Решение № 2А-489/2020 2А-489/2020~М-407/2020 М-407/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-489/2020

дело №2а-489

(26RS0026-01-2020-000884-42)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 20 июля 2020 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи - Ходус А.Н.,

при секретаре – Абдулаевой Р.А.,

представителя ответчицы ФИО1 – адвоката Кадиевой Х.М., представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 18 975 рублей 57 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 18 975,57 рублей, состоящую из налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ. в качестве адвоката состоит ФИО1 и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в порядке, определенном в п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Величина дохода административного ответчика за расчетный ДД.ММ.ГГГГ. не превысила <данные изъяты>., и п.1 ст.423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Фиксированный размер страховых взносов на 2017г. на обязательное пенсионное страхование составил 23 400,00руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590,00руб.. В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ. Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежавшие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, осуществляют исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ (п.5 ст.227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. представлена налоговая декларация ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. с суммой налога к уплате <данные изъяты>., однако обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов в установленные сроки ею не исполнена. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая уплате в бюджет составляет – <данные изъяты>.. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и размер которой составляет: пени за несвоевременную уплату НДФЛ – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>., общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: НДФЛ – <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату НДФЛ – <данные изъяты>.; пени на страховые взносы – <данные изъяты>..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежаще, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, однако почтовое отправление, направленное по адресу, указанному в административном исковом заявлении – <адрес>, вернулось в адрес суда. Согласно информации отдела по вопросам миграции ОМВД России по <данные изъяты> городскому округу ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>, то есть по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Согласно акту председателя сТОС «<данные изъяты>» <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по указанному адресу не проживает.

Таким образом, фактическое место жительства административного ответчика в настоящее время административному истцу и суду неизвестно, представитель у него отсутствует, в связи с чем, в соответствии со ст.54 КАС РФ для защиты интересов административного ответчика, место жительства которого неизвестно, и в целях обеспечения принципа состязательности и равноправия сторон в административном судопроизводстве, судом был назначен адвокат в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Кадиева Х.М. разрешение заявленных требований оставила на усмотрение суда, полагала возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, учитывая мнение представителя административного ответчика Кадиевой Х.М., принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу взаимосвязанных положений п.п.6 п.1 ст.208, п.п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 НК РФ адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ, является самостоятельным плательщиком страховых взносов и самостоятельно производит исчисление сумм страховых взносов.

Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Налоговым (расчетным) периодом для уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов признается календарный год (ст.216, п.1 ст.423 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ (п.2, п.5 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета декларацией в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то размер определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243).

Федеральным законом от 02.06.2016г. № 164-ФЗ размер МРОТ на 1 полугодие 2017г. установлен в размере 7 500руб..

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на налоговом учете состоит в качестве адвоката.

Административным ответчиком в соответствии п.2 ст.54, ст.227 НК РФ самостоятельно исчислена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в виде налога на доходы физических лиц и ДД.ММ.ГГГГ. представлена в налоговый орган налоговая декларация ф. 3-НДФЛ за расчетный ДД.ММ.ГГГГ год с суммой НДФЛ к уплате <данные изъяты>.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Исходя из суммы дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ., которая не превысила ДД.ММ.ГГГГ., размера МРОТ установленного на 1 полугодие 2017г. в сумме 7 500руб., в соответствии порядком, определенном п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный расчетный период составил <данные изъяты>.(<данные изъяты> рублей х <данные изъяты>% х 12), на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. (<данные изъяты> рублей х <данные изъяты>% х 12).

Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> в адрес административного ответчика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, страховых взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере <данные изъяты>., в том числе пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты>., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, страховых взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., в том числе пени на недоимку по страховым взносам на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени на недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты>., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты>., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается реестром заказных отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. соответственно.

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени в общей сумме <данные изъяты>. сомнений не вызывает, признается правильным, иного расчета задолженности не представлено.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, при цене иска <данные изъяты>., с учетом положений абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Нефтекумского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 759,02руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 975 (восемнадцать тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей 57 копеек, состоящей из налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Нефтекумского городского округа судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 759 рублей 02 копейки.

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2020 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда Ходус А.Н.