Решение № 2А-500/2024 2А-500/2024~М-389/2024 М-389/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-500/2024

Дело № 2а-500/2024

УИД № 23RS0016-01-2024-000513-78


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 4 июля 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что ФИО1, дата года рождения, ИНН №, адрес постоянного места жительства: Россия, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю, является плательщиком транспортного налога так как согласно сведениям, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на нее(го) были зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:2747-№, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права дата. Сумма транспортного налога за 2021 года составляет 3 204 рубля.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на дата, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «-34713,61руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-27971,97 руб.», пеня в размере «6741,64 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении административного ответчика ИНН № в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от дата № в добровольном, порядке не исполнено.

В отношении ФИО1 ИНН № Инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

Таким образом, подлежит взысканию задолженность по требованию от дата № на общую сумму 12336,17 рублей: транспортный налог с физических лиц: налог за 2021 год в размере 3204,00 руб.; а также пеня, образовавшаяся на дата (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа №): 9237,60 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) – 105,43 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9132,17 руб. (Выписка из ФБ «Отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей по расчету пени» прилагается к административному исковому заявлению).

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 3204,00 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9132,17 рублей, на общую сумму 12336,17 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с учетом дополнительных доводов к административному исковому заявлению, удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется его письменное возражение на административное исковое заявление, из которого следует, что административный ответчик не соглашается с заявленными в указанном административном исковом заявлении требованиями по указанным ниже причинам.

Административный ответчик работал в ООО «Коммунальщик» с дата из заработной платы были удержаны платежи в пользу Взыскателя. Доказательством является справка № от дата (прилагается, Приложение №). На основании исполнительного производства №-ИП всего было удержано в счет погашения налогов и сборов 25 257,65 рублей, в том числе: октябрь 2022 года - 9935,00 руб.; ноябрь 2022 года - 7545,00 руб.; декабрь 2022 года -7140,00 рублей, январь 2023 года - 637,65 рублей. Административный ответчик дополнительно (на всякий случай) уплатил по квитанции № от дата транспортный налог за 2021 год в размере 3204,00 руб., так как указанное выше Постановление ГУ ФССП административный ответчик лично не получал, было направлено в адрес работодателя. В отношении пеней должен быть произведен пересчет. Оплата налога произведена представителем ФИО2, так как административный ответчик не может осуществлять платежи из-за ареста счета в банке. Таким образом, обязательства по оплате имущественных налогов Административным ответчиков исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, дата года рождения, ИНН №, адрес постоянного места жительства: Россия, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ, ФИО1 ИНН № является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак:№, марка/модель: №, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права дата.

В силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-КЗ (с учетом изменений и дополнений), административному ответчику был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2021 год за период с января 2021 года по дата), по сроку уплаты дата, и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от дата №.

В установленный законом срок, ФИО1 ИНН № не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно, п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Транспортный налог за период с 2017 года по 2021 год административным ответчиком оплачен не в установленные сроки и не в полном размере, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени, что подтверждается Выпиской из ФБ «Отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей по транспортному налогу с физических лиц».

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕИС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 1 января 2023 года по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Как следует из административного искового заявления, на основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31 декабря 2022 года, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, в размере 34713,61 рублей (задолженность), в том числе: налог в размере 27971,97 рублей, пеня в размере 6741,64 руб., что подтверждается Выпиской из ФБ «История ЕНС».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении ФИО1 ИНН №, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 № 48378, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФИС России от 02.12.2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 48378 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В отношении ФИО1 ИНН №, административным истцом ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключены, а именно в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ.

Таким образом, согласно расчету административного истца подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по требованию от 23.07.2023 № 48378 на общую сумму 12336,17 рублей: транспортный налог с физических лиц: налог за 2021 год в размере 3204,00 руб.; а также пеня, образовавшаяся на 22 ноября 2023 года (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 2192): 9237,60 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 22 ноября 2023 года) – 105,43 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9132,17 руб. (Выписка из ФБ «Отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей по расчету пени» прилагается к административному исковому заявлению).

Отрицательное сальдо по пене, от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения. При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

В судебном заседании установлено, что по требованию от 23 сентября 2023 года № 48378, срок исполнения – 11 сентября 2023 года, следовательно, административный истец мог обратиться с заявлением о взыскании до 11 марта 2024 года.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 11 января 2024 года, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

дата мировым судьей судебного участка №173 Ейского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ № 2а-97/2024, о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 по уплате налогов в размере 18 855 рублей 75 копеек, а также государственной пошлины в доход государства в размере 377 рублей 12 копеек, который мирового судьи судебного участка №173 Ейского района Краснодарского края от 29 января 2024 года отменен в связи с подачей возражений от ФИО1..

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 29 июля 2024 года

Разрешая спор по существу, оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд исходит из того, что истцом доказаны обстоятельства наличия у административного ответчика ФИО1 задолженности перед административным истцом на общую сумму 12 336 рублей 17 копеек, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 204 рубля, 9 132 рубля 17 копеек - пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, требование налогового органа об уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, правильность исчисленной суммы налога административным ответчиком не оспорена, расчет задолженности, представленный истцом является верным, порядок и сроки взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдены.

Довод административного ответчика, что он работал в ООО «Коммунальщик» с 1 июня 2022 года и из его заработной платы были удержаны платежи в пользу взыскателя и доказательством является справка № 13 от 28 февраля 2023 года, судом отклоняется, поскольку он опровергается материалами дела - из заработной платы у ФИО1 не могли удерживать платежи в размере 12 336 рублей 17 копеек, взыскиваемые в рамках дела № 2а-500/2024, так как судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-97/2024 был вынесен 16 января 2024 года.

Довод административного ответчика, о том, что на основании исполнительного производства № № всего было удержано в счет погашения налогов и сборов 25257,65 руб., в том числе: октябрь 2022 года – 9935,00 рублей, ноябрь 2022 года – 7545,00 рублей, декабрь 2022 года – 7144,00 рублей, январь 2023 года – 637,65 рублей является необоснованным, так как из дополнения к административному иску следует, что судебным приставом - исполнителем дата вынесено постановление об объединении исполнительных производств №-СД. В данное исполнительное производство вошло ИП № на сумму 24774 руб. (судебный приказ № 2а-885/2020 от 1 июня 2020 года), ИП № на сумму 17552 рублей 77 копеек (судебный приказ № 2а-705/2019 от 24 мая 2019 года), ИП № на сумму 22406 рублей 46 копеекк4 (судебный приказ № 2-217/2011 от 29 апреля 2011 года). В данное исполнительное производство не вошел судебный приказ №а-97/2024 от дата, отмененный определением суда дата. Соответственно, суммы, указанные в возражениях, не могли взыскиваться в рамках сводного исполнительного производства, на которое ссылается административный ответчик.

При этом судом также отклонятся довод административного ответчика о том, что административный ответчик 1 сентября 2022 года оплатил транспортный налог за 2021 год по квитанции №№ (к возражениям не приложена), а приложенная к возражениям квитанция от 14 июня 2024 года, поскольку вышеуказанная квитанция не свидетельствует об уплате транспортного налога за 2021 год.

Как указывала налоговая инспекция в административном исковом заявлении, согласно отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, у физического лица ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года отрицательное сальдо составляло 34 713 рублей 61 копейка, в том числе: налог 27 971 рубль 97 копеек (за 2017 год - 105, 97 рублей, за 2018 год 24 662 рублей, за 2021 год 3 204 рублей), пени 6 741 рублей 64 копейки

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая решение, суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, согласно которому налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований истца в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 493 рубля 45 копеек, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 204 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 132 рубля 17 копеек, на общую сумму 12 336 рублей 17 копеек.

Зачисление денежных средств произвести: Единые реквизиты для платежа:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать в доход государства с ФИО1 государственную пошлину в размере 493 рубля 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, то есть с 4 июля 2024 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев