Решение № 2А-399/2026 2А-399/2026(2А-4175/2025;)~М-3494/2025 2А-4175/2025 М-3494/2025 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-399/2026

Дело № 2а-399/2026

УИД: 68RS0001-01-2025-005711-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2026 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А., помощнике судьи Казарине Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1. С учетом заявления об уточнении требований просили взыскать задолженность по налогам и пени в сумме 607,98 руб., из которой:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 49 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 206 руб.;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 96 руб.;

- земельному налогу за 2023 год в сумме 164 руб.;

- по пени в сумме 92,98 руб. за период с 02.12.2023 по 25.05.2025.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО1 является сособственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 96 руб. отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72804526; за 2023 год в сумме 164 руб. отраженный в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 156980487.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный указанной статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является сособственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № адресу: <адрес>Б, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49 руб. отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72804526; за 2023 год в сумме 206 руб. отраженный в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 156980487.

В установленный срок налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 – 2023 годы не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 515 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 92,98 руб. за период с 02.12.2023 по 25.05.2025.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 05.02.2025 № 6493 об уплате задолженности до 28.02.2025.

Требование считает погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности должнику направлено решение от 26.05.2025 № 5563 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

20.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1952/2025 о взыскании задолженности, который был отменен 31.07.2025 на основании заявления должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Из письменных пояснений административного истца следует, что на основании ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ, временно приостановлено взыскание задолженности в сумме 515 руб. Денежные средства по платежному документу от 24.02.2026 на сумму 608 руб. поступили на единый налоговый счет ФИО1 Зачет положительного сальдо ЕНС в счет задолженности, исключенной из ЕНС в соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона №287- ФЗ, после 01.01.2026 возможен только по заявлению налогоплательщика (п. 3 ст. 4 Закона № 287-ФЗ).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, причины неявки суду не известны. В адрес суда предоставила платежный документ об оплате задолженности на сумму 608 руб.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, а также жилой дом.

В соответствии с п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является сособственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № адресу: г. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц 2022 год в сумме 49 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 96 руб. отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72804526 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023;

- налога на имущество физических лиц 2023 год в сумме 206 руб. и земельного налога за 2023 год в сумме 164 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 156980487 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024;

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц и земельный налогоплательщиком не был уплачен.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС в размере 515 руб. за период с 02.12.2023 по 25.05.2025 начислены пени в сумме 92,98 руб.

В состав отрицательного сальдо налоговым органом включена следующая недоимка:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 49 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год – 206 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 96 руб.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 164 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 05.02.2025 № 6493 об уплате задолженности в срок до 28.02.2025.

Требование считает погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности должнику направлено решение от 26.05.2025 № 5563 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

20.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1952/2025 о взыскании задолженности, который был отменен 31.07.2025 на основании заявления должника.

В соответствии со ст.3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из пояснений законного представителя административного ответчика в судебном заседании, после предъявления налоговым органом искового заявления в суд, им в счет погашения задолженности, в том числе предъявленной налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего дела, внесен платеж в сумме, превышающей размер исковых требований, а именно 24.02.2026 в сумме 608 руб.

Как следует из письменных пояснений административного истца, платеж, поступивший от административного ответчика в период рассмотрения дела в суде, поступил на единый налоговый счет налогоплательщика.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом, с учетом уточнений, предъявлялось требование о взыскании задолженности в общем размере 607,98 руб., из которой по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 49 руб.; за 2023 год – 206 руб.; земельному налогу за 2022 год в сумме 96 руб.; за 2023 год в сумме 164 руб.; по пени в сумме 92,98 руб. за период с 02.12.2023 по 25.05.2025.

Административным ответчиком в период рассмотрения дела внесена сумма в размере 608 руб.

На основании изложенного, с учетом положений ч.3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявлении административного иска, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании изложенного, с учетом озвученных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца, изложенные в иске, в настоящий момент исполнены административным ответчиком, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 607,98 руб. отказать

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 04.03.2026)

Судья Е.Ю.Симанкова