Приговор № 1-259/2019 от 6 июня 2019 г. по делу № 1-259/2019

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 06 июня 2019 года

Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону, в составе

председательствующего судьи Кравченко Ю.В.,

с участием ст. помощника прокурора Кировского района г.Ростова-на-Дону Быкадоровой О.А.,

подсудимого ФИО1,

адвоката Ващенко Д.С., представившего удостоверение и ордер № 57921 от 06.06.2019г.,

при секретаре Мирзоеве А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении малолетнего и несовершеннолетнего ребенка, работающего директором ООО «РостовЛифтМонтаж», зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ФИО1, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ директора общества с ограниченной ответственностью «РостовЛифтМонтаж» (далее ООО «РЛМ»), директором ООО «РЛМ», зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> за ОГРН № и состоящего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете с присвоением ИНН № в инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес><адрес> (далее ИФНС России по <адрес><адрес>), расположенного по юридическому адресу: <адрес>, <адрес>Б, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2012 года, 2, 3, 4 кварталы 2013 года и налога на прибыль организации за 2012 и 2013 года в общей сумме 47 321 242,61 руб., при следующих обстоятельствах.

Директор ООО «РЛМ» ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя руководство указанным обществом в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, был обязан платить законно установленные налоги и сборы, осуществлять, в соответствии с ч. 1 ст. 6 и ч.1 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, ведение бухгалтерского учета и в силу требований ст. 23 п. 1 подпунктов 1,3 и 4 налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (далее НК РФ), уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «РЛМ» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по осуществляемому виду деятельности – ремонт машин и оборудования (код ОКВЭД 33.12), являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пунктов 1 и 5 ст. 174 НК РФ ООО «РЛМ» обязано представлять в налоговый орган, декларации по налогу на добавленную стоимость ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, который согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал и согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется согласно п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьей 154 НК РФ исчисляется согласно п. 1 ст. 166 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик согласно п. 1 ст. 173 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные п. 1 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, которые в соответствии со ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур. Согласно ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету. Обязанность применения налоговых вычетов должна подтверждаться документально. Если налоговые вычеты, заявленные в декларации по НДС, документально не подтверждены, требования, установленные ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ, для применения налоговых вычетов, не выполняются.

Директор ООО «РЛМ» ФИО1 реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, подлежащих уплате организацией, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в г. Ростове-на-Дону, достоверно зная о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений в 3, 4 кварталах 2012 года и во 2, 3, 4 кварталах 2013 года между ООО «РЛМ», с одной стороны, и ООО «КавказСпецСтрой» ИНН <***>, ООО «НефтеХимПроект» ИНН <***>, ООО «Оптимум» ИНН <***>, ООО «Рубикон» ИНН <***> с другой, а именно, не выполнение субподрядных работ ООО «Рубикон» в 3 и 4 кварталах 2012 года на сумму 32 346 262,26 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 4 903 672,62 руб., не выполнение субподрядных работ ООО «Оптимум» в 4 квартале 2012 года на сумму 38 511 600 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 5 874 651 руб., не выполнение субподрядных работ ООО «КавказСпецСтрой» во 2, 3 и 4 кварталах 2013 года на общую сумму 75 563 164,10 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 11 526 584,56 руб., не выполнении проектных работ при замене лифтов ООО «НефтеХимПроект» в 3 и 4 кварталах 2013 года на общую сумму 5 800 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость 658 983,35 руб., якобы за что ООО «РЛМ», в адрес ООО «КавказСпецСтрой», ООО «НефтеХимПроект», ООО «Оптимум», ООО «Рубикон» осуществлена оплата, включающая налог на добавленную стоимость в третьем квартале 2012 года в размере 2 811 295,49 руб., в четвертом квартале 2012 года в размере 7 967 028,13 руб., во втором квартале 2013 года в размере 1 300 238,56 руб., в третьем квартале 2013 года в размере 4 586 075,35 руб., в четвертом квартале 2013 года в размере 6 299 254 руб., а соответственно о неправомерности внесения, выставленных от имени указанных организаций счетов-фактур в регистры бухгалтерского учета и книгу покупок ООО «РЛМ», действуя умышленно с целью формирования фиктивного документооборота, создающего в последующем для ООО «РЛМ» формальное право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «КавказСпецСтрой», ООО «НефтеХимПроект», ООО «Оптимум» и ООО «Рубикон», в нарушение п. 1 статьи 9 и п. 2 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым – «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок» и «Не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Для целей настоящего Федерального закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки)», действуя через главного бухгалтера ООО «РЛМ» Свидетель №1, ответственную за организацию бухгалтерского учета в организации, неосведомленную о его преступном умысле, организовал включение в книгу покупок ООО «РЛМ» за 3, 4 кварталы 2012 года и 2, 3, 4 кварталы 2013 года счетов-фактур, выставленных ООО «КавказСпецСтрой» с суммой налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года - 1 300 238,56 руб., 3 квартал 2013 года – 4 146 753 руб., 4 квартал 2013 года - 6 079 593 руб., ООО «НефтеХимПроект» с суммой налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года – 439 322,35 руб., 4 квартал 2013 года - 219 661 руб., ООО «Оптимум» с суммой налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года - 5 874 651 руб., ООО «Рубикон» с суммой налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года - 2 811 295,49 руб. и 4 квартал 2012 года - 2 092 377,13 руб., получив тем самым формальное право на применение, установленных п. 1 ст. 171 НК РФ налоговых вычетов, производящихся в соответствии со ст.172 НК РФ на основании счетов-фактур.

Продолжая реализовывать преступный умысел, директор ООО «РЛМ» ФИО1 достоверно зная о том, что ООО «РЛМ» в 3, 4 кварталах 2012 года и во 2, 3, 4 кварталах 2013 года не приобретало услуги у ООО «КавказСпецСтрой», ООО «НефтеХимПроект», ООО «Оптимум», ООО «Рубикон», используя, в качестве формального основания для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, бухгалтерские документы ООО «РЛМ», с ранее внесенными в них, заведомо ложными сведениями о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «РЛМ» и указанными контрагентами, в нарушение пунктов 1 и 2 ст. 171 НК РФ, согласно которым налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, к которым относят суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и которые исходя из ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), действуя через главного бухгалтера ООО «РЛМ» Свидетель №1, ответственную за организацию бухгалтерского учета в организации, неосведомленную о его преступном умысле, организовал внесение в первичные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2012 года и 2, 3, 4 кварталы 2013 года, заведомо ложных сведений, состоящих в завышении размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года на 2 811 295,49 руб., за 4 квартал 2012 года на 7 967 028,13 руб., за 2 квартал 2013 года на 1 300 238,56 руб., за 3 квартал 2013 года на 4 586 075,35 руб., за 4 квартал 2013 года на 6 299 254 руб., по якобы имевшимся взаимоотношениям с ООО «КавказСпецСтрой», ООО «НефтеХимПроект», ООО «Оптимум», ООО «Рубикон», нарушив тем самым требования п. 1 ст. 173 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, директор ООО «РЛМ» ФИО1, направил по средствам телекоммуникационных каналов связи через представителя - бухгалтера ООО «РЛМ» Свидетель №1, неосведомленную о его преступном умысле, в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, расположенную по адресу: <адрес>, первичные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, а именно:

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года, составленную, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 25943410, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 2 811 295,49 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года на сумму 2 811 295,49 руб.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года составленную, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 26599171, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 7 967 028,13 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года на сумму 7 967 028,13 руб.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, составленную ДД.ММ.ГГГГ, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 29041790, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 1 300 238,56 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года на сумму 1 300 238,56 руб.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года составленную, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 29148872, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 4 586 075,35 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года на сумму на 4 586 075,35 руб.;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года составленную, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 29781933, с ложными сведениями, состоящими в завышении на 6 299 254 руб. размера налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года на сумму на 6 299 254 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 246 НК РФ ООО «РЛМ» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по осуществляемому виду деятельности – ремонт машин и оборудования (код ОКВЭД 33.12), являлось плательщиком налога на прибыль организации. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 248 НК РФ установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров, выручка от реализации имущественных прав, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Перечень внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ. Внереализационными доходами налогоплательщика согласно п.8 данной статьи, признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

В соответствии со ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Согласно ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ), расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором), расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии со ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

На основании ст.316 НК РФ сумма выручки от реализации определяется в соответствии со ст.249 НК РФ с учетом положений ст.251 НК РФ на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации в порядке, определенном ст. 286 НК РФ. В соответствии со ст. 289 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, которым согласно положениям статьи 285 НК РФ, признается календарный год, и в соответствии с п.1 ст. 287 НК РФ осуществить уплату налога на прибыль исходя из налоговой декларации в срок не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Генеральный директор ООО «РЛМ» ФИО1 достоверно зная о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений в 2012 году ООО «РЛМ» с ООО «Оптимум» ИНН <***>, ООО «Рубикон» ИНН <***> и ИП ФИО8 ИНН <***>, а также в 2013 году с ООО «КавказСпецСтрой» ИНН <***>, ООО «НефтеХимПроект» ИНН <***>, а именно о неоказании услуг указанными организациями по выполнению субподрядных работ и проектных работ при замене ФИО2, а соответственно неправомерности учета 121 786 755,86 руб., перечисленных ООО «РЛМ» в адрес ООО «Оптимум», ООО «Рубикон», ИП ФИО8, ООО «КавказСпецСтрой» и ООО «НефтеХимПроект», за якобы оказанные услуги, в составе расходов ООО «РЛМ», реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, действуя через бухгалтера ООО «РЛМ» Свидетель №1, ответственную за организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета, не осведомляя ее о своем преступном умысле, организовал, в нарушение ст. 252 НК РФ, принятие в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «РЛМ» в качестве экономически оправданных затрат, относимых согласно ст. 252 НК РФ к произведенным расходам, уменьшающим полученные доходы, перечисленные в адрес ООО «Оптимум», ООО «Рубикон», ИП ФИО8, ООО «КавказСпецСтрой» и ООО «НефтеХимПроект», по взаимоотношениям которых в действительности не имелось 121 786 755,86 рублей, занизив тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации на указанную сумму.

Продолжая реализовывать умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2012 и 2013 года заведомо ложных сведений, ФИО1, достоверно зная о ложных сведениях, внесенных в бухгалтерский и налоговый учет ООО «РЛМ», состоящих в неправомерном отнесении 121 786 755,86 руб. по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Оптимум», ООО «Рубикон», ИП ФИО8, ООО «КавказСпецСтрой» и ООО «НефтеХимПроект» к расходам организации, находясь в г. Ростове-на-Дону, в нарушение требований ст.ст. 249, 250, 252 и 320 НК РФ, действуя через главного бухгалтера ООО «РЛМ» Свидетель №1, не осведомленную о его преступном умысле, организовал внесение в первичные налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2012 год и 2013 год, заведомо ложных сведений, состоящих в завышении расходов, а соответственно занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.

Продолжая реализовывать преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в особо крупном размере, директор ООО «РЛМ» ФИО1, направил по средствам телекоммуникационных каналов связи через представителя - бухгалтера ООО «РЛМ» Свидетель №1, неосведомленную о его преступном умысле, в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, расположенную по адресу: <адрес><адрес>, первичные налоговые декларации по налогу на прибыль организации, а именно:

- налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2012 год, составленную ДД.ММ.ГГГГ, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 27015064, с ложными сведениями, состоящими в занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации на сумму 59 278 587,98 руб. за 2012 год, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на прибыль организации за 2012 год на сумму 11 861 717,64 руб.;

- налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2013 год, составленную, отправленную и поступившую ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированную за номером 30117042, с ложными сведениями, состоящими в занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации на сумму 62 508 167,88 руб. за 2013 год, что привело к уклонению от уплаты ООО «РЛМ» налога на прибыль организации за 2013 год на сумму 12 495 633 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону проведена выездная налоговая проверка ООО «РЛМ» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым установлена неполная уплата ООО «РЛМ» налогов на общую сумму 47 611 438, а именно налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2012 года, 2, 3, 4 кварталы 2013 года на сумму 23 220 157 руб. и налога на прибыль организации за 2012, 2013 года на сумму 24 391 281 руб. По результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ, заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «РЛМ», в соответствии с которым установлена неполная уплата ООО «РЛМ» налога на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2012 года, 2, 3, 4 кварталы 2013 года и налога на прибыль организации за 2012, 2013 года на общую сумму 47 611 438,00 руб.

Решением заместителя руководителя УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционная жалоба ООО «РЛМ» на решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «РЛМ» от ДД.ММ.ГГГГ, оставлена без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда <адрес> по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ, решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону № от ДД.ММ.ГГГГ признано недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 256 265,03 руб., налога на прибыль за 2012 год в размере 33 930,36 руб., соответствующих сумм пеней, а также привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в сумме 102,51 руб. и неуплату налога на добавленную стоимость в размере 5 125,30 руб., как несоответствующие НК РФ. В остальной части, указанное решение налогового органа признано обоснованным.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части отказа в признании недействительным решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону № от ДД.ММ.ГГГГ в части доначисления пени по налогу на прибыль организаций в размере 2 218 848,52 руб. В остальной части решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А53-30233/2015 оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменено решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ в части начисления 102,51 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций и признании недействительным решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону № от ДД.ММ.ГГГГ в части начисления 678,61 штрафа по налогу на прибыль организаций. В остальной обжалуемой части судебные акты оставлены без изменения.

Определением Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ в передаче кассационной жалобы ООО «РЛМ» для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отказано.

Во исполнение указанного решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в адрес ООО «РЛМ» направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое директором ООО «РЛМ» ФИО1 оставленное без исполнения.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «РЛМ» ФИО1, находясь в г. Ростове-на-Дону, в нарушение положений ст. 169, п.1 ст. 171, 172, п.1 ст. 173, статей 249, 250, 252 и 320 НК РФ, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2012, 2013 года и налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2012 года и 2, 3, 4 кварталы 2013 года уклонился от уплаты налога на прибыль организации за 2012 год в сумме 11 861 717,64 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2013 год в сумме 12 495 633 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. в сумме 2 811 295,49 руб. по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ - 937 098,49 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 937 098,49 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 937 098,51 руб., за 4 квартал 2012 г. в сумме 7 967 028,13 руб. по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 655 676,04 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 655 676,04 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 655 676,05 руб., за 2 квартал 2013 г. в суме 1 300 239 руб. по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 433 413 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 433 413 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 433 413 руб., за 3 квартал 2013 г. в сумме 4 586 075,35 руб. по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 1 528 691,78 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 1 528 691,78 руб.; не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 1 528 691,79 руб., за 4 квартал 2013 г. в сумме 6 299 254 руб. по срокам уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 099 751,33 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 099 751,33 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2 099 751,34 руб., а всего налогов в общей сумме 47 321 242,61 руб., что является особо крупным размером, поскольку в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, размер неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает сорок пять миллионов рублей.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании, подтвердил ранее заявленное ходатайство о постановлении приговора в отношении него без проведения судебного разбирательства, согласился с предъявленным ему обвинением, которое подтверждается доказательствами, собранными по делу.

Защитник подсудимого, представитель государственного обвинения, не возражали против рассмотрения дела в особом порядке.

Суд убедился, что ходатайство заявлено добровольно, после проведения консультации с адвокатом и как установлено в суде ФИО1 осознает характер и последствия заявленного ходатайства.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворил ходатайство подсудимого и рассмотрел дело с применения особого порядка рассмотрение дела и постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Считая вину подсудимого доказанной, действия подсудимого ФИО1, суд квалифицирует по п.«б» ч. 2 ст.199 УК РФ (в редакции ФЗ от 08.12.2003г. № 162-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При определении вида и размера наказания, суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, а также данные о личности подсудимого, который вину свою признал полностью и чистосердечно раскаялся в содеянном, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, положительно характеризуется, имеет благодарности, имеет на иждивении малолетнего и несовершеннолетнего ребенка, полное признание, заявленного иска и готовность его возмещения, что в соответствии со ст. 61 УК РФ признается судом в качестве смягчающих его наказание обстоятельств.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимого, установленных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

С учетом изложенного, суд считает необходимым назначить подсудимому наказание в виде лишения свободы, однако с применением ст. 73 УК РФ - условно, с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих функций в коммерческих и иных организациях поскольку, по мнению суда, его исправление возможно без изоляции от общества. Данный вид наказания будет способствовать его исправлению.

С учетом обстоятельств совершения преступления, по мнению суда, оснований для применения ст.ст. 15, 64 УК РФ не имеется.

Кроме того, с учетом периода времени, в которое было совершено преступление, суд считает необходимым применить Постановление Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» и в соответствии с пунктом 9 данного Постановления, подсудимого ФИО1 освободить от назначенного основного наказания по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, при этом дополнительное наказание в виде запрета заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих функций в коммерческих и иных организациях, подлежит самостоятельному исполнению.

Также, суд считает необходимым удовлетворить гражданский иск, заявленный прокурором в ходе судебного заседания о взыскании с подсудимого ФИО1 причиненного им ущерба в результате совершенного преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ, и взыскать с него в доход бюджета РФ сумму в размере 47 321 242 рубля 61 копейка, как подтвержденный материалами дела и признанный подсудимым.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.308,309,316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание в виде 2-х лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих функций в коммерческих и иных организациях на срок 3 года.

Назначенное наказание в виде лишения свободы, в соответствии со ст.73 УК РФ, считать условным с испытательным сроком на 2 года.

Применить в отношении ФИО1 Постановление Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» и в соответствии с пунктом 9 данного Постановления от назначенного основного наказания по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ в виде 2-х лет лишения свободы, с применением положения ст.73 УК РФ освободить.

Дополнительное наказание в виде запрета заниматься деятельностью, связанной с выполнением управленческих функций в коммерческих и иных организациях на срок 3 года, подлежит самостоятельному исполнению.

Взыскать с осужденного ФИО1 в доход бюджета РФ сумму причиненного ущерба в размере 47 321 242 рубля 61 копейка (сорок семь миллионов триста двадцать одна тысяча двести сорок два рубля шестьдесят одна копейка).

Вещественные доказательства по делу: предметы и документы (т.10 л.д.42-50, л.д.51-59, 60-68, 108-116, 117-125, 92-104, 165-179, т.9 л.д.183-184), хранящиеся в материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела.

Настоящий приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 10 суток со дня его оглашения.

Приговор составлен и отпечатан в совещательной комнате.

Судья Ю.В. Кравченко