Решение № 2-5819/2025 2-879/2026 2-879/2026(2-5819/2025;)~М-4164/2025 М-4164/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2-5819/2025

Дело №2-879/2026

УИД 51RS0001-01-2025-005853-77

Изготовлено 24.02.2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 февраля 2026 года Октябрьский районный суд города Мурманска

в составе председательствующего судьи Масловой В.В.,

при секретаре Житниковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ФГУП «Гидрографическое предприятие» о возложении обязанности исчислить и уплатить сумму налога на доходы физического лица,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ФГУП «Гидрографическое предприятие» о возложении обязанности исчислить и уплатить сумму налога на доходы физического лица.

В обоснование заявленных требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом г.Мурманска вынесено решение по делу № о частичном удовлетворении исковых требований ФИО1 к ФГУП «Гидрографическое предприятие» о восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации морального вреда, компенсации за работу в районах Крайнего Севера, консолидированной надбавки, невыплаченной заработной платы за сверхурочную работу, недополученной компенсации за неиспользованный отпуск (общая сумма к взысканию 3 017 802 рублей 07 копеек).

В ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступило налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности по уплате налога на доходы физического лица в сумме 391 014 рублей.

При исполнении решения суда ФГУП «Гидрографическое предприятие» не произвело удержание подоходного налога. Считает, что по решению суда, сумма определена без учета НДФЛ, в связи с чем, ответчик обязан был самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.

В связи с тем, что ответчик как налоговой агент не оплатил НФДЛ нарушив п.1,2, ст.226 НК РФ, просит суд обязать ФГУП «Гидрографическое предприятие» исчислить сумму налога на доходы физического лица ФИО1 с выплаченных ему денежных сумм в размере 3 007 802 рублей 07 копеек, на основании решения Октябрьского районного суда г.Мурманска по делу № и уплатить их в соответствующий налоговый орган.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд представителя.

Представители истца ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия. В ходе производства по делу заседании поддержали заявленные требования, по основаниям изложенным в иске.

Представитель ответчика ФГУП «Гидрографическое предприятие» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, указав, что при вынесении решения судом не производилось разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию в качестве налога с физического лица. По этой причине выплата производилась по решению суда, в котором была указана сумма, подлежащая взысканию, в связи с чем основания для удержания суммы НДФЛ у предприятия отсутствовали.

В расчетных листах по выплате заработной платы за ДД.ММ.ГГГГ отражены сведения по начисленной сумме НДФЛ, которая подлежит оплате в бюджет, а также указана сумма выплаты -391 014 рублей (по решению суда). Поскольку трудовой договор с ФИО1 был расторгнут ДД.ММ.ГГГГ по инициативе работника, у предприятия отсутствовала возможность удержать исчисленную сумму НДФЛ до окончания налогового периода. Указанное обстоятельство не освобождает налогоплательщика ФИО1 от уплаты НДФЛ с суммы дохода, полученной им по решению суда.

Просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель третьего лица УФНС России в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил отзыв на исковое заявление.

Указал, что сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суду с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Судом в резолютивной части решения могут быть указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. Указанная позиция согласуется с позицией, отраженной в письмах. Минфина от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

При вынесении решения по делу № судом не произведено разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, следовательно организация - налоговый агент при выплате физическому липу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имела возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода.

На основании решения суда ФИО1 выплачена сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, в размере 3 017 802 рублей 07 копеек (общая сумма к взысканию).

Общая сумма к взысканию в размере 3 017 802 рублей 07 копеек включает в себя сумму заработной платы за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда, компенсацию за работу в районах Крайнего Севера, консолидированную надбавку, невыплаченную заработную плату за сверхурочную работу, недополученную компенсацию за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 217 НК РФ из вышеуказанных сумм дохода, подлежащих взысканию в пользу физического лица, компенсация морального вреда освобождается от обложения НДФЛ, остальной доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Налогооблагаемый доход (взысканные суммы за исключением сумм компенсации морального вреда в размере 10 000 руб.) подлежащий взысканию в пользу физического лица, в размере 3 007 802 рублей 07 копеек признается доходом налогового периода 2024 года. Такой доход подлежит отражению в налоговой отчетности по НДФЛ, в частности, в Приложении № 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за 2024 год.

По состоянию информационных ресурсов налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ФГУП «Гидрографическое предприятие» в лице обособленного подразделения Архангельская гидрографическая база в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ представлена справка о доходах и суммах, налога физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2024 год, которая содержит сведения о сумме дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и о сумме неудержанного налога.

НДФЛ в сумме 391 014 рублей не удержанный налоговым агентом, исчислен на основании справки о походах и суммах налога физического лица от ФГУП «Гидрографическое предприятие» подлежит уплате ФИО1 по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы настоящего гражданского дела, отказывает в удовлетворении иска в связи по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Но основании статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В силу пункта 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик - физическое лицо получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Из положений ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как установлено судом, решением Октябрьского районного суда г.Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № иск ФИО1 к ФГУП «Гидрографическое предприятие» о восстановлении на работе частично удовлетворен.

Решением суда постановлено: «Признать незаконным и отменить Приказ №/УВ от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ за однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей – прогул, подпункт «а» пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ.

Восстановить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на работе в ФГУП «Гидрофическое предприятие» в должности капитана с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФГУП «Гидрофическое предприятие» заработную плату за время вынужденного прогула за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 259 912 рублей 16 копеек, компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей, компенсацию за работу в районах Крайнего Севера в размере 330 011 рублей 91 копейка, консолидированную надбавку в размере 168 131 рубль 03 копейки, невыплаченную заработную плату за сверхурочную работу 1 035 812 рублей 14 копеек, недополученную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 213 934 рубля 83 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать».

Апелляционным определением Мурманского областного суда г.Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ решение Октябрьского районного суда г.Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ изменено в части даты восстановления на работе. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

ДД.ММ.ГГГГ ФГУП «Гидрофическое предприятие» исполнило решение суда в полном объеме.

УФНС России по Мурманской области направило ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом с суммы 3007802 рублей 07 копеек в размере 391 014 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и сторонами не оспаривались.

Обращаясь с указанным иском ФИО1 указывал, что ответчик должен был самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физического лица, при этом выплатив ему все взысканные суммы по решению суда. Представители истца полагали, что сумма по решению суда определена без учета НДФЛ.

Оценивая доводы стороны истца, суд принимает во внимание следующее.

Налоговая база по НДФЛ возникает в случае получения физическим лицом дохода. Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, содержится в статье 217 НК РФ. Этой же нормой определено, что доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, не подлежат освобождению от налогообложения.

Оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, статья 217 Кодекса не содержит.

Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суду с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании пункта 6.2 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

В соответствии со статьей 315 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Таким образом, оплата труда в части, относящейся к указанным районным коэффициентам и процентным надбавкам к заработной плате, включается в налоговую базу по НДФЛ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 Кодекса, и подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ определены виды компенсационных выплат, не подлежащие обложению НДФЛ. Той же нормой прямо указано, что доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании указанной статьи.

Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда, освобождается от обложения НДФЛ, поскольку является компенсационной выплатой (ст.ст.151, 1101 ГК).

По решению суда от ДД.ММ.ГГГГ в пользу истца взыскана заработная плата за время вынужденного прогула, компенсация за работу в районах Крайнего Севера, консолидированная надбавка, невыплаченная заработная плата за сверхурочную работу, недополученная компенсация за неиспользованный отпуск, в общем размере 3 017 802 рублей 07 копеек.

Компенсация морального вреда взыскана в размере 10 000 рублей.

С учетом вышеприведенных положений денежная сумма 3 017 802 рублей 07 копеек подлежит обложению НДФЛ.

Как следует из материалов дела №, суд, производя расчеты взыскиваемых сумм, не рассчитывал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию.

При вынесении решения суд в резолютивной части решения может указать сумму дохода, подлежащую взысканию в пользу физического лица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суд не произвел разделения сумм причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Данная позиция отражена в письмах Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом необходимо учитывать, что вступившее в законную силу решение суда, предусматривающее обязанность организации выплатить физическому лицу денежную сумму в определенном размере, является обязательным для исполнения в соответствии с п.2 ст.13 ГПК РФ.

Доводы представителей истца о том, что все расчеты производились ответчиком и судом при вынесении решения уже с учетом удержаний НДФЛ опровергаются материалами дела №.

Суд, производя собственный расчет компенсации за время вынужденного прогула, в то же время признал верными расчеты недополученной компенсации за работу в районах Крайнего Севера, а также консолидированной надбавки.

Контррасчеты предприятия были представлены в материалы дела в табличном варианте и содержат альтернативные расчеты по начислениям заработной платы за сверхурочную работу, консолидированной надбавки за спорные периоды и не содержат сведений о сумме НДФЛ.

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налоговые органы производят расчет налога на основании сведений о доходах, представленных в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса, и направляют в адрес физического лица уведомление об уплате налога. Налоговые органы не являются первоисточником сведений о доходах. Ответственность за достоверность сведений в справке о доходах и суммах налога физического лица несет налоговый агент.

В рассматриваемом случае, в решении суда от ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из взыскиваемых в пользу работника сумм, отдельно не обозначена. При таких обстоятельствах организация правомерно выплатила присужденную сумму в полном размере без удержания НДФЛ.

Согласно материалам дела, трудовой договор с ФИО1 был расторгнут ДД.ММ.ГГГГ по инициативе работника, пункт 3 части 1 статьи 77 ТК РФ, приказ от ДД.ММ.ГГГГ №/УВ.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ после выплаты денежных средств по решению суда предприятием в адрес ФИО1 по электронной почте были направлены расчетные листки за март и апрель 2024 года. В расчетном листке за ДД.ММ.ГГГГ отражены сведения по начисленной сумме НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет, в том числе сумма 391 014 рублей. Расчетные листки за последующие периоды вплоть до даты увольнения ФИО1 содержат сведения об исчисленном НДФЛ.

Таким образом, возможность удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате до конца налогового периода у предприятия отсутствовала.

ФГУП «Гидрографическое предприятие» в срок, установленный пунктом 5 статьи 226 НК Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа направило информацию о начислении и удержании НДФЛ в 2024 году в составе декларации 6-НДФЛ.

При изложенных обстоятельствах, обязанность самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с суммы, взысканной решением Октябрьского районного суда г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика, как налогового агента, отсутствовала.

Учитывая установленные судом обстоятельства, оснований для возложения на ответчика обязанности по исчислению суммы налога на доходы физических лиц и его уплате, суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования ФИО1 к ФГУП «Гидрографическое предприятие» о возложении обязанности исчислить и уплатить сумму налога на доходы физического лица оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Маслова