Решение № 2А-261/2024 2А-261/2024~М-184/2024 М-184/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-261/2024

Уникальный идентификатор дела 60RS0019-01-2024-000329-31

2а-261/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

4 сентября 2024 года г. Порхов

Порховский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Капустиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства материалы административного дела по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, измененным в порядке ст.46 КАС РФ.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 28.02.2022. В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок- страховые взносы в размере 45 842 рубля за 2023 год, налоговый орган направил в адрес ответчика требование № от 25.05.2023, срок исполнения указанного требования установлен до 20.07.2023. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 248 рублей 83 копеек. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52 090 рублей 83 копеек, в том числе страховые взносы – 45 842 рубля за 2023 год, пени – 6 248 рублей 83 копейки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 383 070 рублей 05 копеек, в том числе пени 114 443 рубля 63 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 114 443 рубля 63 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 139 797 рублей 21 копейка, в том числе пени 18 632 рубля 44 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12 383 рубля 61 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.02.2024 состоит из 18 632 рубля 44 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 12 383 рубля 61 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 248 рублей 83 копейки.

Налоговый орган направил мировому судье судебного участка № 23 Порховского района Псковской области заявление на вынесение судебного приказа № 1918 от 05.02.2024 в отношении административного ответчика. 11.03.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Порховского района Псковской области вынесен судебный приказ № 2а-93/2024. 07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Порховского района Псковской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-93/2024.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 в размере 52 090 рублей 83 копейки, в том числе: по страховым взносам - 45 842 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм по страховым взносам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 6 248 рублей 83 копейки.

Административный ответчик ФИО1 представил возражения на исковые требования налогового органа, указав, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению судом ввиду следующего.

Полагает, что административный истец пропустил срок подачи настоящего заявления o взыскании задолженности по страховым взносам на основании ч. ч.1,3,4,5 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ 13 № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов o взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта З статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

B силу ч. 5 ст. 2 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется в соответствии c теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

Поскольку на момент решения судом вопроса o принятии административного иска нормы производства по административным делам o вынесении судебного приказа уже вступили в силу, они подлежали применению.

Частью 1 ст. 123.1 КАС РФ определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя o взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд c административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

B соответствии c ч. 2 ст. 287 КАС РФ при решении вопроса o принятии административного иска суд проверяет соблюдение административным истцом требований данной процессуальной нормы права, в соответствии c которыми к административному исковому заявлению o взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию o взыскании обязательных платежей и санкций.

B связи c тем, что административный ответчик не оплатил своевременно страховые взносы в сумме 45 842 рублей за 2023 год, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от 25.05.2023, срок исполнения которого установлен до 20.07.2023.

Указанное налоговое требование не было исполнено административным ответчиком, поэтому 05.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 23 Порховского района Псковской области c заявлением o выдаче судебного приказа № 1918 в отношении административного ответчика.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 Порховского района Псковской области судебный приказ, вынесенный 11.03.2024 по делу № 2а-93/2024 o взыскании c ФИО1 задолженности по налогам и сборам, отменен 07.05.2024 по заявлению об отмене судебного приказа, поданного должником.

Как указано выше, сумма страховых взносов по налоговому требованию № от 25.05.2023 превышает 10 000 руб. Срок уплаты взносов датируется 20.07.2023. Так как административный ответчик не исполнил данное требование налогового органа, следовательно, последний должен был обратиться в суд c заявлением о взыскании страховых взносов не позднее 20.01.2024.

Однако, заявление o выдаче судебного приказа от налогового органа поступило мировому судье только 05.02.2024, a настоящее административное исковое заявление поступило в суд 25.06.2024.

Таким образом, административное исковое заявление подано в суд по истечении срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный истец, при этом, не заявил ходатайство перед судом o восстановления пропущенного срока для подачи заявления o взыскании задолженности по сборам и пени c ФИО1, следовательно, настоящее исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Административный истец начислил административному ответчику в связи c неоплатой налогов пени в сумме 6248,83 руб.

Считает, данное требование истца необоснованно и не подлежит удовлетворению.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано выше, административный истец пропустил установленный законом срок подачи заявления o взыскании задолженности по налогам, который является пресекательным. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и c этого момента отсутствуют основания для их начисления и взыскания судом.

Таким образом, отсутствуют законные основания для взыскания c административного ответчика пени за неуплату транспортного налога и страховых взносов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 45, ст. 62, ст. 138, ст. 175, ст. 180, ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит суд в удовлетворении исковых требований УФНС России по Псковской области к Зарецкoму Г.Г. отказать в полном объеме.

Из дополнительных пояснений УФНС России по Псковской области следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 направлено налогоплательщику.

Заявление о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.04.2024 сформировано и направлено в суд в пределах установленного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

По заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки мировым судьей судебного участка № 23 Порховского района Псковской области выдан судебный приказ по делу № 2а-93/2024.

Указанный судебный приказ в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 07.05.2024.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им норм срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Порховкого района Псковской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

25.06.2024 через ГАС Правосудие в Порховский районный суд Псковской области направлено административное исковое заявление № от 11.06.2024, в пределах срока установленного ст. 48 НК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу вышеприведённых норм и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст.ст. 18, 28 ФЗ № 212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и Федеральный фонд медицинского страхования.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 28.02.2022.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса ( адвокаты), уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, направивший в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. В связи с тем, сто в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6 248 рублей 83 копеек. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52090 рублей 83 копеек, в том числе страховые взносы – 45 842 рубля, пени – 6 248 рублей 83 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы в размере 45 842 рубля за 2023 год, пени в размере 6 248 рублей 83 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 383 070 рублей 5 копеек, в том числе пени 114 443 рубля 63 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 114 443 рубля 63 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 139 797 рублей 21 копейка, в том числе пени 18 632 рубля 44 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12 383 рубля 61 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.02.2024: 18 632 рубля 44 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 12 383 рубля 61 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 248 рублей 83 копейки.

Налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование № 1549 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 направлено налогоплательщику.

Заявление о вынесении судебного приказа № 1918 от 05.04.2024 сформировано и направлено в суд в пределах установленного срока, предусмотренного п.3 п.2 ст.48 НК РФ ( не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности (предыдущее заявление № 4475 от 27.10.2023), подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).

По заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки мировым судьей судебного участка № 23 Порховского района Псковской области выдан судебный приказ по делу № 2а-93/2024.

Указанный судебный приказ в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 07.05.2024.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им норм срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Порховкого района Псковской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

25.06.2024 через ГАС Правосудие в Порховский районный суд Псковской области направлено административное исковое заявление № от 11.06.2024, в пределах срока установленного ст. 48 НК РФ.

Установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд налоговой инспекцией не пропущены.

Каких-либо сведений о других гашениях задолженности, являющейся предметом административного иска, административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный иск налоговой инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 должна быть взыскана государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в сумме 1 762 рубля 72 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 293, 294 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (ИНН <***>) задолженность 52 090 (пятьдесят две тысячи девяносто) рублей 83 копейки, в том числе: по страховым взносам – 45 842 рубля; пени – 6 248 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Порховского района государственную пошлину в размере 1 762 рубля 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий судья Н.А. Капустина

Решение в законную силу не вступило.