дела, доказательства принятия административным истцом мер к взысканию указанной задолженности у Инспекции отсутствуют.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Принимая во внимание, что суду не предоставлены сведения о взыскании с Н.Т.Ю. недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] , на которую начислены пени в размере 543 руб. 39 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, Инспекцией заявлено требование о взыскании с Н.Т.Ю. пени в размере 605 руб. 94 коп., исчисленных инспекцией ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] .

Согласно административному исковому заявлению, указанная задолженность в отношении плательщика начислена в соответствии с решением камеральной налоговой проверки от [ 00.00.0000 ] [ № ].

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В материалы административного дела не предоставлены документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, а именно: копия решения камеральной налоговой проверки от [ 00.00.0000 ] [ № ] о взыскании с Н.Т.Ю. задолженности по пеням в размере 605 руб. 94 коп., исчисленных инспекцией ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] ; сведения о недоимке, за неуплату которой исчислены указанные пени; расчет соответствующей задолженности по пеням; документы, подтверждающие выставление требования об оплате указанных пеней и направления его в адрес плательщика страховых взносов; доказательства взыскания с административного ответчика недоимки, за неуплату которой исчислены пени.

Таким образом, не имеется оснований для удовлетворения административных исковых требований Инспекции в этой части.

Суд считает необходимым отметить. Что согласно ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельный законодательные акты»: «1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

2. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

3. Решение о списании недоимки и задолженности, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию».

В силу ч.3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Инспекции в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Нижегородскому району г. Н.Новгорода о взыскании с Н.Т.Ю. задолженности в общем размере 1149 руб. 33 коп., а именно: пеней в размере 543 руб. 39 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов (за [ 00.00.0000 ] г.) на ОМС в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] ; пеней, в размере 605 руб., начисленных на задолженность по уплате страховых взносом на ОМС, в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до [ 00.00.0000 ] , исчисленных в соответствии с решением камеральной налоговой проверки от [ 00.00.0000 ] [ № ] – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья С.В. Бурунова