Решение № 2А-1793/2024 2А-1793/2024~М-961/2024 М-961/2024 от 30 июня 2024 г. по делу № 2А-1793/2024

66RS0053-01-2024-001324-41

Дело № 2а-1793/2024

Мотивированное
решение изготовлено 01.07.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17.06.2024 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой А.Ю.,

при секретаре Плосковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по первоначальному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к Нищих ФИО7 о взыскании недоимки по уплате налога, пени, встречному административному исковому заявлению Нищих ФИО9 к Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу и задолженности по налогу, пени, списании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате недоимки по: НДФЛ за 2017 год в сумме 2 197,61 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года в сумме 6 577,57 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 года в сумме 29 690,07 руб., и пени по НДФЛ в сумме 6 335,05 руб.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО3 с 29.09.2016 по 08.02.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, доход ИП за период с начала года по дату прекращения деятельности не превысил 300 000 руб. ФИО3 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года в сумме 6 577,57 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 года в сумме 29 690,07 руб., а также налоговым органом исчислены авансовые платежи на сумму 2 197,61 руб. и пени в размере 6 335,05 руб. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4575, которое не исполнено, до настоящего времени отрицательное налоговое сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ от 13.12.2023 отменен определением от 13.12.2023.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании на административном иске настаивала, полагая встречный иск не подлежащим удовлетворению, поскольку в связи с введением понятия ЕНС было сформировано новое требование, приняты меры к взысканию задолженности, вынесением судебного приказа 6-месячный срок был восстановлен мировым судьей, с иском в суд инспекция обратилась в 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа, т.о. срок административным истцом не пропущен.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 исковые требования не признал, обратившись со встречным иском о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию и признании обязанности по уплате указанных платежей прекращенной, поскольку с 2017 года меры к взысканию задолженности не предпринимались, судебный приказ не восстановил сроки обращения в суд; не оспаривает, что Нищих своевременно налоги не оплатил, размер задолженности не оспорен.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 Кодекса установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В статье 11.3 Кодекса указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.

В силу п. п. 2, 3 ст. 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, - индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 Кодекса (в ред. от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 227 Кодекса (в ред. от 27.11.2017) установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Судом установлено, что ФИО3 с 29.09.2016 по 08.02.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, доход ИП за период с начала года по дату прекращения деятельности не превысил 300 000 руб., т.о ФИО3 являлся плательщиком НДФЛ, страховых взносов.

Размер фиксированных взносов ИП на обязательное страхование за 2019 год составил: на обязательное пенсионное страхование 3 145,07 руб. срок уплаты 25.02.2019, на обязательное медицинское страхование 737,57 руб. срок уплаты 25.02.2019.

Вступившим в законную силу решением Сысертского районного суда Свердловской области от 24.04.2020 по административному делу № 2а-793/2020 уже было отказано в удовлетворении административного иска Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год и пени, ввиду чего указанная задолженность за 2018 год и пени не подлежат взысканию повторно.

Согласно исчисленных налоговым органом авансовых платежей административный ответчик должен был уплатить налог 1 309 руб. срок уплаты 17.07.2017 (16.12.2022 частичная оплата 378,08 руб.), 654 руб. срок уплаты 16.10.2017, 665 руб. срок уплаты 15.01.2018.

Вступившим в законную силу решением Сысертского районного суда Свердловской области от 28.11.2023 по административному делу № 2а-2543/2023 уже было отказано в удовлетворении административного иска Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась о взыскании с ФИО3 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по НДФЛ, ввиду чего пени по НДФЛ не подлежат взысканию повторно.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени. В отношении ФИО3 выставлено требование от 27.06.2023 № 4575 об уплате налога в срок до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган в порядке ст. 48 Кодекса 13.12.2023 обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.12.2023 мировым судьей, посчитавшим не пропущенным срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, был вынесен судебный приказ № 2а-4765/2023 о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате налогов, пени в размере 44 800,30 руб.

13.12.2023 определением мирового судьи судебного участка № 2 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ № 2а-4765/2023 отменен.

В рамках п. 3 ст. 48 Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления начал течь с 13.12.2023.

16.04.2024 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области с требованиями в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 2 197,61 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3 145,07 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 737,57 руб.

В силу положений пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО3 следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Разрешая встречный административный иск о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу и задолженности по налогу, пени, суд приходит к следующему выводу.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Кодекса.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 2 статьи 59 Кодекса органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации: копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно информации МИФНС России № 31 по Свердловской области по состоянию на 28.03.204 у ФИО3 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 44 800,30 руб., в том числе НДФЛ за 2017 год в сумме 2 197,61 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года в сумме 6 577,57 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 года в сумме 29 690,07 руб., и пени по НДФЛ в сумме 6 335,05 руб.

В отношении ФИО3 выставлено требование от 27.06.2023 № 4575 об уплате налога в срок до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

13.12.2023 мировым судьей, посчитавшим не пропущенным срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, был вынесен судебный приказ № 2а-4765/2023 о взыскании с ФИО3 недоимки по уплате налогов, пени в размере 44 800,30 руб.

13.12.2023 определением мирового судьи судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ № 2а-4765/2023 отменен.

16.04.2024 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области с требованиями в порядке искового производства.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что установленные законом сроки для принудительного взыскания не истекли, таким образом, суд отказывает в удовлетворении встречного административного иска ФИО3 о признании задолженности невозможной к взысканию.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

первоначальное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к Нищих ФИО10 о взыскании недоимки по уплате налога, пени удовлетворить в части.

Взыскать с Нищих ФИО11 (ИНН №<***> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 года в сумме 2 197 рублей 61 копейка, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3 145 рублей 07 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 737 рублей 57 копеек.

Взыскать с Нищих ФИО12 (ИНН №<***> в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части первоначального административного искового заявления и в удовлетворении встречного административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.Ю. Соболева