Решение № 2А-3296/2023 2А-3296/2023~М-2723/2023 М-2723/2023 от 15 ноября 2023 г. по делу № 2А-3296/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 16 ноября 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3296/2023 по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, соответственно был обязан уплачивать в бюджет страховые взносы в фиксированном размере. На обязательное медицинское страхование за 2017 год пени в сумме 175,97 рублей, за 2018 год пени в сумме 36,15 рублей. На обязательное пенсионное страхование за 2017 год пени в сумме 897,08 рублей, за 2018 год пени в сумме 184,28 рублей. Должник также надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате транспортного налога физических лиц за 2018 год, в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец с учетом уточнений просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 1 919 (одна тысяча девятьсот девятнадцать) рублей 66 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год пени в размере 897,08 рублей, за 2018 год пени в размере 184,28 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год пени в размере 175,97 рублей, за 2018 г. пени в размере 36,15 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2018 год пени в размере 626,18 рублей за период с <дата> по <дата>.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, своего представителя не направил, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, не уведомил суд об уважительности своей неявки в судебное заседание, не просил об отложении рассмотрения дела, не направил представителя, либо письменные возражения.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного таксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога могут быть начислены пени.

Статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правила согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации применяются для взыскания пеней.

Как следует из материалов дела и установлено судами, ФИО1 (ИНН <***>) в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП об индивидуальном предпринимателе, содержащие открытые сведения.

ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства НиссанMURANOSE3.5, государственный регистрационный знак <***> (дата операции <дата>, в 2018 году 12 месяцев из 12), что подтверждается сведениями Управления МВД России по <адрес> от <дата> №.

Налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2018 в размере 17528,00 рублей в срок до <дата> (л.д. 15).

В связи с неоплатой в срок налогов налоговый орган выставил требования об уплате:

№ от <дата> об уплате налогов и сборов, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) страховые взносы в сумме 27990,00 рублей, пени 79,54 рублей со сроком исполнения до <дата>.

№ от <дата> об уплате налогов и сборов, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) страховые взносы в сумме 0,00 рублей, пени 3 123,25 рублей со сроком исполнения до <дата>.

№ от <дата> об уплате налогов и сборов, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) страховые взносы в сумме 0,00 рублей, пени 790,26 рублей со сроком исполнения до <дата>.

№ от <дата> об уплате налогов и сборов, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) страховые взносы в сумме 32385,00 рублей, пени 854,13 рублей со сроком исполнения до <дата>.

№ от <дата> об уплате налогов и сборов, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 00 рублей, пени 1 016,07 рублей со сроком исполнения до <дата>.

Неуплата сумм, указанных в требованиях, послужила основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и сборов в размере 35 142,47 рублей, а также государственная пошлина – 627,14 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес>, которым выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-2335/21 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

<дата> административный истец направил в Красноглинский районный суд <адрес> настоящий административный иск.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что административный истец требования о выдаче судебного приказа, поступившие к мировому судье <дата>, основывал на недоимке по требованиям: № по состоянию на <дата> (срок исполнения до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок исполнения до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок исполнения до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок исполнения до <дата>), то есть предъявленные ко взысканию в судебном порядке за пределами 6-месячного срока после окончания срока исполнения каждого требования.

Согласно части 1 стать 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам, несвоевременной уплаты недоимки налогоплательщиком, уважительности причин несвоевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки административным истцом не представлено. Доказательств уплаты недоимки и пени в полном объеме, а также контррасчет заявленных ко взысканию сумм ФИО1 не представлены.

Тем самым, МИФНС допущены нарушения порядка взыскания недоимки спустя установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по пени за 2017-2018 годы.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика недоимки по пени, рассчитанные на обязательные страховые взносы за 2017-2018 годы, поскольку без взыскания налога/взноса начисление пени не основано на нормах материального права.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика заявленной недоимки по пени по требованию № по состоянию на <дата> в размере 626,18 рублей за период с <дата> по <дата>. Пени рассчитаны период <дата> – <дата> на сумму недоимки 17 528,00 рублей: <дата>-<дата> (сумма задолженности) * 2 дней (дни) * 6,25 % (ставка) / 300 = 7 рублей 30 копеек; <дата>-<дата> (сумма задолженности) * 77 дней (дни) * 6 % (ставка) / 300 = 269 рублей 93 копеек; <дата>-<дата> (сумма задолженности) * 56 дней (дни) * 5,5 % (ставка) / 300 = 179 рублей 95 копеек; <дата>-<дата> (сумма задолженности) * 35 дней (дни) * 4,5 % (ставка) / 300 = 92 рублей 02 копеек <дата>-<дата> (сумма задолженности) * 31 дней (дни) * 4,25 % (ставка) / 300 = 76 рублей 98 копеек.

Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> станция, <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 626 (шестьсот двадцать шесть) рублей 18 копеек, а именно: за 2018 год пени по транспортному налогу в размере 626,18 рублей за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> станция, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

В остальной части уточненных административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год пени в размере 897,08 рублей, за 2018 год пени в размере 184,28 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год пени в размере 175,97 рублей, за 2018 г. пени в размере 36,15 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: Арефьева Н.В.

Копия верна.