Решение № 2А-720/2024 2А-720/2024~М-2/658/2024 М-2/658/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-720/2024

УИД: <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания <данные изъяты>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением, и просит взыскать с <данные изъяты>2 задолженность: по земельному налогу, по виду платежа «налог» за <данные изъяты> руб.; по единому налогу на вмененный доход, по виду платежа «штраф» за <данные изъяты> год, в размере <данные изъяты> руб., по совокупной пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. ст. 388, 389 НК РФ<данные изъяты>2 является плательщиком земельного налога.

Расчет налога, подлежащего уплате ответчиком за <данные изъяты> год составляет – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> – <данные изъяты> руб. содержится в приложении «Налоговое уведомление». На основании налоговых уведомлений налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

Так же, административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ИП <данные изъяты>2 признавалась плательщиком ЕНВД.

По результатам камеральной проверки, проведенной на основании представленной <данные изъяты>2 налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал <данные изъяты> года, в отношении налогоплательщика вынесено решение <данные изъяты> от <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. С учетом частичной оплаты, сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. Данные штрафные санкции не были уплачены налогоплательщиком своевременно.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты><данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. Требование передано налогоплательщику через личный кабинет. Должнику было предложено в срок до <данные изъяты> исполнить данное требование, однако данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты>. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления должника, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, в тексте административного иска просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась неоднократно судом надлежащим образом по адресу регистрации (л.д. 5), от получения судебной корреспонденции в отделении связи уклонилась, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения (л.д. 59, 62).

Учитывая положения статьи 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц без ущерба для судебного разбирательства.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, - суд приходит к следующему выводу:

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> в качестве налогоплательщика и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ответчик являлся плательщиком земельного налога, так как ей принадлежит на праве собственности земельный участок с КН <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты> по настоящее время.

Налоговый орган направлял в адрес <данные изъяты>2, через личный кабинет налогоплательщика, налоговые уведомления: <данные изъяты> от <данные изъяты> за <данные изъяты> год срок уплаты <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> за <данные изъяты> год срок уплаты <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> за <данные изъяты> год срок уплаты <данные изъяты>; <данные изъяты> от <данные изъяты> за <данные изъяты> год срок уплаты <данные изъяты>. (л.д. 17-24).

Расчет налога, подлежащий уплате ответчиком: за <данные изъяты> год составляет – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб. содержится в приложении «Налоговое уведомление». На основании налоговых уведомлений налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатила.

Из материалов дела также следует, что в период с <данные изъяты> по <данные изъяты> налогоплательщик <данные изъяты>2 состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 38-39).

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-ого числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-ого числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении <данные изъяты>2 установлена неполная сумма ЕНВД по налогу подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2018 года в установленные НК РФ сроки. (л.д. 43-46).

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением <данные изъяты> от <данные изъяты> административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 40-42).

С учетом частичной оплаты, сумма штрафа составила – <данные изъяты> руб. Данные штрафные санкции не были уплачены налогоплательщиком своевременно.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С <данные изъяты> вступил в силу Федеральный закон от <данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведений о задолженности по пени по состоянию на <данные изъяты> при переходе из отдельной карточки налоговых обязательств в ЕНС в отношении <данные изъяты>2 были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 28-34).

За период с <данные изъяты> по <данные изъяты> пени начислялась на размер совокупной обязанности по уплате всех видов налога и составила <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, общее сальдо по пени по состоянию на <данные изъяты> составляет <данные изъяты>

Административным истцом представлен подробный расчет пени, с которым суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям налогового законодательства.

<данные изъяты> в адрес административного ответчика было выставлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по налогам, штрафу и пени со сроком уплаты до <данные изъяты> (л.д. 15).

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено последним <данные изъяты>, что подтверждается сообщением из личного кабинета административного ответчика (л.д. 16).

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета <данные изъяты>2 погашена не была, в связи с чем, <данные изъяты> налоговым органом принято решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (л.д. 25). Данное решение направлено в адрес административного ответчика посредством почтового отправления (л.д. 26).

В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по: налогам – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штрафам – <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> был вынесен судебный приказ <данные изъяты> который по заявлению должника был отменен <данные изъяты> (л.д. 37).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <данные изъяты>, т.е. в пределах процессуального срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Со стороны административного ответчика каких-либо возражений относительно заявленных требований не представлено.

По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела задолженность не погашена, доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу<данные изъяты> задолженность:

- по земельному налогу: налог за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>;

- по единому налогу на вмененный доход: штраф за 3 <данные изъяты>;

- по совокупной пени в размере 6 <данные изъяты>,

а всего на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с <данные изъяты>2 в доход бюджета городского округа <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд <данные изъяты> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено <данные изъяты>.

Судья Н.П. Бондаренко