Решение № 2А-1315/2024 2А-1315/2024~М-857/2024 М-857/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-1315/2024

Дело № 2а-1315/2024 59RS0001-01-2024-001729-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 и 2022 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2021 г., земельному налогу за 2021 г., пени, всего 101691,21 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени, всего 101691,21 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката с Дата, страховые взносы за 2017-2022 г.г. не оплатил, задолженность составляет 71201,00 рублей, имеет в собственности имущество: квартиру по адресу: ..., налог на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. оплатил несвоевременно, за 2021 год в размере 8515 рублей не оплатил, в связи с чем начислены пени. Также имел земельный участок в д. Мартьяново, земельный налог за 2018-2020 оплатил несвоевременно, за 2021 год в размере 130 рублей не оплатил, начислены пени. С Дата установлен особый порядок взыскания. Пеня начисляется на общую сумму налогов, размер совокупной обязанности по уплате налогов составляет 217435,00 рублей, за период с Дата по Дата начислено 13385,04 рублей пени. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчику направлялись налоговые уведомления. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования, которые в установленный срок не исполнены. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... отменен в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен, направил письменные пояснения о допущенных в административном исковом заявлении опечатках, расчету задолженности по отрицательному сальдо на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате единого налогового счета (далее – ЕНС) по уплате налогов в размере 256780,98 рублей на Дата, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом по установленному адресу регистрации, конверт вернулся в суд по истечении срока хранения, а также СМС по номеру телефона, указанному при направлении на судебный участок возражений. Пунктом 31 Правил оказания услуг почтовой связи, утв. Приказом Минцифры России от 17.04.2023 № 382 предусмотрено, что почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи, а также иными способами, определенными оператором почтовой связи. Извещения о регистрируемых почтовых отправлениях опускаются в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов согласно указанным на них адресам, если оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи не определено иное. Почтовые отправления разряда "Судебное" при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней. При исчислении срока хранения почтовых отправлений разряда "Судебное" день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные дни, установленные трудовым законодательством РФ, не учитываются (п. 34 Правил). Участвующее в деле лицо считается извещенным о времени и месте судебного рассмотрения в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо отказалось от получения почтового отправления, а также в случае возвращения почтового отправления с отметкой об истечении срока хранения, если были соблюдены положения особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное».

Исследовав материалы дела, судебных приказов ..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание задолженности по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание задолженности. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1, ... является адвокатом, страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 рублей, обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 рублей не оплатил.

Для взыскания страховых взносов за 2017 год Дата направлено требование № на сумму 40987,00 рублей, а также 123,23 рублей пени, со сроком уплаты до Дата. Оплата не поступила.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 05.07.2018.

Сведения о вынесении судебного приказа отсутствуют.

В случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Главой 32 КАС РФ регламентируется производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В силу ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса. В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Дата межрайонной инспекцией выдано требование № о взыскании 219659,00 рублей страховых взносов и налогов, в которое вошло взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 152095,00 рублей за период с Дата и на обязательное медицинское страхование в размере 37092,00 рублей за этот же период.

Дата межрайонной инспекцией вынесено решение № о взыскании с ФИО1 270234,12 рублей на основании указанного требования.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... о взыскании ФИО1 101691,21 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Дата на судебный участок поступило заявление ФИО1 об отмене судебного приказа в связи с намерением оспорить взыскиваемую сумму. Иного расчета не представлено.

Дата определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми судебный приказ ... отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд Дата, срок для предъявления административного искового заявления соблюден.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов за 2017 год и начисленных за период с Дата по Дата пени в размере 1889,07 рублей и 485,52 рублей, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом порядок взыскания соблюден.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Несмотря на отсутствие сведений об обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа ранее, суд приходит к выводу о соблюдении порядка взыскания страховых взносов ввиду следующего.

Налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, установленный факт несоблюдения налоговым органом шестимесячного срока для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Исходя из требований статей 46 - 47 Кодекса в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании.

В судебном заседании установлено, налоговый орган оформил заявление на судебный участок для вынесения судебного приказа на сумму задолженности за 2017 год.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес вынесен судебный приказ ... о взыскании ФИО1 101691,21 рублей, в том числе, задолженности по страховым взносам за 2017 год.

Оценке подлежит срок обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа определением мирового судьи, который в настоящем деле не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании страховых взносов и пени за 2017 год.

Для взыскания страховых взносов за 2018 год 18.06.2019 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 43190,41 рублей.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ ....

Приказ получен должником Дата.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ) судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ выдан и вступил в законную силу 20.07.2019, на момент рассмотрения дела в суде не отменен.

Дата судебный приказ направлен для принудительного исполнения, возбуждено исполнительное производство №-ИП, сумма взыскания 43190,41 рублей. Взыскано 0. Исполнительное производство окончено Дата.

Срок для повторного предъявления истек 17.07.2023.

Сведений о повторном предъявлении ко взысканию данного судебного приказа не имеется.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки мер по повторному предъявлению исполнительного документа – судебного приказа к исполнению не принято.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 26545 рублей и 5840 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решением № от Дата данная задолженность признана безнадежной ко взысканию, что подтверждает установленные судом обстоятельства.

Отсутствие оснований для взыскания основной суммы задолженности делает невозможным взыскание пени по этой сумме.

О взыскании страховых взносов за 2018 год не заявлено.

Требования о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Для взыскания страховых взносов за 2019 год налоговый орган обратился 14.05.2020 с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 42087,45 рублей основании требования № от Дата со сроком уплаты до Дата, а также требований № от Дата на сумму 1129,70 рублей пени и от Дата № на сумму 105,25 рублей пени.

Дата выдан судебный приказ ..., направлен в ИФНС по Дзержинскому району г.Перми Дата, с адреса ФИО1 Дата вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 42087,45 рублей, взыскано 0. Сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют.

Дата исполнительное производство вошло в состав сводного по должнику, присвоен №-СД.

Взыскание страховых взносов за 2019 год в предмет требования не входит, основания для невозможности взыскания пени в размере 550,39 рублей и 129,08 рублей судом не установлены, в этой связи с требования в этой части признаются обоснованными.

Для взыскания страховых взносов за 2020 год налоговый орган обратился Дата с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 50756,85 рублей на основании требования № от Дата на пени в размере 2358,30 рублей со сроком уплаты до Дата, а также требований № от Дата со сроком уплаты Дата, № на сумму 10,12 рублей пени со сроком уплаты до Дата, № от Дата на сумму 621,96 рублей пени со сроком уплаты до Дата, № от Дата на сумму 184 рублей земельного налога и 16,22 рублей пени, со сроком уплаты до Дата, № от Дата на сумму 29,18 рублей пени по земельному налогу.

Дата выдан судебный приказ ..., направлен в адрес ФИО1, Дата вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 50008,20 рублей, перечислено минуя депозитный счет 748,65 рублей, взыскано 0.

Дата исполнительное производство вошло в состав сводного по должнику, присвоен №-СД.

Взыскание страховых взносов за 2020 год в предмет требований не входит, основания для невозможности взыскания пени 608,40 рублей и 157,99 рублей судом не установлены, в этой связи с требования в этой части признаются обоснованными.

Для взыскания страховых взносов за 2021 год налоговый орган обратился Дата с административным исковым заявлением в суд.

Решением от Дата ... требования удовлетворены. Взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82,74 рублей за период с Дата по Дата; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21,49 рублей за период с Дата по Дата; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8515 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физически лиц за 2020 год в размере 38,32 рублей за период с Дата по Дата; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 184 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 5,47 рублей за период с Дата по Дата, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 202 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,91 рублей за период с Дата по Дата. Взысканы почтовые расходы в сумме 85,20 рублей и в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1697,72 рублей.

Судом проверен расчет взыскиваемых пени за 2020 и 2021 год, повторного начисления пени на аналогичные периоды не установлено.

Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 49923,93 рублей, взыскано 0.

Дата исполнительное производство вошло в состав сводного по должнику, присвоен №-СД.

Взыскание страховых взносов за 2021 год в предмет требования не входит, основания для невозможности взыскания пени за период с Дата по Дата в размере 608,40 рублей и 157,99 рублей судом не установлены, в этой связи с требования в этой части признаются обоснованными.

Для взыскания страховых взносов за 2022 год налоговым органом направлено требование № от Дата на сумму 34445,00 рублей и 8766,00 рублей. Пени не начислены.

Кроме того, с Дата ФИО1 является собственником квартиры по адресу: Адрес125, площадью 105,60 кв.м, налог на имущество физических лиц за 2017-2021 г.г. не оплатил.

На основании налогового уведомления № от Дата начислен налог за 2017 год исходя из инвентаризационной стоимости Адрес рублей по налоговой ставке 0,60, размер налога составил 8602,00 рублей.

Для взыскания налога на имущество за 2017 год Дата налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ ...

Дата судебный приказ направлен для принудительного исполнения, возбуждено исполнительное производство №-ИП, сумма взыскания 43190,41 рублей. Взыскано 0. Исполнительное производство окончено Дата. Срок для повторного предъявления истек Дата. Сведений о повторном предъявлении ко взысканию данного судебного приказа не имеется.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки мер по повторному предъявлению исполнительного документа – судебного приказа к исполнению не принято.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8602,00 рублей и пени в размере 2792,00 рублей, требования о взыскании основной суммы задолженности за 2017 год не заявлены, взыскание пени за 2017 год суд признает необоснованным, сумму – безнадежной ко взысканию.

За 2018 год начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости 2818153 рублей, по налоговой ставке 0,15%, налог составил 4227,00 рублей на основании налогового уведомления № от Дата.

Взыскание налога на имущество физических лиц за 2018 год в предмет требования не входит, основания для невозможности взыскания пени в размере 79,26 рублей судом не установлены, в этой связи с требования в этой части признаются обоснованными.

За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости 4257720 рублей, по налоговой ставке 0,20%, налог составил 8515,00 рублей на основании налогового уведомления № от Дата.

Взыскание налога на имущество физических лиц за 2019 год в предмет требования не входит, основания для невозможности взыскания пени в размере 159,66 рублей судом не установлены, в этой связи с требования в этой части признаются обоснованными.

За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества 4257720 рублей, по налоговой ставке 0,20%, налог составил 8515,00 рублей на основании налогового уведомления № от Дата.

Взыскание налога на имущество физических лиц за 2020 год в предмет требования не входит, основания для невозможности взыскания пени в размере 159,66 рублей судом не установлены, в этой связи с требования в этой части признаются обоснованными.

За 2021 год начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости 4257720 рублей, по налоговой ставке 0,20%, налог составил 8515,00 рублей на основании налогового уведомления № от Дата.

Для взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год налоговый орган обратился Дата с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 101691,21 рублей на основании требования № от Дата со сроком уплаты до Дата.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога ввиду наличия в период с Дата по Дата права собственности на 1/5 долю на земельный участок в д. Адрес с кадастровым номером 59:32:3480001:1374.

За 2018 год начислен земельный налог в размере 184,00 рублей, в предмет требований не входит.

За 2019 год начислен земельный налог в размере 184,00 рублей, в предмет требований не входит.

За 2020 год начислен земельный налог в размере 202,00 рублей, в предмет требований не входит.

За 2021 год начислен земельный налог в размере 130,00 рублей, входит в предмет требований.

Начислены пени в размере 11,67 рублей.

Пени по земельному налогу за 2018 год начислены за период 18.10.2022 по 31.12.2022 и составили 3,45 рублей,

пени по земельному налогу за 2019 год начислены за период 18.10.2022 по 31.12.2022 и составили 3,45 рублей,

пени по земельному налогу за 2020 год начислены за период 18.10.2022 по 31.12.2022 и составили 3,79 рублей,

пени по земельному налогу за 2021 год начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и составили 0,98 рублей.

В установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены, принудительно не взысканы, доказательств невозможности уплаты в установленные сроки, расчет сумм при несогласии с размером не представлен.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С Дата установлен особый порядок взыскания сумм. Пеня начисляется на общую сумму налогов, на момент выставления требования № от Дата у налогоплательщика имелась задолженность в размере 219659,00 рублей, за период с Дата по Дата начислено 13385,00 рублей пени.

Разрешая требования в этой части, суд исходит из того, что взыскание по страховым взносам за 2018 год и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год признано безнадежным, в связи с чем из суммы неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов подлежит исключению указанная сумма взносов и налогов, в остальной части требования подлежат удовлетворению.

Согласно проведенному расчету, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на 12.08.2023 (дата формирования требования о вынесении судебного приказа) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 без учета суммы страховых взносов за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год (26545,00 рублей, 5840,00 рублей, 8602,00 рублей) составила 11062,44 рублей.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения суммы задолженности не предоставил, расчёт задолженности не оспорил, следовательно, сумма задолженности и пени подлежит взысканию в пользу административного истца частично.

Документов, свидетельствующих об уплате налогов и пени, административным ответчиком не представлено.

Инспекцией исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомления и требования об уплате налоговых платежей, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку НК РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика. Исходя из чего, суд полагает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к отсутствию возможности судебного взыскания.

Из ч. 1 и ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ч. 1 ст. 19 Конституции Российской Федерации, закрепляющей равенство всех перед законом и судом, следует, что конституционное право на судебную защиту предполагает не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты в форме эффективного восстановления нарушенных прав и свобод в соответствии с законодательно закрепленными критериями. Принцип формальной определенности закона, предполагающий точность и ясность законодательных предписаний, будучи, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, неотъемлемым элементом верховенства права, выступает и в законотворческой деятельности, и в правоприменительной практике необходимой гарантией обеспечения эффективной защиты от произвольных преследования, осуждения и наказания (Постановление от 27 мая 2008 года № 8-П).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Определением Конституционного Суда РФ № 479-О-О сделан вывод о том, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность и пени в размере 95969,39 рублей, из них:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 рублей,

задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 20.10.2021 по 31.12.2022 в размере 1889,07 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 20.10.2021 по 31.12.2022 в размере 485,52 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 550,39 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 129,08 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 608,40 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 157,99 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 608,40 рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 157,99рублей,

задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 рублей,

задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 79,26 рублей,

пени по налогу на имущество за 2019 год за период 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 159,66 рублей,

пени по налогу на имущество за 2020 год за период 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 159,66 рублей,

задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 8515,00 рублей,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 63,86 рублей,

пени по земельному налогу за 2018 год за период 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 3,45 рублей,

пени по земельному налогу за 2019 год за период 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 3,45 рублей,

пени по земельному налогу за 2020 год за период 18.10.2022 по 31.12.2022 в размере 3,79 рублей,

задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 130,00 рублей,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,98 рублей,

пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 11062,44 рублей.

В удовлетворении остальной части требований (о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, части пени на совокупную обязанность по неуплате налогов) - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3079,08 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления.

...

Судья Е.В. Мухина

...