Решение № 2А-2748/2025 2А-2748/2025~М-479/2025 М-479/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-2748/2025

Дело № 2а-2748/2025

УИД 18RS0003-01-2025-001560-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года г. Ижевск УР

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при помощнике судьи Гордеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с <дата> по 30.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов; в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц; со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц; в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога; в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлено требование <номер> от <дата> об уплате в срок до <дата> недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате взносов и пени не исполнил.

Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст.ст.124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец, просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1998,80 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 519,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1972,59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 462,60 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1783,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 392,45 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1572,48 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 308,45 руб.;

- пени по НДФЛ за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 73,38 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 20,76 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 22,85 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 25,13 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 27,62 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 30,37 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 33,47 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 36,76 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 65,79 руб.;

-пени по земельному налогу за 2016г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

-пени по земельному налогу за 2017г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

-пени по земельному налогу за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

пени по земельному налогу за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

-пени по земельному налогу за 2020г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

пени по земельному налогу за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 84,81 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 93,27 руб.;

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснил, что недоимка взысканная с него, должна быть признана безнадежной ко вызсканию на основании ст.59 НК РФ.

В судебное заседание административный истец, заинтересованные лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Таким образом, довод административного ответчика, о том, что требование <номер> от 15.09.2023г. не содержит задолженности, являющейся предметом настоящего административного иска, является несостоятельным.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01.01.2023г. у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления <номер> было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. в размере 186978,23 руб., установлен срок уплаты до 15.06.2023г.

В установленный срок задолженность не оплачена, налоговой орган обратился в суд за взысканием указанной в требовании задолженности, однако последующая задолженность вновь превысила 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обращался в установленный срок 19.10.2023г., 05.02.2024г.

В связи с тем, что задолженности ФИО1 погашена не была, а новая задолженность вновь превысила 10000 руб., налоговой орган обратился вновь с заявлением о выдаче судебного приказа 18.07.2024г. в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вопреки доводам административного ответчика, не истек.

Мировым судьей 24.07.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-2351/2024.

12.09.2024г. судебный приказ <номер>а-2351/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 20.02.2025г., то есть также в пределах установленного законом срока.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик ФИО1 с <дата> по 30.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а потому на основании вышеуказанных положений налогового законодательства, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с главой 34 НК РФ налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы по ОМС и ОПС за 2017г.-2020г., которые ФИО1 уплачены не были в связи с чем, налоговым органом были начислены пени на недоимку.

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2017г. на сумму недоимки 4590 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 308,45 руб. и пени по страховым взносам на ОПС за 2017г. на сумму недоимки 23400 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 1572,48 руб.

Страховые взносам на ОМС и ОПС за 2017г. были взысканы Постановлением МИФНС <номер> по РБ <номер> от 17.05.2018г. о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ.

На основании указанного Постановления судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 25.06.2018г. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

ОМС 2017г.

Сумма задолженности: 4 590,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

308,45

Пени: 308,45 ?

ОПС 2017г.

Сумма задолженности: 23 400,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

1 572,48

Пени: 1 572,48 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2018г. на сумму недоимки 5840 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 392,45 руб. и пени по страховым взносам на ОПС за 2018г. на сумму недоимки 26545 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 1783,82 руб.

Страховые взносам на ОМС и ОПС за 2018г. были взысканы Постановлением МИФНС <номер> по РБ <номер> от 07.03.2019г. о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ.

На основании указанного Постановления судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

ОМС 2018г.

Сумма задолженности: 5 840,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

392,45

Пени: 392,45 ?

ОПС 2018г.

Сумма задолженности: 26545 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

1 783,82

Пени: 1 783,82 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2019г. на сумму недоимки 6884 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 462,60 руб. и пени по страховым взносам на ОПС за 2018г. на сумму недоимки 29354 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 1972,59 руб.

Страховые взносам на ОМС и ОПС за 2019г. были взысканы Постановлением МИФНС <номер> по РБ <номер> от 19.08.2020г. по <адрес> о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ.

На основании указанного Постановления судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 25.08.2020г. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

ОМС 2019г.

Сумма задолженности: 6884,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

462,60

Пени: 462,60 ?

ОПС 2019г.

Сумма задолженности: 29354 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

1 972,59

Пени: 1 972,59 ?

Налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2020г. на сумму недоимки 7723,83 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 519,04 руб. и пени по страховым взносам на ОПС за 2018г. на сумму недоимки 29774 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 1998,80 руб.

Страховые взносам на ОМС и ОПС за 2020г. были взысканы судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-26/2021 от 05.03.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 08.06.2021г. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

ОМС 2020г.

Сумма задолженности: 7732,83?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

519,04

Пени: 519,04 ?

ОПС 2020г.

Сумма задолженности: 297444 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

1 998,80

Пени: 1 998,80 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц и штрафа по п.1 ст.119 НК РФ, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии с п.п. 7,8 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. на период спорных правоотношений) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п.1, п.4 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. на период спорных правоотношений), налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода

НДФЛ ФИО1 за 2022г. с учетом представленной декларации составил 1092 руб.

Налоговым органом были начислены пени по НДФЛ за 2022г. на сумму недоимки 1092 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 73,38 руб.

НДФЛ за 2022г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-663/2024 от 26.02.2024г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

НДФЛ 2022г.

Сумма задолженности: 1092,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

73,38

Пени: 73,38 ?

В соответствии с 2 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9 ст.101 НК РФ).

Налоговым органом была проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022г., представленная налогоплательщиком 01.02.2024г.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022г.- не позднее 02.05.2023г. ФИО1 представил налоговую декларацию с нарушением срока.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2024г.г. <номер> ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК в виде штрафа в размере 500 руб. Решение было получено ФИО1 через личный кабинет 08.05.2024г.

Решением МИ ФНС России по <адрес> от 17.10.2025г. жалоба ФИО1 была оставлена без рассмотрения.

Срок выставления требования налоговым органом соблюден.

Таким образом, административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 руб. подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2016г. на сумму недоимки 309 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 20,76 руб.

Налог на имущество за 2016г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-734/2021 от 14.06.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 17.09.2021г. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2016г.

Сумма задолженности: 309,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

20,76

Пени: 20,76 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2017г. на сумму недоимки 340 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 20,76 руб.

Налог на имущество за 2017г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1128/2021 от 23.08.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 10.12.2021г. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2017г.

Сумма задолженности: 340,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

22,85

Пени: 22,85 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2018г. на сумму недоимки 374 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 25,13 руб.

Налог на имущество за 2018г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1128/2021 от 23.08.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем <адрес> ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 10.12.2021г. Согласно сведениям <адрес> ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2018г.

Сумма задолженности: 374,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

25,13

Пени: 25,13 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2019г. на сумму недоимки 411 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 27,62 руб.

Налог на имущество за 2019г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-62/2022 от 14.01.2022г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2019г.

Сумма задолженности: 411,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

27,62

Пени: 27,62 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2020г. на сумму недоимки 452 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 30,37 руб.

Налог на имущество за 2020г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-2741/2023 от 14.11.2023г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2020г.

Сумма задолженности: 452,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

30,37

Пени: 30,37 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2021г. на сумму недоимки 498 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 33,47 руб.

Налог на имущество за 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-2741/2023 от 14.11.2023г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2021г.

Сумма задолженности: 498,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

33,47

Пени: 33,47 ?

Налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество за 2022г. на сумму недоимки 547 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 36,76 руб.

Налог на имущество за 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-663/2024 от 26.02.2024г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Налог на имущество 2022г.

Сумма задолженности: 547,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

36,76

Пени: 36,76 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от <дата> N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2016г. на сумму недоимки 890 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 59,81 руб.

Транспортный налог за 2016г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1782/2020 от 14.12.2020г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Татышлинского ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 05.05.2021г. Согласно сведениям Татышлинского ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2016г.

Сумма задолженности: 890,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

59,81

Пени: 59,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2017г. на сумму недоимки 890 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 59,81 руб.

Транспортный налог за 2017г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1782/2020 от 14.12.2020г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Татышлинского ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 05.05.2021г. Согласно сведениям Татышлинского ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2017г.

Сумма задолженности: 890,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

59,81

Пени: 59,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2018г. на сумму недоимки 890 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 59,81 руб.

Транспортный налог за 2018г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1782/2020 от 14.12.2020г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Татышлинского ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 05.05.2021г. Согласно сведениям Татышлинского ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2018г.

Сумма задолженности: 890,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

59,81

Пени: 59,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2019г. на сумму недоимки 890 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 59,81 руб.

Транспортный налог за 2019г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-62/2022 от 14.01.2022г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2019г.

Сумма задолженности: 890,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

59,81

Пени: 59,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2020г. на сумму недоимки 890 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 59,81 руб.

Транспортный налог за 2020г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-2741/2023 от 14.11.2023г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2020г.

Сумма задолженности: 890,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

59,81

Пени: 59,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2021г. на сумму недоимки 890 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 59,81 руб.

Транспортный налог за 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-2741/2023 от 14.11.2023г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2021г.

Сумма задолженности: 890,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

59,81

Пени: 59,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по транспортному за 2022г. на сумму недоимки 979 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 65,79 руб.

Транспортный налог за 2022г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-663/2024 от 26.02.2024г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Транспортный налог 2022г.

Сумма задолженности: 979,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

65,79

Пени: 65,79 ?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2016г. на сумму недоимки 1147 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 77,08 руб.

Земельный налог за 2016г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-734/2021 от 14.06.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Татышлинского ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 17.09.2021г. Согласно сведениям Татышлинского ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2016г.

Сумма задолженности: 1147,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

77,08

Пени: 77,08 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2017г. на сумму недоимки 1147 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 77,08 руб.

Земельный налог за 2017г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1128/2021 от 23.08.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Татышлинского ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 10.12.2021г. Согласно сведениям Татышлинского ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2017г.

Сумма задолженности: 1147,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

77,08

Пени: 77,08 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2018г. на сумму недоимки 1147 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 77,08 руб.

Земельный налог за 2018г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-1128/2021 от 23.08.2021г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Татышлинского ОСП возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 10.12.2021г. Согласно сведениям Татышлинского ОСП, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2018г.

Сумма задолженности: 1147,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

77,08

Пени: 77,08 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2019г. на сумму недоимки 1147 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 77,08 руб.

Земельный налог за 2019г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес> РБ <номер>а-62/2022 от 14.01.2022г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2019г.

Сумма задолженности: 1147,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

77,08

Пени: 77,08 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2020г. на сумму недоимки 1147 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 77,08 руб.

Земельный налог за 2020г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-2741/2023 от 14.11.2023г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2020г.

Сумма задолженности: 1147,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

77,08

Пени: 77,08 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2021г. на сумму недоимки 1262 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 84,81 руб.

Земельный налог за 2021г. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-2741/2023 от 14.11.2023г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2021г.

Сумма задолженности: 1262,00 ?

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

84,81

Пени: 84,81 ?

Налоговым органом были начислены пени по земельному за 2022г. на сумму недоимки 1262 руб. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г., в размере 77,08 руб.

Земельный налог за 2022г. в размере 1388 руб. был взыскан судебным приказом мирового судьи <адрес><номер>а-663/2024 от 26.02.2024г.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 07.06.2024г. Согласно сведениям Октябрьского РОСП <адрес>, денежных средств от ФИО1 в счет погашения задолженности не поступало.

Расчет пени будет следующий:

Земельный налог 2022г.

Сумма задолженности: 1262,00 ? ( с учетом заявленной административным истцом)

Период просрочки: с <дата> по <дата> (126 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

126

16

300

93,27

Пени: 93,27 ?

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить.

При этом довод административного ответчика о том, что задолженность в рамках исполнительных производств является безнадежной к взысканию на основании ст.59 НК РФ, суд считает несостоятельным.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно пункту 11 статьи 4 силу Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до <дата>, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, оснований для признания недоимки безнадежной к изысканию не имеется, поскольку на момент вынесения судом решения по данному административному делу возможность взыскания взысканной с административного ответчика задолженности налоговым органом не утрачена. Исполнительные производства, возбужденные судебными приставами-исполнителями не окончены, не прекращены, находятся на исполнении.

При этом доказательств, бесспорно исключающих возможность дальнейшего взыскания с плательщика обязательных платежей и совершения судебными приставами-исполнителями исполнительных действий по выявлению имущества должника и погашению задолженности в рамках исполнительных производств, не представлено. А потому оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию, предусмотренной подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, не имеется.

С учетом изложенного, суд полагает административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. При этом при исчислении общей суммы задолженности по пени, которая составляет 10768,70 руб., суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования в общей сумме 10768,69 руб., с учетом заявленной административным истцом (ст. 178 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от <дата>), с учетом удовлетворения административных исковых требований составит 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК <номер> задолженность в общей сумме 10768,69 руб.:

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1998,80 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 519,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1972,59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 462,60 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1783,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 392,45 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 1572,48 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 308,45 руб.;

- пени по НДФЛ за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 73,38 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 20,76 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 22,85 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 25,13 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 27,62 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 30,37 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 33,47 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 36,76 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 59,81 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 65,79 руб.;

-пени по земельному налогу за 2016г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

-пени по земельному налогу за 2017г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

-пени по земельному налогу за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

пени по земельному налогу за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

-пени по земельному налогу за 2020г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77,08 руб.;

пени по земельному налогу за 2021г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 84,81 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022г. за период с 06.02.2024г. по 10.06.2024г. в размере 93,27 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.12.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.