Решение № 2А-941/2024 2А-941/2024~М-194/2024 М-194/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-941/2024

Дело № 2а-941/2024

34RS0004-01-2024-000324-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2024 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шипиловой Д.С.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с неё обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО2 (<данные изъяты>) в связи с осуществлением деятельности с 03.08.2021 по 07.04.2023 в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения «доходы». Также, ФИО2 в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у неё числится задолженность по налоговым обязательствам. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлялось требование от 23.07.2023 № 64165 об уплате задолженности на общую сумму 95962,35 руб., в том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 12796,49 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 12351,87 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 68742,52 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2071,47 руб. По истечению срока уплаты по требованию, Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области (далее – Долговой центр), в соответствие со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано решение о взыскании задолженности в размере 98516,26 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 1649. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за расчётный период 2023 год в размере 12351,87 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, в размере 11721,49 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4819,85 руб., всего на общую сумму 28893,21 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области по доверенности ФИО1, в судебном заседании поддержав заявленные налоговым органом требования, настаивал на их удовлетворении в полном объёме; в материалы дела представлены письменные пояснения на возражения административного ответчика ФИО2

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании возражая против удовлетворения заявленных налоговым органом требований, указала, что перед закрытием индивидуального предпринимательства ей в личном кабинете налогоплательщика была получена справка, подтверждающая отсутствие какой-либо задолженности, при этом на счету было положительное сальдо в размере 7260,54 руб., требований об уплате задолженности не получала, в настоящее время является пенсионеркой и не имеет финансовой возможности выплатить образовавшуюся задолженность по налогам, взносам и пени.

Выслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2А-94-2197/2023, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп.2 и 5 ст.224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включённых в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса с учётом особенностей предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса).

В соответствие с п.3 ст.346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

На основании ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, исходя их доходов.

Согласно пп.2 ст.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиком в установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу пп.1 и 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (пп.3 и 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО2 (<данные изъяты>) в связи с осуществлением деятельности с 03.08.2021 по 07.04.2023 в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 7 апреля 2023 года ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у неё числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за период 2023 год, а именно – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за расчётный период 2023 год в размере 12351,87 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере 11721,49 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4819,85 руб., всего на общую сумму 28893,21 руб.

Судом также установлено, что за 2021 год согласно представленной налогоплательщиком 08.02.2023 декларации по УСН за 2021 (корректировка 1) налоговая база равна 2908320,0 руб., следовательно, сумма страхов взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300000 руб., составила 26083,20 руб. (2908320,0 - 300 000,0) х 1%) по сроку уплаты 24.04.2023 года н не уплачена ФИО2 на дату снятия с учёта в качестве индивидуального предпринимателя – 07.04.2023; за 2022 год согласно представленной 31.03.2023 декларации по УСН за 2022 год (корректировка 2) налоговая база равна 4565932,0 руб., следовательно, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300000 руб. составила 42659,32 руб. (4565932,0 - 300 000,0) х 1%) по сроку уплаты 24.04.2023 года и не уплачена ФИО2 на дату снятия с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 07.04.2023.

Поскольку уплата налога не произведена, недоимка на 23.07.2023 в ЕНС на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за расчётные периоды, истекшие до января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) составляет – 68742,52 руб.

За 2023 год отражена сумма по фиксированным страховым взносам в сумме 12351 руб. по сроку уплаты 24.04.2023 (за период с 01.01.2023 по 07.04.2023 (по дату снятия с учёта в качестве индивидуального предпринимателя)) и не уплачена ФИО2 на дату снятия с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 07.04.2023.

Поскольку уплата налога не произведена, недоимка на 23.07.2023 в ЕНС на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составляет 12351,87руб.

На основании представленной 29.04.2022 налоговой декларации по УСН за 2021 год начислено: по сроку уплаты 26.04.2021 – 0,00 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 0,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 – 99877 руб. по сроку уплаты 04.05.2021 – 71881 руб.

На основании представленной 08.02.2023 уточнённой налоговой декларации по УСН за 2021 год начислено: по сроку уплаты 26.04.2021 – 0,00 руб., по сроку уплаты 26.07.2021 – 0,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2021 – 14010 руб., по сроку уплаты 04.05.2022 – 60 руб., соответственно сумма исчисленного налога по УСН за 2021 год составила 157688 руб.

Согласно представленной 08.02.2023 налоговой декларации по УСН, начислено по сроку уплаты 25.04.2022 – 44400 руб., по сроку уплаты 25.07.2022 – 0,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 – 64980 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 – 39889 руб.

На основании представленной 10.03.2023 уточнённой (1) налоговой декларации УСН за 2022 год начислено: по сроку уплаты 25.04.2022 – 05 руб., по сроку уплаты 25.07.2022 – 81437 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 – 1075 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 – 29 руб.

На основании представленной 31.03.2023 уточнённой (2) налоговой декларации УСН за 2022 год начислено: по сроку уплаты 25.04.2022 – 0,00 руб., по сроку уплаты 25.07.202 – 0,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 – 0,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 – 1080 руб., соответственно, сумма исчисленного налога по УСН за 2022 год составила 230745 руб., из которых по сроку уплаты 28.04.2023 – 40998 руб..

По состоянию на 28.04.2023 в ОКНО отражена следующая информация: сальдо положительное в сумме 15145 руб., доначислено – 40998 руб., погашено из ЕНП – 13056,51 руб.

По состоянию на 29.04.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 12796,49 руб. По состоянию на 23.07.2023 размер пени составил 2071,47 руб.

При таком положении доводы административного ответчика об отсутствии какой-либо задолженности по налогам, взносам и пени суд находит несостоятельными.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленных налогов, ФИО2 в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось требование от 23.07.2023 № 64165 об уплате задолженности на общую сумму 95962,35 руб., в том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 12796,49 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 12351,87 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 68742,52 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2071,47 руб., со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

В связи с представленным ФИО2 доступом в личный кабинет налогоплательщика вышеуказанное требование направлено посредством личного кабинета и получено ей 17.08.2023.

В связи с неисполнением указанных требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

31 октября 2023 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму в размере 98719,69 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 27 ноября 2023 года судебный приказ от 31 октября 2023 года отменён.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установленные налоговым законодательством сроки для обращения с настоящим административным иском в суд административным истцом не пропущены.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1066,80 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность: по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчётный период 2023 год в размере 12351,87 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 11721,49 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.48 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4819,85 руб., всего на общую сумму 28893,21 руб.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 1066,80 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 15 апреля 2024 года.