Приговор № 1-345/2024 1-46/2025 от 2 марта 2025 г. по делу № 1-345/2024

1-46/2025 (1-345/2024)

УИД 27RS0001-01-2024-005068-09


ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 03 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Хабаровска

в составе председательствующего судьи Назаровой А.В.,

с участием: государственного обвинителя – ст. помощника прокурора Центрального района г. Хабаровска Пешкова А.Ю.

представителей потерпевшей стороны: ФИО1, ФИО2

подсудимой ФИО5

защитника - адвоката Галтаевой В.В., представившей ордер № от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение №,

при секретаре судебного заседания Былинкиной А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, имеющей высшее образование, в браке не состоящей, имеющей 1 малолетнего ребенка; официально не трудоустроенной, ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Преступление совершено умышленно на территории г. Хабаровска при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «БОТТИЧЕЛЛИ», идентификационный номер налогоплательщика № (далее по тексту – ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», налогоплательщик, Общество), зарегистрировано при создании 13.11.2013 ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска, по юридическому адресу: <...>, за основным государственным номером (ОГРН) №, с основным видом деятельности – торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах.

С 13.11.2013 ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» состояло на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска (в настоящее время – УФНС России по Хабаровскому краю), расположенной по адресу: <...> (в настоящее время – <...>).

На основании решения единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» от 02.09.2015 без номера (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №Д), ФИО5 в период с 10.09.2015 по 06.06.2019 занимала должность директора ООО «БОТТИЧЕЛЛИ».

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на ФИО5, как директора ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», возлагались обязанности по своевременной и в полном объеме уплате законно установленных налогов, организации бухгалтерского и налогового учета, соблюдению законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственной деятельности ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», утверждению и предоставлению по месту налогового учета в установленном порядке налоговых деклараций, самостоятельному исполнению обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Согласно п. 1 ст. 346.12., п. 2 ст. 346.11. НК РФ налогоплательщиками налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2. НК РФ (упрощенная система налогообложения). При этом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

В соответствии с п. 4 и 5 ст. 346.13. НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15. и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25. НК РФ, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12. и п. 3 ст. 346.14. НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Не позднее 01.01.2017 ФИО5, являясь директором ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», из корыстных побуждений, выраженных в стремлении к росту своего материального положения и финансового состояния возглавляемого ей ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также иных подконтрольных юридических лиц, в том числе незаконным способом, решила уклониться от уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), путем применения схемы «дробления бизнеса», сущность которой заключалась в искусственном распределении между управляемыми ею (ФИО5) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» (ИНН №), ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (ИНН <***>), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (ИНН №), осуществлявшими совместно и согласованно единые виды хозяйственной деятельности, физических показателей – квадратных метров площади торговых залов в розничных магазинах, расположенных по адресам: <...>; <...>; <...> Ю Чена, д. 44, а также доходов от реализации одежды, с целью формального приведения указанных физических показателей в соответствие с требованиями пп. 6 п. 2 ст. 346.26., п. 4 ст. 346.13. НК РФ, что в свою очередь создавало видимость у должностных лиц ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска законного и обоснованного применения ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН.

Способ совершения преступления заключался в создании формального документооборота между ИП ФИО45, являвшимся арендатором помещения по адресу: <...> Ю Чена, д. 44, физическими лицами ФИО16, ФИО17, ФИО18, являвшимися собственниками помещения по адресу: <...>; ООО «Центральный универмаг», являвшимся собственником помещений по адресу: <...>, в которых осуществлялась розничная торговля одеждой ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и управляемыми ФИО5 ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» таким образом, при котором арендуемая каждым из вышеуказанных хозяйствующих субъектов площадь не превышала 150 кв.м., что формально соответствовало требованиям пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ и позволяло создавать видимость правомерного применения ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» специального налогового режима в виде ЕНВД по виду деятельности – розничная торговля мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах.

Вторым способом уклонения от уплаты налогов являлось формальное перераспределение доходов от реализации однородных товаров (одежды) на подконтрольные ФИО5 ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» таким образом, при котором совокупная выручка по каждому хозяйствующему субъекту в соответствующих налоговых периодах не превышала показатель дохода в сумме 150 млн. руб., установленный п. 4 ст. 346.13. НК РФ, что позволяло создавать видимость правомерного применения ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» специального налогового режима УСН.

По замыслу ФИО5, организованная ей система хозяйственных взаимоотношений, основанная на фактическом дроблении осуществляемой хозяйственной деятельности между подконтрольными ей ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» путем изготовления формального документооборота, создающего видимость соответствия результатов осуществляемой хозяйственной деятельности физическим показателям, позволяющим применять специальные налоговые режимы в виде ЕНВД и УСН, при соблюдении конспирации и сокрытии факта осуществления указанными субъектами единой (идентичной) совместной хозяйственной деятельности, обеспечивало возможность пренебрегать предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанностью уплачивать своевременно и в полном размере установленные законом налоги в особо крупном размере.

В соответствии с вышеприведенными законоположениями, а также в связи с осуществлением ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» под руководством ФИО5 в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2018 общей совместной торговой деятельности по розничной торговле, осуществляемой через единый магазин с общей торговой площадью 564 кв.м. по адресу: <...> Ю Чена, д. 44; через единый магазин с общей торговой площадью 902,4 кв.м. по адресу: <...>; через единый магазин с общей торговой площадью 378 кв.м. по адресу: <...>; не разделяемые каждый в отдельности на самостоятельные торговые точки с автономной, независимой от других продавцов системой торговли, в том числе отдельной кассовой линией, а также получением доходов от реализации одних и тех же товаров (одежды) в сумме, превышающей 150 млн. рублей в течение налоговых периодов 2017 год, 2018 год, указанные налогоплательщики с 01.07.2017 не имели законной возможности применять льготные налоговые режимы в виде ЕНВД (по деятельности – розничная торговля мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах), а также УСН с объектам налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, в связи с применением ФИО5 схемы искусственного дробления бизнеса путем формального перераспределения предельной величины физических показателей на подконтрольные ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», осуществлявшие единую, совместную и согласованную деятельность с головной организацией –ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», последнее было обязано:

в период с 01.01.2017 по 30.06.2017 в связи с использованием в розничной торговой деятельности торговых залов с площадями 564 кв.м., 902,4 кв.м. и 378 кв.м., то есть превышающими размер физического показателя, установленного пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ, не имея тем самым права на применение специального налогового режима в виде ЕНВД;

в период с 01.07.2017 по 31.12.2018 в связи с превышением в 3 квартале 2017 года предельной величины совокупного дохода от реализации товаров (работ, услуг), определяемого в порядке ст. 248 НК РФ, не имея права далее применять льготный режим налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величины расходов, перейти на общую систему налогообложения и с этого же времени исполнять обязательства по своевременному исчислению и уплате в бюджетную систему РФ суммы налога на прибыль организаций и НДС, а также иных налогов, предусмотренных общей системой налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются хозяйствующие субъекты, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, являющуюся объектом налогообложения, на которых возложена обязанность по итогам каждого налогового периода, исчислить с налоговой базы по налоговой ставке 20 процентов, если иное не указано в п.п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ, внести соответствующие сведения об объекте налогообложения (прибыли) и исчисленной к уплате сумме налога в налоговую декларацию по НДС, которую в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета, а исчисленную сумму налога уплатить в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено соответствующей главой НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе, российские организации, на которых возложена обязанность по итогам каждого налогового периода (по налогу на прибыль организаций - календарный год), исчислить с прибыли, являющейся объектом налогообложения, по ставке 20 процентов сумму налога к уплате в федеральный и региональный бюджеты, после чего внести соответствующие сведения об объекте налогообложения (прибыли) и исчисленной к уплате сумме налога, в соответствующую налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, которую не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика и в этот же срок исполнить обязательства по уплате исчисленной суммы налога за истекший налоговый период в бюджетную систему.

Приступив к реализации преступного умысла ФИО5 в период с 01.01.2017 по 25.07.2017, находясь на своем рабочем месте по адресу: <...>, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды в результате уклонения ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» от уплаты налога в связи с применением льготного режима налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ, заведомо зная, что управляемые ею (ФИО5) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» фактически являются одним хозяйствующим субъектом, осуществляющим деятельность по розничной торговле мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах, через единый магазин с общей торговой площадью 564 кв.м. по адресу: <...> Ю Чена, д. 44; через единый магазин с общей торговой площадью 902,4 кв.м. по адресу: <...>; через единый магазин с общей торговой площадью 378 кв.м. по адресу: <...>; составила от имени ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 года, в которые внесла заведомо ложные сведения об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины в торговых залах площадью не более 150 кв.м., указав физический показатель используемой торговой площади:

в магазине по адресу: <...> Ю Чена, д. 44 по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» – 141 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» - 141 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» - 141 кв. м., ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» - 141 кв. м.;

в магазине по адресу: <...> по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» – 36 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» - 147 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» - 63 кв. м., ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» - 132 кв. м.;

в магазине по адресу: <...> по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (цокольный этаж) – 70 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» (цокольный этаж) - 84 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (первый этаж) – 115 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» (первый этаж) - 133 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (первый этаж) - 40 кв. м., по ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (второй этаж) – 89 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» (второй этаж) - 131 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (второй этаж) - 150 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (второй этаж) - 91 кв. м.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО5 ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 года в сумме 525 650, 00 руб. и 343 808, 00 руб. соответственно.

После чего, ФИО5, в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что в налоговых декларациях ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1 и 2 кварталы 2017 года содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях используемой торговой площади при осуществлении ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» розничной торговли мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах, а также то, что ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» фактически являются единым хозяйствующим субъектом, обеспечила подписание своей электронно-цифровой подписью указанных налоговых деклараций и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, расположенную по адресу: <...>.

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО5, связанных с неправомерным применением в 1, 2 квартале 2017 года льготного налогового режима в виде ЕНВД, и не отражением доходов от указанного вида деятельности в декларации по налогу, в связи с применением УСН, при условии осуществления ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» хозяйственной деятельности, как единым хозяйствующим субъектом, за отчетные периоды по УСН – 1 квартал и 1 полугодие 2017 года в региональный бюджет не исчислен и не уплачен авансовый платеж по налогу, в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 1 481 892,00 руб.

Далее ФИО5, продолжая реализацию преступного умысла, в период с 01.07.2017 по 28.03.2018, находясь на своем рабочем месте по адресу: <...>, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды в результате уклонения ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» от уплаты налога на прибыль организаций и НДС, зная, что управляемые ею ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» осуществляют деятельность как единый хозяйствующий субъект, а также то, что по итогам 3 квартала 2017 года совокупный доход ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» превысил 150 млн. руб., что влечет за собой переход ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», как единого хозяйствующего субъекта, на общий режим налогообложения и невозможность применения льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ, составила от имени ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, в которые внесла заведомо ложные сведения об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины в торговом зале площадью не более 150 кв.м., указав физический показатель используемой торговой площади:

в магазине по адресу: <...> Ю Чена, д. 44 по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» – 141 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» - 141 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» - 141 кв. м., ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» - 141 кв. м.;

в магазине по адресу: <...> по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» – 36 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» - 147 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» - 63 кв. м., ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» - 132 кв. м.;

в магазине по адресу: <...> по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (цокольный этаж) – 70 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» (цокольный этаж) - 84 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (первый этаж) – 115 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» (первый этаж) - 133 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (первый этаж) - 40 кв. м., по ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (второй этаж) – 89 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» (второй этаж) - 131 кв. м., по OОО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (второй этаж) - 150 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (второй этаж) - 91 кв. м.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО5 ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 года в сумме 312 518, 00 руб. и 237 390, 00 руб. соответственно, вместо 6 303 095, 00 руб. по налогу на прибыль организаций за 2 полугодие 2017 г., 20 368 993, 00 руб. по НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 г., подлежащих уплате ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в бюджетную систему как единым субъектом хозяйственной деятельности.

После чего, ФИО5 в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26., ст. 346.12., п. 2 ст. 346.11., п. 4 и 5 ст. 346.13. НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», как единый хозяйствующий субъект, с 01.07.2017 не имело права на применение льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД, а также то, что в налоговых декларациях ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 года, содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях используемой торговой площади при осуществлении ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» розничной торговли через магазины, обеспечила подписание своей электронно-цифровой подписью указанных налоговых деклараций и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, расположенную по адресу: <...>.

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО5, связанных с неправомерным применением в 3, 4 квартале 2017 года льготного налогового режима в виде ЕНВД, не предоставления вопреки п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2017 года и по итогам 2017 года, а также деклараций по НДС за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 года, при условии осуществления ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» хозяйственной деятельности как единый хозяйствующий субъект, за отчетные периоды 3 квартал 2017 года и по итогам 2017 года не исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций в сумме 6 303 095, 00 руб., а также НДС за налоговые периоды 3 и 4 кварталы 2017 года в сумме 20 368 993, 00 руб., подлежащие уплате ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

Далее ФИО5, продолжая реализацию преступного умысла, в период с 01.01.2018 по 28.03.2019, находясь на своем рабочем месте по адресу: <...>, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в стремлении извлечь дополнительный доход от получения необоснованной налоговой выгоды, в результате уклонения ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» от уплаты налога на прибыль организаций и НДС, зная, что управляемые ею ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» осуществляют деятельность, как единый хозяйствующий субъект, а также то, что совокупный доход ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» от осуществляемой единой деятельности превышает 150 млн. руб., что влечет за собой переход ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», как единого хозяйствующего субъекта, на общий режим налогообложения и невозможность применения льготных режимом налогообложения в виде ЕНВД и УСН, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26. НК РФ, составила от имени ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, в которые внесла заведомо ложные сведения об осуществлении каждым хозяйствующим субъектом розничной торговли через магазины в торговом зале площадью не более 150 кв.м., указав физический показатель используемой торговой площади:

в магазине по адресу: <...> Ю Чена, д. 44 по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» – 141 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» - 141 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» - 141 кв. м., ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» - 141 кв. м.;

в магазине по адресу: <...> по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (первый этаж) – 115 кв. м. и 150 кв.м. соответственно, по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» (первый этаж) - 133 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (первый этаж) - 40 кв. м., по ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (второй этаж) – 89 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» (второй этаж) - 131 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (второй этаж) - 150 кв. м., по ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (второй этаж) - 91 кв. м.

Таким образом, в результате указанных действий ФИО5, ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» незаконно исчислен в местный бюджет ЕНВД за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в сумме 310 077, 00 руб., 193 674, 00 руб., 338 532, 00 руб., 291 446, 00 руб. соответственно, вместо 21 071 171, 00 руб. по налогу на прибыль организаций за налоговый период – 2018 г., 37 627 356, 00 руб. по НДС за налоговые периоды 1, 2 3, 4 кварталы 2018 г., подлежащих уплате ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в бюджетную систему, как единым субъектом хозяйственной деятельности.

После чего ФИО5 в этот же период времени, находясь в том же месте, действуя умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 346.28., пп. 6 п. 2 ст. 346.26., ст. 346.12., п. 2 ст. 346.11., п. 4 и 5 ст. 346.13. НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» достоверно зная, что ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» как единый хозяйствующий субъект с 01.07.2017 не имело права на применение льготных режимов налогообложения в виде ЕНВД и УСН, а также то, что в налоговых декларациях ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» по ЕНВД для отдельных видов деятельности за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года содержатся заведомо ложные сведения о физических показателях используемой торговой площади при осуществлении ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» розничной торговли через магазины, обеспечила подписание своей электронно-цифровой подписью указанных налоговых деклараций и их передачу в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, расположенную по адресу: <...>.

В результате указанных умышленных преступных действий ФИО5, связанных с неправомерным применением в 1, 2, 3, 4 квартале 2018 года льготного налогового режима в виде ЕНВД, не предоставления вопреки п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247, п.1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п.п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период – 2018 год, а также налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, при условии осуществления ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» хозяйственной деятельности как единым хозяйствующим субъектом, за налоговый период – 2018 год не исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций в сумме 21 071 171, 00 руб., а также НДС за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в сумме 37 627 356, 00 руб., подлежащие уплате ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в бюджетную систему как единым субъектом хозяйственной деятельности.

Таким образом ФИО5 в период с 01.01.2017 по 28.03.2019 путем включения в налоговые декларации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» по ЕНВД за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, заведомо ложных сведений о физических показателях, объектах налогообложения, создающих видимость правомерного применения указанными выше налогоплательщиками специального налогового режима в виде ЕНВД, а также путем непредоставления в налоговый орган налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» за 1 квартал и 1 полугодие 2017 года, налогу на прибыль организаций за 2017 год, 2018 год, налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, уклонилась от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» за 1 квартал и 1 полугодие 2017 года в сумме 0,00 руб. (с учетом остатка суммы ЕНВД, уплаченной налогоплательщиками в бюджетную систему за налоговые периоды 1-4 кварталы 2017 г. и 1-4 кварталы 2018 г.), налога на прибыль организаций в сумме 27 374 266, 00 руб. (с учетом остатка суммы ЕНВД, уплаченной налогоплательщиками за налоговые периоды 1-4 кварталы 2017 г. и 1-4 кварталы 2018 г.), а также НДС в сумме 57 996 349, 00 руб., а в общей сумме 85 370 615, 00 руб., что является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимая ФИО5 вину в инкриминируемом ей преступлении не признала. От дачи показаний отказалась, воспользовавшись положениями ст. 51 Конституции РФ.

В связи с отказом от дачи показаний, в соответствии со ст. 51 Конституции РФ в порядке с п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя оглашены показания ФИО5, данные в ходе предварительного следствия.

Допрошенная в качестве подозреваемой 22.06.2022, ФИО5 пояснила, что вину в инкриминируемом ей преступлении она не признаёт, поскольку не понимает, в чем выражается требование налогового органа и в связи с чем насчитана такая сумма налогов.

Ранее она являлась директором ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «<адрес>» и ООО «Боттичелли Джинс», но учредителем была только у ООО «Боттичелли Люкс».

Данные Общества были все созданы примерно в одно время в 2014 году. Учредителем ООО «Боттичелли» был ее отец ФИО19 Основным видом деятельности всех указанных обществ являлась розничная торговля одеждой и обувью.

М-ны ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» фактически осуществляли продажу товаров в магазине по адресу: <...>, но на разных этажах и в разных помещениях. Договоры аренды на помещения заключались каждым обществом с арендодателем самостоятельно.

В её обязанности как директора указанных Обществ, входила работа с персоналом магазинов, заключение договоров на поставку товаров с поставщиками. Каждое из указанных ООО специализировалось на продаже определенной торговой марки.

ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» находилось на системе налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В штате указанных обществ бухгалтера не было. Она (ФИО5) самостоятельно осуществляла функции бухгалтера, то есть сдавала налоговую отчетность по ЕНВД. Но в случае если ей нужна была консультация, могла пригласить на договорной основе наемного бухгалтера. Постоянного бухгалтера не было.

В магазинах, расположенных по адресу: <...>, у каждого Общества были выделены офисные помещения, где располагались рабочие компьютеры, за которыми она работала, предоставляла декларации. Она самостоятельно бухгалтерию данных обществ не вела, занималась сдачей налоговых деклараций, которые были все время одинаковые. И для их составления не нужно было знать доходную и расходную часть обществ. В каких банках у общества были открыты счета она не помнит.

У каждого магазина (Общества) была своя касса и продавцы следили за тем, чтобы покупатель оплачивал товар в кассе того магазина, которому она принадлежит. На каждой бирке имелось обозначение к какому обществу принадлежит товар, а также в каждом чеке имелось такое обозначение. Таким образом, перемешивание товара отсутствовало.

Продавцы в магазине (отделе) были у каждого Общества свои, по несколько сотрудников, они состояли в штате определенного Общества и посменно выходили на работу именно в тот магазин, в штате которого они числись. Ежедневно от каждого общества работал 1-2 продавца.

Она (ФИО5) получала официально заработную плату от всех указанных обществ и получала премию как процент от продаж. Кроме того, получала чистую прибыль от своего ООО «Боттичелли Люкс». С ФИО6 №1 до 2014 года состояла в браке, в 2015 году у них родилась дочь (т. 15 л.д. 24-30).

Допрошенная в качестве обвиняемой ФИО5 04.06.2024 вину в инкриминируемом ей преступлении не признала, с выводом налогового органа о том, что возглавляемые ею как директором организации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» совместно и согласованно осуществляли единый вид хозяйственной деятельности, то есть были сплочены в так называемый единый производственный процесс и по сути якобы являлись единым хозяйствующим субъектом не согласилась.

По обстоятельствам, изложенным в постановлении о привлечении в качестве обвиняемой, подтвердила, что во всех указанных Обществах в данный период времени она действительно являлась директором и осуществляла фактическое единоличное руководство данными Обществами, которые были созданы в одно время – в конце 2013 года, членами её семьи. Так, проверенное налоговым органом ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» принадлежали её родному отцу ФИО19, ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» родному брату бывшего мужа ФИО6 №1- ФИО6 №10, ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» - её бывшей свекрови – ФИО3

В Обществах ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» она являлась директором с момента их создания родственниками, в остальных Обществах с момента их создания и непродолжительное время (буквально конец 2013 начало 2014 года) руководителем был бывший муж ФИО6 №1, с которым уже в 2014 году они официально расторгли брак.

ФИО3 (мать бывшего мужа), ФИО6 №10 (брат бывшего мужа), ФИО20 (её отец) обратились к ней и ФИО6 №1 с вопросам создания бизнеса, с целью получения пассивного дохода.

ФИО6 №1 сообщил родственникам, что им необходимо зарегистрировать Общества, главный принцип разделения которых с точки зрения организации торговли заключался в том, что каждое Общество будет представлять свой бренд или несколько брендов одного уровня, и, соответственно, своих поставщиков. То есть это должны были быть и были впоследствии самостоятельные магазины, каждый из которых работал с конкретным брендом или брендами одного уровня, на определённый запрос покупателя и ценовую политику. Поскольку таких категорий брендов, одеждой которых планировалось вести торговлю, было достаточное число, то и количество созданных организаций было именно таким, какое в конечном итоге проверял налоговый орган. Часть из созданных Обществ она возглавила лично, а часть возглавил её на тот момент муж, ФИО6 №1, поскольку каждый хорошо знал порядок ведения данного бизнеса.

Однако уже вскоре у ФИО6 №1 начались проблемы с его ИП, в отношении него проводилась выездная налоговая проверка, он был вынужден плотно заниматься данной проверкой, а затем и вовсе уйти в банкротство, при этом они понимали, что по результатам процедуры банкротства ему будет запрещено заниматься предпринимательской деятельностью на длительное время. В силу данных объективных причин было принято решение, что весь бизнес она (ФИО5) возьмёт в свои руки, у ФИО40 не оставалось времени заниматься таким количеством дел, и чтобы не бросать только начатое дело, учредители назначили во всех указанных Обществах директором её, а ФИО6 №1 отошёл от этих дел, и буквально с 2014 года она стала самостоятельно продолжать развивать бизнес всех вновь созданных Обществ.

Таким образом настаивает на том, что в создании её родственниками указанных организаций и управлении ими ею нет ничего преступного, это совершенно не запрещено законодательством РФ, и, на её взгляд, не является основанием объединять все данные Общества в одно, считая, что все они по сути являлись единым магазином с одним и тем же видом деятельности, обязанным, тем самым, уплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Показала, что каждый магазин был совершенно автономным Обществом, каждый из них занимался торговлей конкретного вида одежды (по бренду, стоимости, функционалу), каждый имел свою отдельную площадь, кассовое обслуживание, своих продавцов, каждым в отдельности в бюджет уплачивался ЕНВД. Поскольку под расположение магазинов действительно были арендованы помещения в одних и тех же зданиях, отгораживать каждый из них какими-то перегородками или стенами не было никакой необходимости, да и невозможно с точки зрения запрета вносить какие-то существенные изменения в конструкцию здания, и совершенно логично по этим же причинам магазины действительно имели общие входы (это подразумевала конструкция здания).

Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и остальных рассматриваемых Обществ не было выявлено каких-то схем по уклонению от уплаты налогов по фиктивным взаимоотношениям, все финансово-хозяйственные операции данных Обществ были абсолютно законными. Это подтверждается и тем фактом, что до проведения выездной налоговой проверки ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в 2021 году налоговым органом неоднократно проводились камеральные налоговые проверки названных Обществ, и ни разу проверяющими в их адрес не было указано на неправомерность применения специального налогового режима – уплаты ЕНВД. То есть на протяжении длительного времени деятельность рассматриваемых Обществ, в том числе по уплате ЕНВД, налоговым органом фактически признавалась законной, а все те физические показатели, при которых данные Общества функционировали каждое в отдельности, отвечавшими критериям применения упрощённого налогового режима по уплате ЕНВД. В ходе камеральных проверок налоговый орган выезжал в магазины и производил собственные замеры заявленных площадей данных магазинов. При этом по итогам замеров было установлено, что все заявленные по договорам аренды площади соответствовали фактическим площадям, а, следовательно, с учётом данного показателя Обществами верно исчислялся и уплачивался в бюджет ЕНВД, который рассчитывался как раз из показателей размера площади магазина и текущей процентной налоговой ставки.

Кроме признака семейного характера данного бизнеса, налоговый орган указал, что все названные магазины располагались на единых торговых площадях в г. Хабаровске по адресам: ул. Муравьева-Амурского дом 3 и дом 23, а также по ул. Ким Ю Чена, д. 44. Данный факт в сущноси она не оспаривает. Не понимает, по какой причине она должна была как директор подыскивать под каждый магазин в отдельности своё торговое помещение, тогда как из Решения налогового органа это следует только потому, что они принадлежат её родственникам и осуществляют аналогичный вид деятельности. На её взгляд совершенно логичным является тот факт, что если у всех данных Обществ один директор, в её лице, то и помещения она будет стараться подыскать компактно относительно вопроса удалённости данных магазинов друг от друга, то есть ей лично проще с территориальной точки зрения ими управлять, а также это уменьшает трудовые, временные и административные затраты ресурсов, связанные с излишним поиском помещений, проведением встреч с арендодателями, заключением большого количества договоров на различных условиях и площадях. По этой же причине и все продавцы магазинов были одеты в единую форменную одежду, тогда как налоговый орган ссылался на данный факт, как также подтверждающий ведение данными магазинами по сути единой торговли. Как единственный директор всех данных магазинов она не видела смысла в подборе образцов одежды для их персонала в каждом магазине (Обществе) в отдельности, считает это пустой и ненужной тратой времени, а закупка оптом одного образца одежды – также экономически оправдана. При этом отметила, что затраты на приобретение униформы для персонала каждая организация несла самостоятельно. Но вместе с тем она настаивает на том, что все эти обстоятельства не исключают самостоятельного характера деятельности каждого из рассматриваемых Обществ в отдельности, и не подлежат по данным признакам, а также по всем иным, аналогичным, указанным также налоговым органом в своем решении, объединению их в единое Общество с обязанностью уплаты налогов по общей системе налогообложения в 2017-2018 годах.

У Обществ были открыты расчётные счета в одном банке, это был Банк «Возрождение», расчётно-кассовое обслуживание производилось также через один банк – «Промсвязьбанк» на основании заключенных с ним договоров торгового эквайринга, и, соответственно, для связи с каждым из указанных клиентов банка (по Обществам), указывалась одна и та же электронная почта и один и тот же контактный телефон (на которые отвечала только она, как директор). Всеми из рассматриваемых Обществ применялась контрольно-кассовая техника единой модели, а подписанные ею налоговые декларации по ЕНВД направлялись с единых IP-адресов 95.46.143.2, 95.46.143.3, 95.46.143.4, 95.46.143.59. Поскольку она единолично вела управление каждым из Обществ, ей не было необходимости проводить их обслуживание через разные банки, или заявлять несколько контактных телефонов, это просто физически было нецелесообразно.

Работники одних магазинов могли переводиться для работы в другие магазины. Не понимает, по какой причине должна подыскивать работника (продавца) в магазин со стороны, если можно перевести уже проверенного и надёжного продавца из другого возглавляемого магазина. На её взгляд, это обстоятельство, как и иные выше перечисленные, не должно влиять на мнение налогового органа о том, какую систему налогообложения должен применять налогоплательщик. Возглавляемые ею магазины не вели торговлю ширпотребом, а реализовывали одежду определённого уровня, на также определённый круг покупателей, и она старалась обеспечить достойное обслуживание клиентов, нарабатывая, тем самым, постоянную клиентскую базу.

Также налоговый орган в своём решении утверждает, что объединяющим все указанные Общества признаком является тот факт, что их названия объединены под единой торговой маркой «БОТТИЧЕЛЛИ». Она (ФИО5) также с этим мнением не согласна, поскольку помимо данного названия каждое из Обществ имеет в названии дополнительное слово, которое в сущности отражает специфику их деятельности, различной по реализуемым брендам, например, «ЛЮКС», как свидетельство реализации одежды премиальной линейки, или, соответственно, «КЛАССИК», «ДЖИНС», «ПРЕМИУМ» - названия говорят сами за себя. А объединять магазины потому что в их названии слово «БОТТИЧЕЛЛИ», также неверно, на её взгляд, как и объединять их по признаку того, что они принадлежат родственникам.

Она не оспаривает все те признаки, которые были указаны налоговым органом как присущие каждому из данных Обществ в отдельности, поскольку всем этим озвученным признакам с законодательной точки зрения должны были отвечать и те Общества, которые осуществляли розничную торговлю одеждой, находясь на упрощённой системе налогообложения с уплатой в бюджет ЕНВД.

Так, при уплате ЕНВД у Общества должны были быть добросовестно определены площади торговли, не превышающие 150 квадратных метров, и они соответствовали документально заявленным показателям, при этом торговые площади каждого магазина были различны. Каждый из таких магазинов должен был иметь открытый в банке расчётный счёт, свой расчётно-кассовый аппарат, контактный телефон для связи с банком и электронную почту, а также IP-адрес для отправки отчётности в налоговый орган. Таким образом с точки зрения законодательных требований к организации деятельности данных Обществ, их функционирование в полном объёме отвечало правилам ведения торговли в данной сфере, Общества не осуществляли какой-то незаконной, фиктивной деятельности, влекущей применение преступных схем уклонения от уплаты налогов.

С выводами, которые по названным признакам сделал налоговый орган, она не согласна, полагая, что все данные Общества подлежали объединению, результатом которого должен был стать переход ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» как единого с остальными Обществами хозяйствующего субъекта, на общую систему налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль организаций. Название «БОТТИЧЕЛЛИ» применительно к данному бизнесу было придумано и запатентовано её бывшим мужем ФИО6 №1 задолго до проведения выездной налоговой проверки.

Показала, что все указанные признаки работы каждого из Обществ в отдельности отвечали требованиям применения ЕНВД, и у неё, как их руководителя не было никакого умысла «дробить» бизнес на такое количество магазинов, чтобы создать видимость их соответствия критериям применения ЕНВД, поскольку изначально, задолго до проведения выездной налоговой проверки, они были задуманы и созданы как самостоятельные Общества, проверялись налоговым органом на предмет правильности исчисления и уплаты ЕНВД, не имея длительное время по этому поводу никаких замечаний и требований перехода на общую систему налогообложения.

В каждом Обществе, которые располагались в одном из арендуемых зданий, расположенном по адресу: <...>, были выделены офисные зоны, они не являлись отдельными кабинетами, поэтому назвать их отдельными офисами нельзя. В каждой из таких офисных зон по каждому Обществу в отдельности хранились документы, которые обязательны к хранению на любом торговом предприятии (сертификаты качества товара, сертификаты безопасности, документы, подтверждающие соответствие магазина правилам противопожарной безопасности, документы уголка потребителя – жалобная книга, и прочие). Аналогичные офисные зоны имелись и в остальных Обществах, расположенных по адресам <...> и Ким Ю Чена, д. 44.

Налоговые декларации по ЕНВД каждого из Обществ подготавливались и направлялись ею (ФИО5), с компьютеров, располагавшихся в офисных зонах магазинов, расположенных именно по адресу: <...>. Поскольку было несколько IP-адресов, делала она это с разных компьютеров, но всегда находясь в данном здании, где она каждый отчётный период по ЕНВД (квартал), в будние дни, в рабочее дневное время (более точно назвать не смогла), лично подготавливала налоговые декларации по ЕНВД, и направляла их по электронным каналам связи в налоговую инспекцию.

Показала, что в Обществе «БОТТИЧЕЛЛИ», и остальных указанных Обществах не было бухгалтера, который занимался ведением бухгалтерского учёта, а также оформлением и направлением налоговой отчётности. Всем ведением бухгалтерии и налоговой отчётности занималась она лично. Лично подавала налоговые декларации по ЕНВД за каждое из рассматриваемых Обществ. Поскольку они применяли упрощённую систему налогообложения, ведения какого-то громоздкого бухгалтерского учёта, при котором составляется и хранится большое число документов с их последующим разнесением в базу 1С-бухгалтерия и вообще ведением последней, не требовалось. Соответственно, не требовалось и наличие в штате постоянного бухгалтера, на которого было бы необходимо нести расходы по выплате заработной платы. Налоговые декларации по ЕНВД были стандартными, показатели в них практически постоянно повторялись, поскольку размеры площадей помещений и налоговая ставка носили постоянный характер, менялись редко.. Основной документооборот данных Обществ составляли правоустанавливающие документы, а также организационные – различные договоры (аренда, эквайринг и прочие). Наличие бухгалтера для этих целей в данных Обществах не предусматривалось и документально. При назначении её учредителями данных Обществ их директором, в приказах прямо прописывалось, что помимо данной руководящей должности, она также назначалась к исполнению обязанностей бухгалтера.

Однако для внутреннего учёта, то есть систематического проведения ревизий товаров в штате одного из возглавляемых ею Обществ, какого точно, она уже не помнит, в связи с давностью рассматриваемых событий, в должности бухгалтера-ревизиониста состояла ФИО6 №11, которая занималась исключительно вопросами проверки номенклатурного соответствия поступившего товара фактически находящемуся в наличии; реализованного товара по кассе и его остатка в фактическом наличии. Это очень трудоёмкая работа, и она её выполняла как отдельный бухгалтер.

ФИО6 №11 реально занимала должность бухгалтера, однако фактически налоговый орган не разобрался в том, что в её обязанности не входило ведение бухгалтерского учёта и подготовка налоговой отчётности, а занималась она только вопросами ревизии.

Кроме этого, на ФИО6 №11 возглавляемыми ею Обществами были оформлены доверенности на право быть представителем в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска для получения актов сверок и иных справок, предоставления отчётности по налогам и взносам. Таким образом данными доверенностями ФИО41 наделялась правом совершать техническую работу, получать и предоставлять документы (и исключительно в период отсутствия ФИО5 – отпуск, больничный отпуск, командировка).

В 2017-2018 годах её бывший муж ФИО6 №1 какое-либо отношение к фактическому руководству Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» не имел.

В своём решении налоговый орган указывал разными терминами об участии ФИО6 №1 в управлении названными Обществами, такими как «руководил», «координировал». К такому выводу, по её мнению, проверяющие пришли исключительно потому, что бизнес носил семейный характер, ФИО6 №1 часть из этих Обществ возглавлял до неё, а когда его ИП было вынуждено прекратить свою работу, часть его работников перешли работать в указанные магазины.

На вопрос следователя о том, как она (ФИО5) может объяснить тот факт, что некоторые из бывших работников возглавляемых ею Обществ сообщили, что ФИО6 №1 считали и воспринимали как руководителя данных Обществ, наряду с ней, видели его в данных магазинах, показала следующее. Это субъективное мнение продавцов. Нет ничего удивительного в том, что её бывший муж, с которым они поддерживают хорошие отношения из-за детей, мог бывать у неё на работе, в данных Обществах, которые, принадлежали и его родственникам.

Аналогичным образом ей помогала в каких-то внезапно возникших ситуациях и мать бывшего мужа – ФИО3, когда ей (ФИО5) надо было уехать или она болела, свекровь могла её в чём-то подменить по текущим вопросам. Но это не значит, что данные лица руководили указанными Обществами.

Показала, что её отец ФИО19 и сын ФИО4 также не имели в 2017-2018 годах какое-либо отношение к фактическому руководству Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС». Так, отец никакого отношения к руководству данными Обществами не имел, так как ещё в 2010 году совместно с её мамой уехал на постоянное место жительства в г. Краснодар. Её отец всю жизнь проработал водителем, никакого отношения к торговле одеждой не имеет, и каким-либо образом влиять на управление данным бизнесом, а тем более, принимать в нём решения, он не мог. Учредить бизнес они договорились с ним для того, чтобы он мог вложить свои деньги в дело, и получать пассивный доход на пенсии.

Её сын ФИО4 также к руководству данными Обществами никакого отношения не имеет, поскольку, начиная с 11 лет, и до настоящего времени проживает в Швейцарии, является помимо РФ также гражданином указанного государства, изредка приезжает к ним в гости.

Вообще ведение данного бизнеса с применением общей системы налогообложения невозможно, он будет нерентабельным, убыточным. Поскольку даже при применении ЕНВД специфичный по производству и стоимости товар (по сути дорогостоящий), а также высокие затраты на логистику (его доставку), требуют постоянного вложения в обороты Обществ больших денежных средств, не говоря уже про затраты на иные текущие нужды, в частности, выплату заработной платы, аренду и прочие. В этой связи даже не особо получалось выплачивать дивиденды учредителям Обществ.

Общества не образовывали холдинга.

В 2017-2018 у магазинов имелась общая система скидок, дисконтная карта принадлежала не конкретному магазину, а зарегистрированному торговому бренду «БОТТИЧЕЛЛИ», и покупатель независимо от того, в каком магазине из рассматриваемых он приобрёл товар (например, в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» или в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС»), получал такую карту, привязанную к данному бренду, и именно под этим брендом карта принималась партнёрами для получения скидок в других торговых предприятиях. Экономической целесообразности выпускать каждому Обществу отдельную карту для каждого магазина в отдельности (каждого ООО) - не было.Деловое общение, подготовку (общий инструктаж) по работе, консультации по текущим рабочим вопросам, собеседование при приёме на работу с продавцами проводили ФИО6 №9, ФИО21, ФИО6 №13

Показала, что покупатель не мог взять товар, принадлежащий одному из возглавляемых ею Обществ, и оплатить на кассе другого общества. Это технически невозможно, поскольку товар каждого Общества находится в его электронной собственной системе учёта товара, к которой технически привязан его же кассовый аппарат. Продавец каждого конкретно взятого ООО работал именно с тем кассовым аппаратом, к которому относился товар, принадлежащий данному Обществу, и в котором данный продавец, соответственно, был трудоустроен.

Согласно установленным правилам торговли, на каждом ценнике товара указано конкретное ООО, которому принадлежит данный товар, и штрих-код, по которому его идентифицирует кассовый аппарат. Именно по этой причине и невозможно провести операцию с товаром одного Общества на кассовом аппарате другого Общества.

Каждый продавец был закреплен именно за тем кассовым аппаратом, который принадлежал именно тому Обществу, в котором работал данный продавец, и которому принадлежал реализуемый им товар. Предполагалось, что каждый продавец обслуживает покупателя, приобретающего товар именно в его магазине.

Пояснила, что в допросе от 22.06.2022 следователь допустил ошибку, указав, что ей неизвестно велась ли база 1С- Бухгалтерия и применение ЕНДВ. Ей было об этом известно. Распоряжаться денежными средствами названных обществ могла только она (т. 15 л.д. 54-69).

Свои показания подсудимая ФИО5 подтвердила в полном объеме.

Вина подсудимой ФИО5 в совершении инкриминируемого преступления, подтверждается следующими доказательствами, представленными стороной обвинения.

Показаниями представителя потерпевшего ФИО1, данных в ходе судебного заседания, с учетом её показаний в ходе предварительного следствия, оглашенных в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РВ, из которых следует, что в период с 17.02.2020 по 05.03.2021 ею проведена выездная налоговая проверка ООО «Боттичелли» за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. В ходе мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении ООО «Боттичелли» в течение 2019 года в рамках предпроверочного анализа было установлено наличие признаков налогового правонарушения, заключающегося в неправомерном занижении сумм налога к уплате по УСНО, НДС и налога на прибыль организации, в связи с применением ООО «Боттичелли» схемы дробления бизнеса со взаимозависимыми лицами ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс». В связи с указанными обстоятельствами ООО «Боттичелли» после согласования с контрольным отделом УФНС России по Хабаровскому краю было включено в план выездных проверок. ООО «Боттичелли» состояло на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска с момента регистрации с 13.11.2013. Адрес регистрации ООО «Боттичелли» в соответствии с учредительными документами находился по адресу: <...>. ООО «Боттичелли» за период 01.01.2017 по 31.12.2018 в Инспекцию были представлены налоговые декларации по ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения) по одним и тем же видам деятельности. Систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН применяло по виду деятельности «Розничная торговля, мужской, женской и детской одежды в специализированных магазинах». При этом ООО «Боттичелли» декларации по УСНО представлялись с нулевыми показателями и соответственно налог в бюджет по данной системе налогообложения не уплачивался. В ходе проверки установлено, что взаимозависимые лица созданы примерно в одно и то же время что и ООО «Боттичелли». ООО «Боттичелли Классик» организовано с 13.11.2013, ООО «Торговая площадь» - с 19.11.2013, ООО «Боттичелли Тренд» и ООО «Боттичелли Премиум» - с 03.12.2013, ООО «Боттичелли Люкс» и ООО «Боттичелли Джинс» - с 18.12.2013. Указанные организации, за исключением ООО «Боттичелли Премиум» имели один юридический адрес, расположенный по адресу: <...>. Имеются лишь различия в офисах, ООО «Боттичелли», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» имеют офис № 16, ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Классик» и ООО «Боттичелли Люкс» расположены в офисе № 17. ООО «Боттичелли Премиум» имело юридический адрес: <...>.

Все указанные Общества состояли на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска.

ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» применяли систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН по виду деятельности «Розничная торговля, мужской, женской и детской одежды в специализированных магазинах». Однако за период 01.01.2017 по 31.12.2018, также, как и ООО «Боттичелли» декларации по УСНО представлялись с нулевыми показателями и соответственно налог в бюджет по данной системе налогообложения не уплачивался. В ходе проведения проверки было установлено, что указанные организации осуществляли розничную торговлю через магазины, расположенные по адресам:

- <...> Ю Чена, 44 - Магазин «Тренд», <...> - Магазин «Торговый дом Боттичелли», <...>- магазин «Каро Бутик».

В ходе предпроверочного анализа было установлено, что ООО «Боттичелли» было определено как выгодоприобретатель, поскольку данное общество было создано одним из первых. В каждом из вышеуказанных магазинов ООО «Боттичелли» осуществляло свою деятельность под торговой маркой «Боттичелли». При этом торговая марка «Боттичелли» зарегистрирована 18.10.2010 правообладателем ФИО6 №1, а 27.11.2018 исключительные права на торговый знак переданы ООО «Боттичелли».

Кроме того, налоговая отчетность в налоговый орган передавалась по договору, заключенному с ООО «Боттичелли», а остальные организации являлись дополнительными абонентами к ООО «Боттичелли». Таким образом, определив выгодоприобретателя в рамках ст. 105.1 НК РФ, налоговый орган вышел на выездную налоговую проверку по нему, не открывая при этом отдельно проверки на взаимозависимые организации, а описывая их деятельность в рамках проводимой проверки выгодоприобретателя. Выездная налоговая проверка проводилась в отношении ООО «Боттичелли», в период с 17.02.2020 по 05.03.2021. Проверка проводилась за период с 01.01.2017 по 31.12.2018. Руководителем, то есть директором ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» в проверяемом периоде назначена ФИО5 ФИО5 числилась директором ООО «Боттичелли» с 10.09.2015 по 06.06.2019.

В проверяемом периоде, учредителями ООО «Боттичелли» и ООО «Боттичелли Классик» являлся ФИО19 (отец ФИО5), в ООО «Торговая площадь» ООО «Боттичелли Люкс» и ООО «Боттичелли Джинс» - брат бывшего мужа ФИО6 №10, в ООО «Боттичелли Тренд» и ООО «Боттичелли Премиум» - мать бывшего мужа ФИО3 Вышеуказанные организации осуществляли розничную торговлю через магазины. В магазине «Тренд», расположенном на 1 этаже в торговом центре «М-ны радости», по адресу: <...> Ю Чена, 44 торговую площадь занимали ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Тренд» и ООО «Боттичелли Премиум». Общая площадь помещений, используемых под торговые залы составляла 564 кв. м. При этом, торговая площадь ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Тренд» и ООО «Боттичелли Премиум» по данным представленных налогоплательщиком составляла 141 кв.м для каждого Общества. В ходе проверки из допросов сотрудников ООО «Боттичелли Премиум» и покупателей магазина установлено, что магазин состоял из одного торгового зала, где осуществлялась продажа мужской, женской одежды и обуви известных брендов.

В магазине «Торговый дом Боттичелли», расположенном по адресу: <...>, на трех этажах (цокольный этаж, первый этаж и второй этаж), торговую площадь занимали ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Джинс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Боттичелли Люкс» и ООО «Торговая площадь». Общая площадь помещений, используемых под торговые залы составляла 902,4 кв. м. При этом, по данным, представленным налогоплательщиком, каждое Общество занимало определенную торговая площадь. На цокольном этаже здания торговые помещения общей площадью 153,2 кв.м, которые занимали:

- ООО «Боттичелли», помещения №№ 51,52 суммарной площадью 69,6 кв.м;

- ООО «Боттичелли Классик», помещения №№ 1, 3-7 суммарной площадью 83,6 кв.м;

На первом этаже здания торговые помещения общей площадью 288,6 кв.м, которые занимали:

- ООО «Боттичелли», помещения №№ 11-15, 40, 41 суммарной площадью 114,9 кв.м;

- ООО «Боттичелли Тренд», помещения №№ 1, 2 суммарной площадью 133 кв.м;

- ООО «Боттичелли Джинс», помещения №№ 42-44 суммарной площадью 40,1 кв.м.

На втором этаже здания торговые помещения общей площадью 460,4 кв.м, которые занимали:

- ООО «Торговая площадь», помещения №№ 3, 27-28 суммарной площадью 89,4 кв.м;

- ООО «Боттичелли Премиум», помещения №№ 12-16, 18 суммарной площадью 130,6 кв.м;

- ООО «Боттичелли Люкс», помещения №№ 23-26, 43-44 суммарной площадью 149,5 кв.м;

- ООО «Боттичелли Джинс», помещения №№ 45, 46, 47 суммарной площадью 90,9 кв.м.

При этом указанные организации не представляли собой самостоятельные торговые точки с автономной системой торговли, а реализация товаров указанными организациями осуществлялась в пределах всей торговой площади магазина «Торговый дом Боттичелли», расположенного по адресу: <...>, так как имели общие входы, оформленные в общем стиле. В пределах всего магазина имелось 6 кассовых зон. Товар складировался в одном помещении магазина. И во всем помещении имелось всего 2 работника склада.

Также в ходе проверки установлено, что ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Джинс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Боттичелли Люкс» и ООО «Торговая площадь» имели единую рекламную компанию, один сайт, номера телефонов для связи. Кроме того, торговая марка «Боттичелли» предусматривала наличие дисконтной карты, при предъявлении которой скидка предоставлялась в любом магазине группы компаний «Боттичелли» и любым из вышеуказанных обществ. То есть данные организации действовали как единая сеть магазинов.

В магазине «Каро Бутик», расположенном по адресу: <...> торговую площадь занимали ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Тренд» и ООО «Боттичелли Премиум». Общая площадь помещений, используемых под торговые залы составляла 378 кв. м. При этом, торговая площадь ООО «Боттичелли», составляла 36 кв.м, ООО «Боттичелли Классик» - 147 кв.м, ООО «Боттичелли Тренд» - 63 кв.м., ООО «Боттичелли Премиум» - 132 кв.м по данным представленных налогоплательщиком. При этом магазин состоял из одного торгового зала без внутренних перегородок, имеет один единый вход с улицы. В магазине осуществлялась продажа мужской, женской одежды и обуви известных брендов. Покупатели имели доступ ко всем товарам.

В ходе проверки были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о неправомерном применении схемы дробления бизнеса, а именно:

- в проверяемом периоде директором ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» являлась ФИО5;

- учредителями ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» являлись родственники ФИО5;

- указанные организации созданы в одно время;

- юридические лица зарегистрированы по одним адресам, собственником которых является отец директора – ФИО19;

- юридические лица группы компаний «Боттичелли» осуществляли один вид деятельности и осуществляли деятельность по одним и тем же адресам;

- штат ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» укомплектован из числа бывших работников ИП ФИО6 №1;

- в банковских документах содержится единая информация для связи с клиентом;

- ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» имели одних и тех же поставщиков, единый складской учет, и иные признаки, которые более подробно отражены в акте выездной налоговой проверки. На основании вышеуказанных обстоятельств, по результатам выездной проверки сделан вывод о неправомерном применении ООО «Боттичелли» специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН, доначислены налоги по общей системе налогообложения (НДС и налог на прибыль) и налог по УСН.

Суммы доначисленных налогов рассчитывались налоговым органом исходя из документов, представленных налогоплательщиком самостоятельно, документов, представленных контрагентами проверяемого лица, сведений о выручке по ККТ (контрольно-кассовой технике), полученных от оператора фискальных данных, выписок по расчетным счетам, документов, изъятых сотрудниками УЭБиПК УМВД России по Хабаровскому краю.При этом налоги по УСН доначислены за период с 01.01.2017 по 30.06.2017, а налоги по общей системе налогообложения – за период с 01.07.2017 по 31.12.2018. В ходе выездной проверки было установлено, что ООО «Боттичелли» фактически осуществляло торговую деятельность через магазины, имеющие торговые залы общей площадью 1 844,2 кв.м, расположенные по вышеуказанным адресам, таким образом общая торговая площадь магазинов ООО «Боттичелли» в период 01.01.2017-31.12.2018 составляла 1 844,2 кв. метра. Указанные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении условий применения ООО «Боттичелли» специального налогового режима в виде ЕНВД, предусмотренных п.6 ст. 346.26 Кодекса и таким образом, последнее утратило право применять ЕНВД в связи с превышением величины физического показателя. Так как ООО «Боттичелли» в 2017 году заявляло применение упрощенной системы налогообложения и представило налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2017 год, то общество сначала того месяца, в котором перестало быть налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении заявленного вида предпринимательской деятельности, должно применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.1 НК.

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 Кодекса и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Для проверки критерия применения УСН установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ были собраны доходы ООО «Боттичелли» с учетом доходов ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс», которые определили по кассовым книгам, банкам данных обществ, данным ККТ, документов, представленных контрагентами и изъятых. В ходе выездной проверки было установлено, что в 3 квартале 2017 года доходы с нарастающим итогом ООО «Боттичелли» с учетом доходов ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» превысили 150 млн. и составили 221 019 292,48 рублей, в связи с чем, за период с 01.01.2017 по 30.06.2017 Обществу был доначислен налог по УСН в размере 12 128 148 руб., а за период с 01.07.2017 по 31.12.2018 доначислен НДС и налог на прибыль.

Обществом обжаловано Решение ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в вышестоящий налоговый орган. По итогам рассмотрения данной жалобы Межрегиональной инспекцией ФНС России по ДФО вынесено решение №@ от 18.01.2023, согласно которому размер штрафных санкций снижен в 4 раза и составил 10 941 108, 5 рублей.

Кроме этого 19.05.2023 Управлением ФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение об отмене решения ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска № от 29.11.2021 в отношении ООО «Боттичелли», согласно которому сумма налогов, доначисленных к уплате в бюджет, уменьшена на сумму 13 329 512, 00 рублей. (т. 14 л.д. 20-29).

Показаниями представителя потерпевшего ФИО2, данных в ходе судебного заседания из которых следует, что из материалов, имеющихся в налогов органе ей известно, что по результатам выездной проверки установлено, что ФИО5 неправомерно применялась льготная налоговая ставка. Все организации «Боттичелли» вели единую деятельность и не были самостоятельны, в связи с чем было произведено доначисление налогов.

Показаниями свидетеля ФИО6 №1, данных в ходе судебного заседания, с учетом его показаний, оглашенных в судебном заседании в порядке, предусмотренном ч. 3 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что до 2014 года начиная с 1996 года он занимался предпринимательской деятельностью в сфере торговли одеждой, имеет в этом достаточно большой опыт, и именно по указанному виду деятельности с 1996 года был зарегистрирован в качестве ИП ФИО6 №1 Однако по причине проведения выездной налоговой проверки в отношении данного ИП примерно в 2012 году (точно не помнит), ему была доначислена к уплате в бюджет большая сумма (размер её не помнит), которую он не смог погасить перед бюджетом и был вынужден уйти в процедуру банкротства, по результатам которой ИП ФИО6 №1 был признан Арбитражным судом банкротом, и на основании этого же судебного решения ему было запрещено в течение 5 лет заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, а именно, судом был установлен запрет на право занимать должности в органах управления юридических лиц и участвовать в управлении данными лицами. Указанное ограничение суда окончено в текущем году. Организации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (№) и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» (ИНН №), ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» (№), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» (№), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (ИНН №) и их руководитель (директор) ФИО5 ему известны, так как последняя в 2017-2018 годах действительно являлась их директором. С ФИО5 до 2014 года состоял в браке, у них имеются совместные дети. Все указанные выше организации были созданы в 2013 году, принадлежали членам их на тот момент с ФИО5 семьи. Регистрация данных Обществ членами семьи была проведена по той причине, что на тот момент у каждого из них имелись свободные деньги, которые можно было вложить в бизнес, и поскольку они видели, что и он, и его на тот момент жена ФИО5 успешно занимались бизнесом, они обратились к ним с просьбой помочь им в реализации таких планов, и возглавить данный бизнес, либо ему, либо ФИО5. В 2013 году, когда его мать и брат, а также отец ФИО5 зарегистрировали Общества (это было насколько он помнит, прямо в конце года – ноябрь-декабрь), он стал директором их Обществ, за исключением тех, которые учредила сама ФИО5. В 2014 году у него как у ИП ФИО6 №1 пошли плохо дела по бизнесу, так как была проведена выездная налоговая проверка, ему стало некогда вести и развивать бизнес родственников, поэтому было принято решение передать ведение данного бизнеса целиком и полностью ФИО5 Родственники также обратились к ней с этой просьбой, она согласилась и в 2014-2015 годах стала директором во всех принадлежащих им Обществах наряду со своими. ФИО5 абсолютно состоявшийся и самостоятельный предприниматель в сфере осуществления торговли одеждой. В чьей-либо помощи со стороны в плане ведения данного бизнеса - она не нуждается. Показал, что к выводам о том, что Общества ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» контролировались в 2017-2018 годах им и ФИО5, и схема дробления бизнеса, выразившаяся в создании видимости того, что каждое из указанных Обществ функционировало как самостоятельный субъект, также создана ими совместно с ФИО5 налоговый орган пришёл основываясь исключительно на семейном характере данного бизнеса, ссылаясь как раз на те факты, что учредителями всех указанных организаций являлись их родственники, а он и ФИО5 имеем опыт работы в данной сфере предпринимательской деятельности. На протяжении длительного времени ФИО5 самостоятельно занималась деятельностью данных Обществ.

Ему не известно по какой причине некоторые бывшие работники данных Обществ указали на него, помимо ФИО5, как на руководителя Обществ группы компаний БОТТИЧЕЛЛИ» в 2017-2018 годах. Показал, что руководителем данных Обществ в 2017-2018 годах он не являлся юридически. Официальным их директором в указанном периоде была ФИО5 Кроме того, часть работников, которые были трудоустроены в данных Обществах, ранее являлись работниками его ИП, а он, как уже указал выше, изначально в 2013 году, в год их создания, недолго возглавлял их, и некоторых работников перевёл из ИП в данные Общества. Поэтому они могли продолжать воспринимать его руководителем. В-третьих, они также, как и налоговый орган, могли полагать, что если он является или являлся мужем директора данных Обществ – ФИО5 (а в их семейные дела (разводы, совместное и раздельное проживание, рождение ребёнка) они работников Обществ не посвящали), то он также является руководителем данных Обществ. Также работники могли прийти к таким выводам, поскольку иногда (крайне редко) он бывал в данных Обществах, которые по сути представляли собой магазины. Он мог заехать туда по просьбе своей бывшей жены ФИО5, в помощи каких-то текущих вопросов, например, занести или передвинуть какие-то тяжелые предметы. ФИО3, иногда помогала ФИО5 с подбором персонала.

Иные учредители Обществ, входивших, по мнению налогового органа, в группу компаний «БОТТИЧЕЛЛИ» в управлении данными Обществами не участвовали. Его брат ФИО6 №10 не вникал в эти вопросы. А отец ФИО5 – ФИО19 ещё примерно в 2010 году вместе с её матерью уехал на постоянное место жительства в г. Краснодар, и за это время они в г. Хабаровск ни разу не приезжали. Принадлежащими им Обществами ФИО5 руководила самостоятельно. Ему известно о проведении выездной налоговой проверки ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», равно как и о результатах её проведения, со слов ФИО5 Ему известно, что за всё время работы данных Обществ налоговый орган неоднократно проводил их камеральные налоговые проверки, и ни разу по результату таких проверок ни одному из рассматриваемых Обществ не доводилось о неправомерности упрощённых систем налогообложения (ЕНВД, УСНО).

В части единого дисконта всех указанных Обществ со слов ФИО5 ему было известно, что такое имело место быть, поскольку дисконтная карта принадлежала не конкретному магазину, а зарегистрированному торговому бренду «БОТТИЧЕЛЛИ», и именно под этим брендом она принималась партнёрами для получения скидок в других торговых предприятиях. В этой связи экономической целесообразности выпускать такую карту для каждого в отдельности ООО не было необходимости (т. 14 л.д. 127- 136).

Показаниями свидетеля ФИО6 №10, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ согласно которым организации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» и их руководитель (директор) ФИО5 ему известны. Он сам являлся учредителем ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (ИНН №) и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (ИНН №), при этом ФИО5 являлась в этих же организациях директором. Кто являлся учредителем и директором в остальных названных организациях он точно не знает по названиям, но помнит, что в каких-то из них учредителем являлась его мама ФИО3, в каких-то отец ФИО5 – ФИО19 Кто в их организациях являлся директором ему не известно, возможно также ФИО5 У всех указанных выше им членов их семьи принадлежащие им организации, являлись самостоятельным бизнесом каждого из них. Данные организации каждая в отдельности осуществляли торговую деятельность своей группой товаров (одеждой мужской и женской) по категории брендов (люксовые, премиальные, категория модной немецкой, но недорогой одежды), а также по категории функциональности (классическая, повседневная, джинсовая). Такое разделение имело своей экономической целью не составлять внутреннюю конкуренцию друг другу, у каждого магазина (Общества) таким образом, была своя категория покупателей, на конкретный ассортимент (соответственно, бренд, стоимость, стиль). Общества, в которых он являлся учредителем, то есть ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (ИНН №) и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (ИНН №), располагались по адресу: <адрес>. То есть, сами организации по сути представляли собой магазины, которые вели торговлю мужской и женской брендовой одеждой. Их директор ФИО5 ранее состояла в официальном браке с его родным старшим братом ФИО6 №1 до 2014 года. Поскольку, ФИО5 имеет большой опыт в ведении бизнеса в сфере осуществления торговли одеждой, ничего о том, как функционировали данные магазины с точки зрения их административной и финансовой организации, ему не известно. Он не вникал в данные вопросы, полностью оставил их на усмотрение ФИО5, как директора. В финансово-хозяйственную детальность принадлежащих ему и указанных выше Обществ он не вникал. Поскольку за несколько лет работы магазинов (ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», в которых он являлся учредителем) он так и не получил ни разу дивидендов как их собственник, он впоследствии решил прекратить их хозяйственную деятельность и закрыть. Обществами (магазинами) в 2017-2018 годах совместно с ФИО5, он знает, что всеми вопросами ФИО5 занималась лично(т. 14 л.д. 150-154).

Показаниями свидетеля ФИО3, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании с согласия сторон в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которым у неё была торговая точка ООО «Боттичелли Премиум», ее закрыли в 2022 году, а также торговая точка ООО «Боттичели Тренд», которую она в 2019 году подарила своему внуку ФИО4

В ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд» она (ФИО3) была учредителем. Эти организации были созданы давно, она уже и не помнит точно, в каком именно году. У ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд», насколько помнит, юридическим и фактическим адресом был: <...>. Данные организации осуществляли розничную торговлю мужской одеждой. Показала, что не помнит, какой офис или номер помещения был у ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд», лишь помнит, что ООО «Боттичелли Премиум» был на первом этаже, а ООО «Боттичелли Тренд» был на цокольном этаже. На вопрос следователя о том, какие магазины были на втором этаже и соседствовали с её магазинами на цокольном и первом этажах, показала, что это всё был магазин «Боттичелли», её магазины тоже входили в этот торговый дом. Но у неё был свой товар. Какие другие организации соседствовали с ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд» по указанному адресу она не знает, не помнит. Какие организации еще входили в торговый дом «Боттичелли», не помнит. Этим бизнесом по сути она не занималась, то и не особо интересовалась этой информацией. Между отделами (магазинами) не было дверей, но условно, они были разделены арочными проемами. Возможно, были установлены системы «антивор». Также в каждом отделе (магазине) была своя кассовая зона, и свой кассовый аппарат. Вся бухгалтерия велась отдельно по каждой организации. За период осуществления хозяйственной деятельности ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд» всей её работой руководила и занималась ФИО5, бывшая жена её сына ФИО6 №1 Показала, что иногда помогала ей по каким-то незначительным просьбам, могла прийти в магазин провести собеседование с продавцом, когда ФИО5 была в отъезде или болела. Насколько помнит, в штате магазинов бухгалтера не было, ФИО5 сама вела бухгалтерию. Контрагентов ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд» не знает, этими вопросами занималась директор магазина ФИО5 М-ны ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд» также располагались и по другим адресам, кроме ул. Муравьева-Амурского, 3, а именно, в г. Хабаровске в зданиях по адресам: ул. Муравьева-Амурского, 23; ул. Ким Ю Чена, 44. В обязанности ФИО5, как директора ООО «Боттичелли Премиум» и ООО «Боттичелли Тренд» входило следующее: она следила за товаром, за его качеством, занималась подбором персонала, смотрела за порядком, за ценами (т. 14 л.д. 143-149).

Показаниями свидетеля ФИО6 №6 данные в ходе судебного заседания, из которых следует, что в должности – мастера по пошиву одежды с 2013-2014 работала в Боттичелли Люкс. Её рабочее место располагалось на втором этаже <...> г. Хабаровск.

Непосредственным её руководителем являлась ФИО5. ООО «Боттичелли Люкс» занималось розничной продажей женской одежды. В её обязанности входила подгонка изделий по размеру вещей ООО «Боттичелли Люкс». ООО «Боттичелли Люкс» располагалась в левом крыле. На других этажах располагались другие магазины, которые также осуществляли продажу одежды. Что это были за магазины - ей неизвестно, кто был их руководителем также не известно. На вещах ООО «Боттичелли Люкс» имелись ценники с обозначением названия Общества. Подгоном вещей из других торговых залов она не занималась. В магазине было 2-3 продавца, её график состоял из пяти рабочих и двух выходных дней, сменщика у неё не было.

Показания свидетеля ФИО6 №7, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, в период с ноября 2012 года по 2017 год работала в ООО «Боттичелли Классик» в должности коммерческого директора. В указанный период времени имела разную занятость в Обществе. В её обязанности входило составление расписания руководителя ФИО5, согласование встреч руководителя с партнерами, согласование рекламных проектов, либо акций, участие в ревизиях. ООО «Боттичелли Классик» осуществляло розничную торговлю мужской и женской одеждой. Магазин располагается по адресу: <...>. Ей известен только один магазин, только по указанному адресу. Были ли еще какие-то магазины, ей неизвестно. Магазин представлял собой три этажа в трехэтажном здании. Она не помнит по какому принципу располагался товар в торговых залах, в том числе по этажам, поскольку работу в торговом зале она не осуществляла, лишь помнит, что магазин осуществлял продажу различных зарубежных (в большей части европейских) брендов. На входе магазин имел надпись: «Боттичелли». Руководителем Общества и магазина была ФИО5 Она была одна непосредственный руководитель, больше она ни с кем не взаимодействовала. Являлась ли ФИО5 учредителем Общества ей не известно. ФИО5 полностью контролировала деятельность общества, без ее ведома никакие вопросы не решались, особенно финансовые. В обществе был свой бухгалтер (кто именно – не помнит), но все действия бухгалтера контролировались ФИО5 В случае проведения акций в магазине, они как правило проводились по маркам, либо по сезонам. ООО «Боттичелли Классик» ей знакомо, так как в нем она была трудоустроена. Остальные Общества ей не знакомы, о них ничего пояснить не может. Система налогообложения ООО «Боттичелли Классик» ей не известна. Насколько она знает, никто к магазину не имел отношение, кроме самой ФИО5 Она как коммерческий директор работала только с ней. И никогда не видела у нее помощников, в том числе из числа родственников. Она была самостоятельным руководителем. Все вопросы относительно магазина решались только с ней (т. 14 л.д. 176- 179).

Показания свидетеля ФИО6 №3, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что с января 2015 года по март 2017 года он работал в ООО «Боттичелли», но затрудняется точно сообщить, в каком именно Обществе ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Премиум» или ООО «Боттичелли Тренд» он был трудоустроен. Он видел все эти названия в магазине возле кассовых зон. Он был официально трудоустроен в должности продавца-консультанта. Его прием на работу осуществляла директор магазина ФИО6 №9, точно её должность он не знает, но думал, что она директор, поскольку постоянно находилась в магазине. Она являлась его непосредственным руководителем. Его рабочее место располагалось в ТЦ «М-ны Радости» по адресу: <...> Ю Чена, 44, магазин располагался на 1 этаже здания. Указанный магазин являлся единым торговым залом, без дверей, стен и перегородок. Входы в магазин располагались из коридора торгового центра, всего их было два, и они были оборудованы системой «антивор». Внутри данного торгового зала разделение на четыре магазина было условным - по брендам одежды и соответствующим табличкам на стенах с названиями данных магазинов.

Магазин имел две кассовых зоны по два кассовых аппарата у каждой, на каждом кассовом аппарате также имелась наклейка с названием магазина, расположенного внутри данного торгового зала. Каждый продавец-консультант был закреплен за определенным кассовым аппаратом, того магазина, в котором он работал, и поэтому они пробивали товар на «своей» кассе, чтобы товар значился за определенным продавцом, также того магазина, в котором он работал. Для продавцов магазинов не имело значения, с какого прилавка покупатель взял товар, поскольку оплачивался данный товар только на кассе того магазина, которому этот товар принадлежал, и только тем продавцом, который был работником данного магазина. Он не помнит такого, чтобы им (продавцам) сообщали, что товар различается по Обществам, но как он понимал, эта информация отражалась в кассовых чеках, и на торговых бирках, которые были на каждой единице товара. Всего в день работало от 3 до 5 человек в день, которые работали с покупателями по всему залу. Ему неизвестно, в каких Обществах они были трудоустроены. Все продавцы между собой могли помогать друг другу обсуживать клиентов по залу, но произвести оплату товара того магазина, которому принадлежал данный товар, мог только продавец этого же магазина. У них у всех была форменная одежда единого образца, различалась только на мужскую и женскую.

В магазине действовала система скидок и клиентам выдавались дисконтные карты единого образца. Карта имела единый торговый знак магазина «Боттичелли». Ему известно, что у ООО «Боттичелли» имелись также магазины, расположенные по адресу: <...> и <...>. Однако он в них не работал. Знает лишь, что в них продавались более люксовые вещи. Дисконтные карты магазина «Боттичелли» распространялись на все магазины. Кроме того, в магазинах имелась клиентская база с номерами телефонов, куда делались рассылки о проходящих скидках и акциях. В их магазине не было никого из административного персонала, то есть ему неизвестно, где сидел бухгалтер данного магазина, и кто выполнял функции бухгалтера (т. 14 л.д. 157-160).

Показания свидетеля ФИО6 №4, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что в период с сентября 2017 года по декабрь 2019 года была трудоустроена в магазине торговой марки «Боттичелли». Её рабочее место располагалось в ТЦ «М-ны Радости» по адресу: <...> Ю Чена, 44, магазин располагался на 1 этаже здания. Она была трудоустроена официально, но не помнит в каком именно Обществе в ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Боттичелли Тренд» или ООО «Боттичелли Классик». Она видела все эти названия в магазине, таблички с данными названиями произвольно стояли в магазине. Насколько помнит, её даже трудоустраивали сначала в одно Общество, а позже трудоустроили в другое, она была официально трудоустроена в должности продавца-консультанта. Магазин «Боттичелли» по адресу: <...> Ю Чена, 44 представлял собой одно большое помещение - торговый зал, без дверей, стен и перегородок, которое имело два входа/выхода и были оборудованы системой «антивор». В магазине имелась одна кассовая зона, разделенная на два стола, расположенных друг напротив друга. На кассовой зоне всегда находилось четыре кассовых аппарата. От чего зависело количество касс ей неизвестно, предполагает, что их было четыре по количеству магазинов, находившихся в торговом зале. Внутри торгового зала товар располагался по брендам, а каждый бренд относился к магазину, который занимался реализацией данного бренда. В каждом магазине в отдельности товар перевешивался в зависимости от сезона, например, верхняя одежда реализуемых магазином брендов располагалась вместе в определенной точке данного магазина. Либо также в одну часть конкретного магазина могли развешиваться товары, на которые действовали акции и скидки. В её обязанности входила приемка товаров, она сверяла количество товара с представленным списком, отпаривала вещи, оснащала системой «антивор» и развешивала в торговом зале. Также в её обязанности входило консультирование покупателей, и расчет покупателей на кассе.

Её работа не предусматривала работу с документами, налоговыми либо бухгалтерскими. Она лишь заполняла документ по кассе, закрытие кассы, остаток. Заполняла расходно-кассовый ордер в случае возврата. С другими документами она не работала. Её прием на работу осуществляла директор магазина ФИО6 №9 Какую должность занимала ФИО6 №9 официально и в каком Обществе, она не знает, но все продавцы ее воспринимали директором магазина. В последующем по всем вопросам она взаимодействовала с ФИО6 №9, как и все остальные сотрудники магазина. ФИО6 №9 осуществляла общее руководство магазином, сообщала им о необходимости принимать товар, куда что раскладывать, напоминала на какой из касс продавцу каждого магазина пробивать товар. Для каждого продавца не имело значения, с какого прилавка покупатель взял товар, поскольку пробивался данный товар, то есть оплачивался, только на кассе того магазина которому этот товар принадлежал, и только тем продавцом, который был работником данного магазина. Им никогда не сообщали о том, что товар каким-то образом разделяется по Обществам, но насколько она помнит на всех бирках одежды всех товаров в данном торговом зале имелось название магазинов, как она помнит, ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Боттичелли Тренд» или ООО «Боттичелли Классик». Кроме этого, в кассовых чеках отражались названия этих же организаций. Она не знает точно, как разделялись кассы по Обществам, но в любом случае, на каждом кассовом аппарате из четырех стоявших в зале имелась наклейка с названием того магазина, товар которого оплачивался на данном кассовом аппарате. Всего в день работало от 4 до 6 человек в день, которые работали с покупателями по всему залу, по крайней мере, оказывали консультации. У них у всех была форменная одежда единого образца, различалась только на мужскую и женскую. В магазине действовала система скидок и клиентам выдавались дисконтные карты единого образца. Карта имела единый торговый знак магазина «Боттичелли». Ей также известно, что у ООО «Боттичелли» имелся также магазин, расположенный по адресу: <...>. Дисконтные карты магазина «Боттичелли» распространялись на все магазины. Кроме того, в магазинах имелась клиентская база с номерами телефонов, куда делались рассылки о проходящих скидках и акциях. В их магазине не было никого из административного персонала, то есть ей неизвестно, где сидел бухгалтер данного магазина, и кто выполнял функции бухгалтера. Ей известно, что руководителями магазинов торговой сети «Боттичелли» являлись ФИО5 и ФИО6 №1 Она их видела лишь однажды, они приходили в магазин и разговаривали с ФИО6 №9 ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», она слышала и видели эти названия в магазине, когда работала. ООО «Боттичелли Люкс», ООО «<адрес>» у неё на слуху, но этих названий в магазинах написано не было (т. 14 л.д. 161-165).

Показаниями свидетеля ФИО6 №8 от 13.02.2023, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что согласно которым следует, что примерно с 2020 года она работает в ООО «Лакшери» в должности продавца-консультанта. Ранее, в период времени примерно с 2019 года до февраля 2022 года она работала в ООО «Боттичелли Люкс» также на должности продавца-консультанта. Руководителем у неё была ФИО5. Её рабочее место располагалось там же, по адресу: <...>. Ранее, примерно с 2013 года, она также работала по данному адресу в должности продавца-консультанта в какой организации не помнит. Но помнит, что это был торговый дом «Боттичелли». Ей известно, что в данном торговом доме находилось много различных обществ, но в каком именно была трудоустроена она - сообщить не может. Кто был её руководителем в тот период времени сказать не может, так как не помнит. В её обязанности на протяжении всего периода работы в магазинах «Боттичелли», расположенных по адресу: <...> входило одно и тоже: консультирование клиентов, и осуществление продажи. Где располагался торговый зал магазина, в котором она была трудоустроена в период 2017-2018 годы, не помнит. На работу в ООО «Боттичелли Люкс» её принимала директор ФИО5 Ей неизвестно сколько в магазине «Торговый дом Боттичелли» было директоров, поскольку с ними она не пересекалась (т. 14 л.д. 180-183).

Показания свидетеля ФИО21 от 01.04.2024, данных в ходе предварительного расследования и оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что организации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» и их руководитель (директор) ФИО5 ей известны, поскольку ранее, в 2017-2018 годах она была официально трудоустроена в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» в должности логиста. Уволилась из данного Общества она в июне 2019 года. С этого же времени она возглавила в должности директора ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», по предложению ФИО5, поскольку последняя ушла с данной должности. Причин принятия ФИО5 такого решения она не знает, ФИО5 ей об этом не сообщала. Однако учитывая тот факт, что в отношении Общества «БОТТИЧЕЛЛИ» уже в начале 2020 года налоговый орган стал проводить выездную налоговую проверку, по результатам которой к уплате в бюджет была доначислена задолженность свыше 100 миллионов рублей, стало очевидным, что ведение дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности данного Общества невозможно, у предприятия просто отсутствовали такие обороты, чтобы погашать задолженность в данном размере без ущерба для его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому она также ещё до окончания выездной налоговой проверки в январе 2021 года уволилась из ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», нашла совершенно другое место работы. С ФИО5 никаких отношений не поддерживает, с момента увольнения из ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в 2021 году. Уволилась по собственному желанию, никакой неприязни между ней и ФИО5, не было. Между ними были исключительно деловые отношения. Когда она увольнялась, её как положено рассчитали всеми полагавшимися ей выплатами при увольнении, с тех пор никакой связи и общения с ФИО5 она не поддерживала и не поддерживает. В её должностные обязанности, как логиста ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» входила приёмка товара, то есть по факту, когда происходило очередное поступление товара, ФИО5 звонила ей, сообщала об этом, она приходила в складское помещение, которое было расположено на втором этаже здания по адресу: <...>, и проверяла соответствие поступившего товара согласно представленной поставщиком товарной накладной его фактическому наличию, по номенклатуре и количеству. По сути она вела количественный пересчёт поступившего товара. Таким образом, постоянного рабочего места в должности логиста в данном здании у неё не было, и вообще, каждый день на работу она не ходила. Выход на работу у неё был по факту, в дни поступления товара и в течение нескольких дней, пока она вела его пересчёт. Далее работала удалённо, из дома, и её работа заключалась в оприходовании принятого товара в базу 1С-Розница, то есть для этого она работала дома на компьютере, и вносила в данную электронную базу номенклатуру товара (каждую единицу) и его стоимость, а также артикул, цвет, размер. Также в её обязанности входила претензионная работа с поставщиками, которая сводилась к официальной переписке с ними при возникновении расхождений

в количестве товара, либо обнаружении брака. В ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» данную деятельность она осуществляла в качестве своих должностных обязанностей, а в остальных магазинах, то есть в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» делала это по устной просьбе ФИО5, в качестве помощи, какой-либо оплаты за это не получала. Физически ей вполне было комфортно выполнять данный объём работы. Её всё устраивало. Данные магазины находились в г. Хабаровске по адресам: ул. Муравьева – Амурского дом 3 и дом 23, а также по ул. Ким Ю Чена, дом 44. Основное складское помещение, в здании дом 3 по ул. Муравьева-Амурского, в зданиях по другим указанным ею выше адресам она не занималась указанной ею работой и вообще там не была, у неё не было в этом необходимости. К вопросам ведения бухгалтерского учёта и налоговой отчётности магазинов ООО «БОТТИЧЕЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» в 2017-2018 годах она никакого отношения по своей должности не имела. Её работа бухгалтерии не касалась. Может только пояснить конкретно за работу ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», где она была официально трудоустроена – насколько помнит, всеми данными вопросами в указанном Обществе занималась сама ФИО5, но более подробно по данному вопросу пояснить ничего не может. Ей известно о проведении выездной налоговой проверки ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», поскольку её вызывали для допроса в налоговую инспекцию. На допрос в инспекцию она не пошла, поскольку не посчитала нужным. Насколько помнит, на тот момент налоговый орган проверял деятельность данного Общества за те годы, в которые она в нём не работала, по ее мнению, это были 2017-2018 годы, поэтому и не посчитала нужным являться на допрос в налоговую инспекцию. На работу её принимал директор ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» ФИО5, кто был учредителем данного Общества на момент её трудоустройства и весь период её работы там – ей не было известно, ей эта информация ни к чему. Также ей это не известно и сейчас. В части других Обществ может пояснить только за ООО «БОТТИЧЕЛЛИ»: на момент её трудоустройства в данное Общество в 2019 году на должность директора - она узнала, что его учредителем являлся отец ФИО5, его персональных данных она не помнит. С ним она лично не знакома, со слов ФИО5 ей известно, что он на тот момент уже длительное время не проживал в г. Хабаровске, его она никогда не видела. Она знает, что ФИО6 №1, это бывший муж ФИО5 – несколько раз она его видела в здании, куда приходила на склад для выполнения своей работы. Для каких целей он туда приезжал, она не знает. С ФИО5 она этого никогда не обсуждала. ФИО3 – это свекровь ФИО5, познакомилась она с ней в 2021 году, когда перешла работать в ООО «ГАЛЕРЕЯ» (это магазин одежды), где она была директором, данный магазин располагался в здании по ул. Ким Ю Чена, д. 44. Насколько ей известно, сейчас этот магазин уже не работает. ФИО4 – это сын ФИО5 и ФИО6 №1, она его несколько раз видела в данном магазине, он приходил на склад выбирать себе вещи. А вообще, со слов ФИО5 ей стало известно, что он (сын) постоянно живет за границей. Кто такой ФИО6 №10 ей не известно. Насколько она знает, всеми указанными Обществами руководила ФИО5 Об участии ФИО6 №1, ФИО6 №10, ФИО4, ФИО3, ФИО19 в руководстве Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» ей ничего не известно.

В здании по адресу Муравьева-Амурского, д. 3 на первом этаже в каждый магазин имелся с улицы свой отдельный вход, а сами магазины первого этажа были разграничены между собой не несущими конструкциями, то есть, перегородками, которые не были предусмотрены конструкцией здания. Возможно, они были изготовлены из ГВЛ, или какого-то иного аналогичного материала, применяемого для этих целей. Цокольный этаж, и, соответственно, располагавшийся в нём магазин, также имел свой вход с улицы Муравьева-Амурского. Что касается второго этажа, то на него с первого этажа вела лестница, с которой направо и налево имелись отдельные конструктивные входы в отдельные торговые залы, в которых располагались разные магазины, но они были отделены между собой либо несущими конструкциями (возведёнными при строительстве здания стенами), либо не несущими (те же перегородки, что и на первом этаже). При этом практически все данные конструкции (и несущие, и не несущие), как и сами входы с лестницы в торговые залы - не имели дверей, поскольку их наличие не предполагалось конструкцией здания, а возведение было запрещено в связи с отнесением данного здания к памятнику архитектуры и запрету проведения в нем подобных работ, вносящих существенные изменения во внешний и внутренний облик. На втором этаже были сохранены лишь несколько исторических дверей, но где именно они располагались, она уже не помнит. Она работала в складском помещении, относящемся к ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», которое располагалось на втором этаже указанного здания, и представляло собой отдельное конструктивное помещение с дверями. (т. 14 л.д. 203-209).

Показаниями свидетеля ФИО6 №5 от 01.02.2023, данных в ходе предварительного расследования и оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что примерно с февраля 2022 года она работала в ООО «Лакшери» в должности продавца-консультанта. Ранее в период времени, примерно с 2019 года до февраля 2022 года она была трудоустроена в ООО «Боттичелли». Не помнит точно, в каком именно. Ей известно, что ранее имелось ООО «Боттичелли Джинс», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Премиум». Вероятно, она работала в ООО «Боттичелли Премиум». Также она была трудоустроена в ООО «Боттичелли Джинс», оттуда уволилась по собственному желанию, в связи с переездом в другой город. Её рабочее место также располагалось по адресу: <...>. В последующем она вновь трудоустроилась в магазин «Торговый дом Боттичелли». То есть на протяжении всего времени она работала в одном магазине, расположенном по одну и тому же адресу. В момент её работы в «Торговый дом Боттичелли» магазин занимал три этажа, включая цокольный. Вместе с тем, в магазине имелось разделения на Общества, а именно ООО «Боттичелли Джинс» и ООО «Боттичелли Люкс». Припоминает, что были и другие Общества, но она в них не работала, поэтому названия не запомнила. Она работала на 2 этаже. Когда она работала в ООО «Боттичелли Джинс», данное Общество и магазин располагался в правом крыле здания. В левом крыле здания располагались другие Общества группы «Боттичелли», названия которых она не помнит.

В её обязанности входило принимать товар, ставить его на учет, продавать товар. При приемке товара, сотрудники раскладывали товар в любую часть торгового зала второго этажа по моделям, по цветовой гамме, то есть независимо от Общества. На товаре имелись ценники, на которых были указаны стоимость товара и указание, какому Обществу принадлежит товар. На втором этаже имелось четыре кассовых аппарата в четырех разных кассовых зонах, эти кассы принадлежали каждому из Обществ, расположенных на втором этаже здания. В случае если покупателю понравился товар другого Общества, вещь передавалась от неё другому продавцу-консультанту для того, чтобы он пробил этот товар на кассе соответствующего ООО. Пояснить, как располагался товар, и кассовые аппараты на других этаж здания не может, ей это не известно, так как она работала только на втором этаже. Кассовый аппарат ООО «Боттичелли Джинс» располагался в правом крыле. Другие две кассы располагались посередине, возле входа по лестнице, и еще одна располагалась возле лифта. Количество человек, работавших на этаже всегда было разным, сказать точно затруднилась. На одну кассу на её этаже было двое, по остальным ООО сказать не может. Когда она уже работала в ООО «Боттичелли Премиум», работала также на втором этаже. Данное Общество и магазин располагались в правом крыле здания. В правом крыле располагался ассортимент только мужской одежды, который относился только к товару ООО «Боттичелли Премиум», а в левом крыле только женская одежда, относящаяся к товару ООО «Боттичелли Люкс». В этот период времени осталось только два кассовых аппарата, принадлежащих ООО «Боттичелли Люкс» и ООО «Боттичелли Премиум». В её обязанности также входило принимать товар, ставить его на учет, продавать товар. На товаре имелись ценники, на которых были указаны стоимость товара и указание, какому Обществу принадлежит товар. Пояснить, как располагался товар, и кассовые аппараты на других этажах здания, она не может, это ей не известно, так как она работала только на втором этаже. На работу в ООО «Боттичелли Джинс» её принимала директор ФИО5, а в ООО «Боттичелли Премиум» принимала директор ФИО3. Сколько было директоров в магазине «Торговый дом Боттичелли», точно не может сказать. Соответственно не может сказать, сколько было ООО. Они ей не знакомы. Кем работала ФИО5, когда она (ФИО6 №5) работала в ООО «Боттичелли Премиум», показала, что не знает, так ее не видела. Кем работала ФИО3, когда она работала в ООО «Боттичелли Джинс», также не знает. Также показала, что если покупатель взял товар с разных этажей торгового дома, то он не мог оплатить все покупки в одном месте, на одной кассе, потому что в таком случае штрих-код товара бы не прочитался. В «Торговый дом Боттичелли» имелась система скидок, в программе сотрудники вводили индивидуальные данные клиента, номер телефона или фамилию. Карта магазина была единого образца с надписью: «Боттичелли» и её действие распространялось на все магазины. В «Торговом доме Боттичелли» имелась форменная одежда, которая была единого образца у всех магазинов независимо от Общества. Адреса других магазинов Торговый дом Боттичелли» ей не известны, руководителей торговой сети «Боттичелли» она так же не знает, ей знакомы только руководители, у которых она работала это сначала была ФИО5, потом ФИО3 Про ФИО6 №1 пояснила, что он ей знаком визуально, ей известно, что он является бывшим мужем ФИО5, имел ли он какое-то отношение к магазинам «Боттичелли» она не знает (т. 14 л.д. 166- 170).

Показаниями свидетеля ФИО6 №11 данных при допросе в судебном заседании, с учетом её показаний, данных в ходе предварительного следствия и оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, согласно которым ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» и их руководитель (директор) ФИО5 ей известны, поскольку ранее, в 2017-2018 годах она была официально трудоустроена в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в должности бухгалтера. Уволилась 03.06.2019 из ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» по собственному желанию, поскольку нашла более выгодную работу с более высоким заработком. В её должностные обязанности, как бухгалтера ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» входило проведение ревизии товара (одежды), торговлю которой осуществлял данный магазин. Так, она вела учёт товара, реализованного согласно операциям, отражённым по кассе, а также проверяла и фактически вела учёт товара, находящегося в остатке в наличии. Таким образом она фактически контролировала работу продавцов, поскольку путём ведения подобной ревизии можно не только вести учёт наличествующего товара, но и выявлять, а также исключать факты хищения товара продавцами, которые в данной сфере деятельности, как в любой сфере торговли товаров, нельзя исключать. Также в её обязанности входила проверка ежедневных товарных отчётов, которые составляли продавцы. В эти отчёты входило отражение движения товара за день (поступление, продажа, возврат от покупателя). Она также занималась разнесением сведений названных отчётов во внутреннюю электронную базу данных по количественному и суммарному остатку товара. Эта база велась для удобства ведения в целом финансово-хозяйственной деятельности магазина. Указанную ей ревизионную деятельность она осуществляла во всех магазинах, то есть в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», поскольку физически это было вполне возможно, времени и сил у неё хватало, чтобы выполнить данную работу, и ей платили за это достаточную заработную плату в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ». Её всё устраивало. Данные магазины находились в г. Хабаровске по адресам: ул. Муравьева – Амурского, дом 3 и дом 23, а также по ул. Ким Ю Чена, дом 44. Основное складское помещение по приёмке и хранению товара находилось в здании - дом 3 по ул. Муравьева-Амурского, у неё была своя небольшая рабочая зона со столом и компьютером. Сверки реализации товара по кассе и его фактического остатка она в других магазинах по указанным адресам не проводила, по всем магазинам работала на рабочем месте в указанном здании. Ведением бухгалтерского учёта, подготовкой и направлением в налоговый орган налоговой отчётности ООО «БОТТИЧЕЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» она не занималась ни в одном из Обществ, ею занималась сама ФИО5 Она могла забирать и привозить в налоговую инспекцию какие-то текущие документы по работе Обществ, которые в том числе запрашивались инспекцией, то есть просто привезти-увезти их, сами документы она не читала и в суть их не вникала. Делала она это на основании выданных на её имя доверенностей данными Обществами в лице их директора ФИО5 Ей известно о проведении в 2021 году выездной налоговой проверки ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», поскольку её вызывали для допроса в налоговую инспекцию. На допрос в инспекцию она не пошла, поскольку это был 2020 год, за который она трижды переболела ковидом, и не могла явиться в налоговый орган сначала из-за болезни, а затем из-за длительного восстановительного периода после данной болезни. Кроме того, отметила, что на момент налоговой проверки она уже не работала в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и считала, что никакого отношения к данной проверке не имеет. О результатах указанной проверки ей ничего не известно. Она знает, что ФИО6 №1, это бывший муж ФИО5 – он иногда заезжал в данные магазины, для каких целей она не знает. ФИО3 ей не знакома. ФИО4 – это сын ФИО5 и ФИО6 №1, она его видела один раз в здании по ул. Муравьева-Амурского, д. 3. ФИО6 №10 и ФИО19 ей не известно. Всеми указанными Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», ранее руководила ФИО5 Об участии ФИО6 №1, ФИО6 №10, ФИО4, ФИО3, ФИО19 в руководстве указанными Обществами ей ничего не известно. Показала, что покупатель не мог взять товар, принадлежащий одному из названных Обществ, и оплатить на кассе другого Общества. Поскольку каждая единица товара после оприходования (поступления) была промаркирована на ценнике названием того Общества (магазина), которому он принадлежит, и штрих-кодом принадлежности к данному магазину. Этот штрих-код в свою очередь включен в электронную систему учёта товара, к которой технически привязан его же кассовый аппарат. Последний именно по данному штрих-коду распознает товар при проведении его оплаты через кассовый аппарат. При несоблюдении данных условий фискального учёта товар просто не сможет быть продан, поскольку его не распознает сканер кассового аппарата магазина. Она категорически настаивает на этом, подобные действия технически невозможны. «Пробить» (оплатить) товар, который не принадлежит конкретному магазину (не числится за ним), невозможно. Все магазины строго делились по реализуемым торговым маркам (люкс или более демократичным маркам), весь товар стоял строго на учёте по магазинам, для этого собственно и вёлся складской учёт, поэтому смешение товаров и оплата их на кассах магазинов, которым не принадлежали, было технически невозможно.

Она не согласна с мнением налогового органа о том, что магазины, располагавшиеся в здании по адресу Муравьева-Амурского, д. 3 были все едиными. Каждый магазин на каждом этаже в данном здании имел свой отдельный вход, при этом на первом этаже магазины имели отдельные входы прямо с улицы. На втором этаже магазины имели отдельные перегородки, которые хоть и не являлись капитальными конструкциями, но явно отделяли торговые зоны магазинов. У цокольного этажа тоже был отдельный вход с улицы, оборудованный отдельной лестницей. Подтверждает, что залы всех этих магазинов были выдержаны в одном стиле, но может сказать, что само здание имеет историческую ценность, поэтому и ремонт в нём требовалось выдерживать в определённом стиле, соответствующем архитектуре данного здания; магазины имели одинаковые кассовые аппараты и единую для всех продавцов униформу. (т. 14 л.д. 194-200).

Показания свидетеля ФИО6 №9 данных в ходе судебного заседания, из которых следует, что организации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» и их руководитель (директор) ФИО5 ей известны, поскольку ранее, в период 2017-2019 годы она была трудоустроена в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» в должности директора по персоналу. Как директор по персоналу ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» она осуществляла контроль за персоналом, проводила его обучение, осуществляла контроль кассовой дисциплины,, осуществляла всю работу, связанную с персоналом. Её рабочее место находилось по адресу: <...> Ю Чена, д. 44. Когда она трудоустраивалась

В 2017-2018 годах в здании торгового центра «М-ны РАДОСТИ» ул. Ким Ю Чена, д. 44 в торговом зале на первом этаже располагались четыре магазина: ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ». На площади располагалось 4 кассы, так как было четыре ООО, за каждой кассой был закреплен продавец, в смене в каждом ООО было 4 продавца. На работу её принимал директор ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» ФИО5, кто был учредителя обществ ей не известно. Всеми указанными Обществами в 2017-2018 годах руководила ФИО5 М-ны располагались в одном торговом по ул. Ким Ю Чена, д. 44, были выдержаны в одном стиле; на общих площадях с едиными неразграниченными между собой торговыми зонами у каждого была своя вывеска; продавцы были оды в одежду темного цвета, у магазинов была единая дисконтная карта. Показания свидетеля ФИО6 №13 в судебном заседании с учетом её показаний, данных в ходе предварительного расследования, оглашенных в судебном заседании в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФЮ из которых следует, что организации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» и их руководитель (директор) ФИО5 ей известны, поскольку ранее, в период с 2014-2019 годы она была официально трудоустроена в ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» в должности менеджера по закупкам и развитию предприятия. Уволилась из данного Общества в 2019 году. В её должностные обязанности, как менеджера по закупкам и развитию предприятия ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» входила следующая работа: она помогала директору ФИО5 с выбором товара и актуальных брендов, то есть ФИО5 выбирала товар, а она анализировала его востребованность на рынке, то есть изучала сайты одежды, для выполнения прогноза актуальности реализации данного товара. Также занималась развитием персонала: информировала продавцов в части актуальности брендов, классификации и характеристик товара того или иного бренда, проводила с продавцами тренинги стандартов обслуживания покупателей, осуществляла общий контроль за деятельностью продавцов в торговых залах. Её рабочее место было представлено рабочей зоной на втором этаже со столом и компьютером, располагалось оно в одном из залов так, что она могла видеть клиентов и персонал, по ходу работы могла оказывать продавцам консультационную помощь, корректировку их действий в работе с клиентами.

Указанную ею деятельность она осуществляла официально в магазине ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК». Однако по устной просьбе директора ФИО5 она оказывала помощь в виде аналогичной деятельности и в других магазинах, располагавшихся в здании по ул. Муравьева-Амурского, д. 3, какой-либо оплаты за это не получала. Её труд и по основной работе оценивался достойно, поэтому она соглашалась на подобные просьбы.Те, документы, которые касались её работы, например, товарные накладные, или составленные ею тренинги, содержали подпись директора ФИО5 Она знает, что ФИО6 №1, это бывший муж ФИО5 – она с ним лично знакома, но исключительно как с бывшем мужем ФИО5, он иногда бывал в данных магазинах, приходил, как она понимала по личным вопросам к ФИО5, каким именно, она не знает. ФИО3а – это свекровь ФИО5, мама ФИО6 №1, знает о ней лишь понаслышке, от кого-то из сотрудников. ФИО4 – это сын М.А. и ФИО6 №1, она его видела также пару раз в магазине, он также приходил просто к маме в магазин, попить чая, знает со слов ФИО5, что ФИО4 постоянно живет за границей, уже много лет. ФИО6 №10 – ей не известен. Также со слов ФИО5, ей знаком ФИО19, это отец ФИО5, который проживает в г. Краснодар. Всеми Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» в 2017-2018 годах руководила ФИО5 Показала, что покупатель не мог взять товар, принадлежащий одному из названных Обществ, и оплатить на кассе другого Общества не мог, весь товар был промаркирован штрих-кодами, которые считывались на кассе только того магазина, которому принадлежал данный товар. Если продавец по ошибке приносил товар не на ту кассу, кассовый аппарат так сказать «пищал», то есть издавал громкий предупреждающий звук о невозможности проведения на нём финансовой операции. То есть продать товар, который не занесён в электронную базу конкретного Общества, которая соотносилась с его кассовым аппаратом, невозможно. Продавец одного из магазинов группы компаний «БОТТИЧЕЛЛИ», расположенных в здании по ул. Муравьева-Амурского, д. 3 мог только проконсультировать покупателя другого магазина, находившегося в этом же здании (в том числе магазина, находившегося на другом этаже). Она не исключает, что продавец одного из магазинов группы компаний «БОТТИЧЕЛЛИ», расположенных в здании по ул. Муравьева-Амурского, д. 3, мог обслужить покупателя другого магазина, находившегося в этом же здании (в том числе магазина, находившегося на другом этаже), то есть, думает, что продавец одного магазина мог просто помочь продавцу другого магазина, если у того несколько покупателей, то есть исключительно в порядке внезапно потребовавшейся помощи. Как говорится, просто по-человечески. Но с точки зрения организации рабочего процесса в целом, такого, конечно, на постоянной основе не было, и в любом случае, у каждого продавца была обязанность провести оплату товара по кассе своей организации, то есть провести оплату товара должен был только продавец того магазина, чей товар продавался.

По ул. Муравьева-Амурского, д. 3, каждый магазин имел разделения перегородками (которые не являлись фундаментальными стенами), были выполнены из материала, типа ГВЛ, или чего-то подобного. Дверей в них не имелось, поскольку наличие дверей внутри не предполагалось, и вообще внутри этого здания чего-то кардинального делать было нельзя ввиду отнесения здания к памятнику архитектуры, при этом за поддержанием убранства в этом здании систематически следили сотрудники отдела Архитектуры Хабаровского края. На первом этаже каждый магазин с улицы имел свой отдельный вход, также, как и цокольный этаж. Залы были выдержаны в одном стиле; продавцы имели единую для всех продавцов униформу. Также кассовые аппараты были все между собой визуально похожи, но по единству модели она пояснить не может, не помнит этого. Во всех указанных магазинах действовала единая дисконтная система под единым брендом «БОТТИЧЕЛЛИ». При этом она не знает, в каких банках были открыты расчётные счета данных Обществ и проводилось обслуживание кассовых аппаратов. Как она уже указала ранее, вопросы финансов, бухгалтерии и банковского обслуживания не входили в её полномочия (т. 14 л.д. 212- 217).

Кроме этого вина ФИО5 по предъявленному обвинения подтверждается исследованными письменными материалами дела.

Заключением эксперта № от 28.02.2024 финансово-экономической судебной экспертизы, в соответствии с которым установлено, что:

1. согласно представленным на исследование документам сумма неисчисленного и неуплаченного в бюджет налогоплательщиком ООО «Боттичелли» (ИНН №) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» с 01.01.2017 по 30.06.2017 в размере 12 128 148 рублей, при следующих условиях:

ООО «Боттичелли» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Классик» (ИНН №), ООО «Боттичелли Люкс» (ИНН №), ООО «Боттичелли Тренд» (ИНН №), ООО «Боттичелли Премиум» (ИНН №), ООО «<адрес>» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Джинс» (ИНН №) являются единым хозяйствующим субъектом ООО «Боттичелли» (ИНН №);

ООО «Боттичелли» (ИНН №) в указанный период применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» документально не подтверждается, и составляет:

- сумма неисчисленного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» – 1 481 892 рубля,

- сумма неуплаченного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» – 0,00 руб.,

2. Согласно представленным на исследование документам сумма неисчисленного и неуплаченного в бюджет налогоплательщиком ООО «Боттичелли» (ИНН №) налога на прибыль организаций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 689 305,00 рублей, при следующих условиях:

- ООО «Боттичелли» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Классик» (ИНН №), ООО «Боттичелли Люкс» (ИНН №), ООО «Боттичелли Тренд» (ИНН №), ООО «Боттичелли Премиум» (ИНН №), ООО «Торговая площадь» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Джинс» (ИНН №) являются единым хозяйствующим субъектом ООО «Боттичелли» (ИНН №);

- ООО «Боттичелли» (ИНН №), как единый хозяйствующий субъект, в указанный период применяет общую систему налогообложения документально не подтверждается и составляет:

- сумма неисчисленного налога на прибыль – 12 394 988 руб.;

- сумма неуплаченного налога на прибыль – 6 303 095 руб.

3. Согласно предоставленным на исследование документам сумма неисчисленного и неуплаченного в бюджет налогоплательщиком ООО «Боттичелли» (ИНН №), как единого хозяйствующего субъекта, налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2017 до 31.12.2017, в размере 19 636 556,00 рублей, при следующих условиях:

ООО «Боттичелли» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Классик» (ИНН №), ООО «Боттичелли Люкс» (ИНН №), ООО «Боттичелли Тренд» (ИНН №), ООО «Боттичелли Премиум» (ИНН №), ООО «Торговая площадь» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Джинс» (ИНН №) являются единым хозяйствующим субъектом ООО «Боттичелли» (ИНН №);

ООО «Боттичелли» (ИНН №) в указанный период применяет общую систему налогообложения не подтверждается и составляет 20 368 993 руб. (т. 6 л.д. 39-215)

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ финансово-экономической судебной экспертизы, в соответствии с которым установлено, что:

1. Согласно представленным на исследование документам сумма неисчисленного и неуплаченного в бюджет налогоплательщиком ООО «Боттичелли» (ИНН №) налога на прибыль организаций за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в размере 31 375 052 рублей, при следующих условиях:

- ООО «Боттичелли» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Классик» (ИНН №), ООО «Боттичелли Люкс» (ИНН №), ООО «Боттичелли Тренд» (ИНН №), ООО «Боттичелли Премиум» (ИНН №), ООО «Торговая площадь» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Джинс» (ИНН №) являются единым хозяйствующим субъектом ООО «Боттичелли» (ИНН №);

- ООО «Боттичелли» (ИНН №), как единый хозяйствующий субъект в указанный период применяет общую систему налогообложения, документально не подтверждается и составляет:

- сумма неисчисленного налога на прибыль – 26 826 898 руб.;

- сумма неуплаченного налога на прибыль – 21 071 171 руб.

2. Согласно предоставленным на исследование документам сумма неисчисленного и неуплаченного в бюджет налогоплательщиком ООО «Боттичелли» (ИНН <***>), как единого хозяйствующего субъекта, налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 41 557 750,00 рублей, при следующих условиях:

ООО «Боттичелли» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Классик» (ИНН №), ООО «Боттичелли Люкс» (ИНН №), ООО «Боттичелли Тренд» (ИНН №), ООО «Боттичелли Премиум» (ИНН №), ООО «Торговая площадь» (ИНН №) и ООО «Боттичелли Джинс» (ИНН №) являются единым хозяйствующим субъектом ООО «Боттичелли» (ИНН №);

ООО «Боттичелли» (ИНН №) в указанный период применяет общую систему налогообложения не подтверждается и составляет 37 627 356 руб. (т. 5 л.д. 135-243)

Показаниями эксперта ФИО38 от 18.03.2024, оглашенным в судебном заседании, по ходатайству государственного обвинителя, с согласия стороны защиты в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что на вопрос следователя о том, какова общая сумма неуплаченного (подлежащего уплате в бюджет ООО «БОТТИЧЕЛЛИ») налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, с учетом вычета суммы уплаченного за аналогичный период единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), установлено следующее.

Всего за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 Обществом «БОТТИЧЕЛЛИ» уплачено ЕНВД 13 329 512, 00 рублей.

Причитается к начислению за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 налогов 98 700 127, 00 рублей, в том числе: налог на прибыль организаций 39 221 886 рублей (12 394 988 + 26 826 898), НДС 57 996 349,00 рублей (20 368 993 + 37 627 356) + УСН налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» (1 481 892,00 рублей).

Общая сумма подлежащего уплате в бюджет ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, с учетом вычета суммы уплаченного за аналогичный период единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) составит 85 370 615, 00 рублей, в том числе: налог на прибыль организаций 27 374 266, 00 рублей (6 303 095 + 21 071 171), НДС 57 996 349,00 рублей (20 368 993 + 37 627 356) + УСН налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» (0,00 рублей).

Поскольку ЕНВД – это налог, который уплачивается по результатам финансово-хозяйственной деятельности, то экспертом уплата ЕНВД за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 учитывалась в счёт уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» и налога на прибыль организаций в аналогичном периоде.

Указанный порядок зачёта уплаченного ЕНВД в счёт уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» экспертом подробно отражён в заключении № от 28.02.2024 на странице 111-112.

Что касается налога на прибыль организаций, то зачёт уплаченного ЕНВД в счёт уплаты данного налога был рассчитан следующим образом:

39 221 886, 00 рублей (общая сумма исчисленного налога на прибыль организаций) – 11 847 620, 00 рублей (общая сумма ЕНВД в размере 13 329 512, 00 рублей, уплаченного в аналогичном периоде – 1 481 892,00 рублей (учтённая уплата по УСНО) = 27 374 266, 00 рублей.

В ходе допроса эксперта следователем поставлен вопрос: согласно Решению налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.11.2021 и позиции, отраженной в решении № от 19.05.2023 Управления ФНС России по Хабаровскому краю об отмене Решения ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска № от 29.11.2021 в отношении ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» следует, что неоплаченный остаток налогов данным Обществом составил 103 910 737, 00 рублей: НДС 61 047 744, 00 рублей, налог на прибыль организаций 33 630 199, 00 рублей и УСН налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы» 9 232 794, 00 рублей. Указанные суммы налогов, подлежащих уплате, не соответствуют суммам налогов, установленным в результате проведённых экспертиз №№ и 1250/6-1 от 28.02.2024. Как вы объясните причины указанных расхождений?

Ответ эксперта: Указанные экспертные исследования проведены с соблюдением норм налогового законодательства РФ. При этом имеющиеся расхождения в показателях сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» возникли в результате того, что экспертом приняты суммы расходов всех организаций группы компаний «БОТТИЧЕЛЛИ» в большем объёме, чем это было сделано налоговым органом при аналогичном расчёте.

Так, в ходе проведения указанных экспертных исследований экспертом были установлены ряд документов, касающихся расходной части указанных организаций, которые не были приняты в расчёт налоговым органом в одном периоде по конкретному контрагенту и виду операции, но принимались налоговым органом по этому же контрагенту и аналогичной операции в другом периоде. В связи с чем налоговым органом не принимались в таких случаях ряд документов, эксперт объяснить не может, и поиск такого объяснения не входит в компетенцию эксперта, при том, что, по экспертному мнению, данные документы должны были учитываться и были учтены экспертом в ходе экспертного расчёта.

Конкретные документы, которые не были учтены налоговым органом при проведении расчёта, в ходе экспертного исследования отдельно не фиксировались, поскольку анализ результатов, полученных налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, не входит в компетенцию эксперта.

Экспертные исследования проведены в полном объёме, выводы соответствуют содержанию данных исследований, достоверность и полноту которых эксперт подтверждает (т. 5 л.д. 247-250).

Протоколом осмотра предметов от 18.05.2024, согласно которому осмотрен оптический диск №дсп, представленный из УФНС России по Хабаровскому краю сопроводительным письмом от 29.04.2022 №дсн «О направлении материалов проверки в отношении ООО «Боттичелли», с приложением - в электронном виде на 1 оптическом диске (CD-диск). Диск содержит полный объём материалов выездной налоговой проверки ООО «Боттичелли», а также материалов приложенных к протоколу (т. 7 л.д. 1- т. 13 л.д. 206)

Протоколом обыска от 16.06.2024, согласно которому в жилище обвиняемой ФИО5 по адресу: <...> проведён обыск, в ходе которого обнаружены факсимиле печатей группы компаний «БОТТИЧЕЛЛИ», а именно ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (т. 4 л.д. 22-27).

Актом налоговой проверки № от 05.05.2021 (с приложениями), согласно которому налоговый орган установил факт уклонения ФИО5 от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» (УСН), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль организаций, при руководстве Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (т. 1 л.д. 90-337; т. 2 л.д. 1-199).

Решением № от 29.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налоговый орган установил факт уклонения ФИО5 от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» (УСН), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль организаций, при руководстве Обществами ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС». По результатам выездной налоговой проверки установлено неправомерное уменьшение налогоплательщиком налоговых баз и сумм подлежащих уплате налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете и налоговой отчетности налогоплательщика, предусмотренного п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в неправомерном применении специального режима налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с пп.6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, что привело к налоговой экономии:

В ходе выездной налоговой проверки выявлено применение проверяемым налогоплательщиком схемы формального дробления бизнеса и минимизации налогового бремени путем создания нескольких взаимозависимых с ООО «Боттичелли» ИНН № лиц: ООО «Боттичелли Классик» ИНН №, ООО «Боттичелли Люкс» ИНН №, ООО «Боттичелли Тренд» ИНН №, ООО «Боттичелли Премиум» ИНН №, ООО «Торговая площадь» ИНН №, ООО «Боттичелли Джинс» ИНН №.

Умышленное создание ФИО6 №1 и ФИО5 нескольких обществ и умышленное дробление площадей единых объектов между участниками схемы позволило на протяжении длительного времени вводить в заблуждение налоговый орган о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения «правомерно» применяя специальный налоговый режим в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Как установлено материалами проверки взаимозависимые лица: ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Торговая площадь», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Джинс» действовали как единый хозяйствующий субъект сообща, что указывает на влияние ФИО5 и ФИО6 №1 на условия и результат экономической деятельности всех обществ, манипулирования условиями заключения договоров с арендодателями с целью дробления площадей и искусственного создания условий для использования налоговых преимуществ перед иными системами налогообложения.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговым органом установлены факты, связанные с использованием полученной налоговой экономии, которые позволили определить, что такая экономия была создана в интересах ФИО5 и ФИО6 №1 (владельцами корпоративных карт).

В результате умышленных действий лиц, причастных к деятельности обществ группы компаний «Боттичелли», выразившихся в организации фиктивного дробления, имитирующего деятельность самостоятельных хозяйствующих субъектов получена налоговая экономия в виде неуплаты налогов по УСНО, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций.

Налоговое правонарушение, допущенное ООО «Боттичелли» в связи с незаконным дроблением бизнеса, квалифицировано как умышленно совершенное, так как являлось следствием получения налоговой экономии, должностные лица обществ осознавали противоправный характер своих действий, желали наступления вредных последствий для бюджета в виде неуплаты налогов, искусственно создали ситуацию, при которой основной целью незаконного применения специального режима в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности являлось наступление вредных последствий в виде создания условий неуплаты налогов, что свидетельствует о намерении причинить ущерб бюджету.

Недостоверные сведения, указанные в налоговых декларациях по ЕНВД для отдельных видов деятельности являются подтверждением сознательного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика, поскольку должностные лица организации осознавали последствия своих действий.

Сам факт того, что одновременно со специальным налоговым режимом в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности был заявлен специальный режим в виде УСНО, чтобы в случае обнаружения допущенного налогового правонарушения налоговым органом можно было воспользоваться правом перейти с ЕНВД для отдельных видов деятельности на УСНО и только потом на общую систему налогообложения, указывает на то, что ООО «Боттичелли» и его взаимозависимые лица осознавали противоправный характер своих действий (т. 3 л.д. 1- 228).

Решением № от 19.05.2023 УФНС России по Хабаровскому краю о частичной отмене решения ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска № от 29.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, управлением учтены суммы ЕНВД за 2017, 2018 годы, исчисленные и уплаченные участниками группы «Боттичелли» в размере 13 329 512 рублей (т. 5 л.д. 74-77).

Сведения УФНС России по Хабаровскому краю о сумме задолженности ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» от 01.02.2024 с учётом Решения № от 19.05.2023 УФНС России по Хабаровскому краю (т. 5 л.д. 73)

Выписки из ЕГРЮЛ: ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» (№) и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» (ИНН №), ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» (№), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» (№), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» (ИНН №), ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» (ИНН №)(т. 14 л.д. 45-96).

Решение единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» ФИО19 от 02.09.2015 о назначении на должность директора Общества ФИО5 (т. 14 л.д. 35).

Приказ № от 02.09.2015 директора ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» о назначении на должность директора Общества ФИО5 и исполнении обязанностей бухгалтера в связи с отсутствием главного бухгалтера (т. 14 л.д. 36).

Решением единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» ФИО19 от 29.05.2019 о досрочном прекращении полномочий директора Общества ФИО5 (т. 14 л.д. 37).

Приказом №Д от 29.05.2019 директора ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» о назначении на должность директора Общества ФИО21 и исполнении обязанностей бухгалтера в связи с отсутствием главного бухгалтера (т. 14 л.д. 38).

Решением № единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК» ФИО19 от 31.10.2013 о создании названного Общества (т. 14 л.д. 39).

Решением единственного участника (учредителя) ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ» ФИО6 №10 от 09.10.2014 о досрочном прекращении полномочий директора Общества ФИО6 №1 и назначении директором ФИО5 (т. 14 л.д. 40).

Решением № единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД» ФИО3 от 09.10.2014 о досрочном прекращении полномочий директора Общества ФИО6 №1 и назначении директором ФИО5 (т. 14 л.д. 41).

Решением № единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ» ФИО3 от 22.11.2013 о создании названного Общества (т. 14 л.д. 42).

Решением № единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС» ФИО6 №10 от 09.12.2013 о создании названного Общества (т. 14 л.д. 43).

Решением единственного участника (учредителя) ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» ФИО6 №10 от 09.10.2014 о досрочном прекращении полномочий директора Общества ФИО6 №1 и назначении директором ФИО5 (т. 14 л.д. 44)

Решением Арбитражного суда Хабаровского края по делу № А73-4854/2023 от 18.10.2023, согласно которому в удовлетворении заявленных требований ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» о признании недействительным решения ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска № от 29.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – отказано (т. 14 л.д. 97).

Постановлением шестого арбитражного апелляционного суда №АП-6754/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому решение Арбитражного суда Хабаровского края по делу № А73-4854/2023 от 18.10.2023 – оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения (т. 14 л.д. 111).

Постановлением арбитражного суда Дальневосточного округа № Ф03-2478/2024 от 25.06.2024, согласно которому Постановление шестого арбитражного апелляционного суда № 06АП-6754/2023 от 28.02.2024– оставлено без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения. Арбитражный суд Дальневосточного округа, отклоняя доводы кассационной жалобы ООО «Боттичелли» указал, что материалами налоговой проверки подтверждается, что в проверяемом периоде ООО «Боттичелли» применяло системы налогооблажения ЕНДВ и УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов). Фактически общество осуществляло розничную торговлю одеждой, исчисляло и уплачивало ЕНВД по виду деятельности-розничная торговля через объекты стационарной торговли сети, имеющие залы в г. Хабаровске по адресам: ул. КимЮ Чена, д. 44, магазин «Тренд»; ул. Муравьева-Амурского, д. 3, магазин «торговый дом Боттичелли»; ул. Муравьева-Амурского, 23, магазин «Каро бутик». В ходе выездной налоговой проверки установлено и подтверждено при рассмотрении дела в судах первой и апелляционной инстанции, что «Боттичелли» и взамозависимые лица: ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь», ООО «Боттичелли Джинс», осуществляли реализацию однородных товаров через магазины розничной торговли, искусственно раздробив торговые площади с целью применения специального налогового режима ЕНДВ для отдельных видов деятельности в соответствии с пп. 6 п.2 ст. 346.26 НК. Судами сделан обоснованный вывод о том, что участниками группы «Боттичелли» осуществлялась деятельность в рамках единого технологического процесса по реализации товаров, каждым обществом в отдельности имитировалась самостоятельная деятельность, осуществляемая фактически единым хозяйствующим субъектом.

По ходатайству стороны защиты в судебном заседании был допрошен свидетель ФИО22, который пояснил, что он представлял интересы ООО «Боттичелли» при оспаривании акта налогового органа. Основные моменты несогласия с решением налогового органа заключались в том, что было вменено понятие «дроблении бизнеса» созависимых лиц и произведено доначисление части налоговых платежей. Расчеты налогового органа ошибочны, разные экспертизы дают разные суммы. Считает, что ФИО5 необоснованно привлекают к ответственности, так как в проверяемый налоговый период ФИО5 не являлась руководителем. Решением Арбитражного суда <адрес> ООО «Боттичелли» признано банкротом и задолженность аннулирована, то есть задолженности, как таковой не существует. Процедура банкротства завершена. Налоговый орган установил признаки взаимозависимости, в связи с тем, что в одном торговом центре располагалось несколько юридических лиц, у которых совпадали участники, но то, что это было единое помещение, единая кассовая зона, эти признаки не были установлены. Абсурдным является утверждение о том, что является единая кассовая зона, но каждое юридическое лицо регистрировало свое ККМ, осуществляло раздельный расчет, раздельная поставка, раздельные поставщики, разделенные по наименованиям торговые бренды.

Стороной защиты также представлено заключение эксперта от 11.08.2022, выполненное индивидуальным аудитором ФИО25, согласно которому материалами проведённой выездной налоговой проверки ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» не подтверждаются выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды посредством создания «схемы дробления бизнеса», а доначисление Обществу к уплате установленной суммы налогов противоречит приведённым в данном заключении правовым нормам и фактическим обстоятельствам дела (т. 6 л.д. 14-36).

Оценив собранные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимой ФИО5, в совершении инкриминируемого преступления, установлена.

Анализируя показания представителя потерпевшего ФИО1, ФИО2, свидетелей ФИО6 №1, ФИО3, ФИО6 №3, ФИО6 №4, ФИО23, ФИО6 №6, ФИО6 №7, ФИО6 №8, ФИО6 №9, ФИО6 №10, ФИО24, ФИО21, ФИО6 №13, исследовав вышеперечисленные материалы уголовного дела, суд приходит к выводу о том, что они последовательны, логичны, согласуются между собой, дополняют друг друга, являются допустимыми доказательствами, полученными в установленном уголовно-процессуальным законом порядке (УПК РФ), соответствуют фактическим обстоятельствам, совершенного подсудимой преступления, установленным судом, а потому суд, признает их достоверными и достаточными для вывода о виновности подсудимой. Кроме того, оснований для оговора ФИО5 указанными лицами, либо личной заинтересованности в привлечении её к уголовной ответственности, судом не установлено.

Исследованными материалами уголовного дела установлено, что ФИО5 в период с 10.09.2015 по 06.06.2019 занимала должность директора ООО «БОТТИЧЕЛЛИ». Не позднее 01.01.2017 ФИО5, из корыстных побуждений, выраженных в стремлении к росту своего материального положения и финансового состояния возглавляемого ей ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», а также иных подконтрольных юридических лиц, в том числе незаконным способом, решила уклониться от уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, путем применения схемы «дробления бизнеса». В период с 01.01.2017 по 28.03.2019 путем включения в налоговые декларации ООО «БОТТИЧЕЛЛИ» и ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС» по ЕНВД за налоговые периоды 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, заведомо ложных сведений о физических показателях, объектах налогообложения, создающих видимость правомерного применения указанными выше налогоплательщиками специального налогового режима в виде ЕНВД, а также путем непредоставления в налоговый орган налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» за 1 квартал и 1 полугодие 2017 года, налогу на прибыль организаций за 2017 год, 2018 год, налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, уклонилась от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» за 1 квартал и 1 полугодие 2017 года в сумме 0,00 руб. (с учетом остатка суммы ЕНВД, уплаченной налогоплательщиками в бюджетную систему за налоговые периоды 1-4 кварталы 2017 г. и 1-4 кварталы 2018 г.), налога на прибыль организаций в сумме 27 374 266, 00 руб. (с учетом остатка суммы ЕНВД, уплаченной налогоплательщиками за налоговые периоды 1-4 кварталы 2017 г. и 1-4 кварталы 2018 г.), а также НДС в сумме 57 996 349, 00 руб., а в общей сумме 85 370 615, 00 руб., что является особо крупным размером.

В пункте 1 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В судебном заседании установлены, выявленные в ходе проверки обстоятельства, свидетельствующие о неправомерном применении схемы дробления бизнеса в проверяемом налоговым органом периоде, в том числе: директором ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» являлась ФИО5;учредителями ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» являлись родственники ФИО5; указанные организации созданы в одно время; юридические лица зарегистрированы по одним адресам, собственником которых является отец директора – ФИО19; юридические лица группы компаний «Боттичелли» осуществляли один вид деятельности и осуществляли деятельность по одним и тем же адресам; штат ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» укомплектован из числа бывших работников ИП ФИО6 №1; в банковских документах содержится единая информация для связи с клиентом; ООО «Боттичелли», ООО «Боттичелли Классик», ООО «Боттичелли Люкс», ООО «Боттичелли Тренд», ООО «Боттичелли Премиум», ООО «Торговая площадь» и ООО «Боттичелли Джинс» имели одних и тех же поставщиков, единый складской учет, и иные признаки, которые более подробно отражены в акте выездной налоговой проверки.

Действия ФИО5 носили умышленный характер, она осознавала противоправный характер своих действий, желала наступления вредных последствий для бюджета в виде неуплаты налогов.

Сумма неуплаченного ФИО5 налога установлена на основании заключения эксперта № от 28.02.2024, заключение эксперта № от 28.02.2024, а также показаниями эксперта, которые соответствуют требованиям ст. 204 УПК РФ, экспертизы проведены надлежащим лицом, выводы эксперта являются мотивированными и научно обоснованными, содержат ответы на все поставленные вопросы, оснований сомневаться в компетентности эксперта, объективности и достоверности выводов эксперта не имеется, противоречий в заключении эксперта нет, заключение эксперта не противоречит иным приведенным в приговоре доказательствам.

Показания подсудимой ФИО5, суд расценивает как избранный способ защиты, с целью уйти от уголовной ответственности по инкриминируемому ей преступлению. ФИО5 не отрицает, что в инкриминируемый период времени являлась руководителем ООО «БОТТИЧЕЛЛИ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ КЛАССИК», ООО «ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ТРЕНД», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ПРЕМИУМ», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ЛЮКС», ООО «БОТТИЧЕЛЛИ ДЖИНС», однако настаивает на том, что указанные организации действовали самостоятельно, и оснований для применения общей системы налогооблажения не имелось. Вместе с тем показания ФИО5 опровергаются изложенными выше доказательствами, в том числе показаниям ФИО1, актом налоговой проверки, решением Арбитражного суда Хабаровского края по делу № А73-4854/2023 от 18.10.2023, вступившим в законную силу.

Показания свидетеля ФИО7, представляющего ранее интересы ООО «Боттичелли», в том числе как в ходе выездной проверки налогового органа (что следует из Решения налогового органа № от 29.11.2021), так и при оспаривании решения ИФНС по Центральному району г. Хабаровска от 29.11.2021 №, являются его субъективным мнением как заинтересованного лица и не могут являться доказательствами, опровергающими вину ФИО5 по вмененному ей составу преступления, с учетом исследованных судом доказательств.

Суд не принимает доводы стороны защиты о том, что до проведения выездной налоговой проверки Обществ, налоговым органом проводились камеральные проверки, которые не выявили нарушений налогового законодательства в 2017-2018 годах в их в деятельности. Так исходя из положений ст.ст. 88 и 89 Налогового кодекса РФ следует, что камеральная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, тогда как в соответствии с пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Из указанного следует, что выездная налоговая проверка является более углубленной формой налогового контроля, при которой не исключается выявление нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной поверки.

Суд не принимает в качестве доказательств невиновности ФИО5 заключение эксперта от 11.08.2022, выполненное индивидуальным аудитором ФИО25, представленное в качестве доказательств стороной защиты. Так, индивидуальный аудитор ФИО25 в установленном уголовно-процессуальным законодательством порядке об уголовной ответственности не предупреждалась, первичные документы ею не изучались, фактически её выводы являются оценкой выводов отраженных в акте налогового органа, что относится исключительно к компетенции суда.

Суд квалифицирует действия ФИО5 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (в ред. ФЗ № 79 от 06.04.2024).

Квалифицирующий признак «в особо крупном размере» нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, подтверждается исследованными в судебном заседаниями заключениями экспертиз, с учетом Примечания 1. к ст. 199 УК РФ, согласно которого особо крупным размером для указанного преступления является сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятьдесят шесть миллионов двести пятьдесят тысяч рублей.

С учетом материалов дела, касающихся личности ФИО5 обстоятельств совершения преступления, её поведения в судебном заседании, не дающих оснований сомневаться в осознанности ею фактического характера, общественной опасности своих действий и способности руководить своими действиями, у суда не имеется оснований признавать ФИО5 невменяемой в отношении инкриминированного ей деяния, в связи с чем, она подлежит уголовной ответственности как вменяемое совершеннолетнее лицо.

При назначении наказания подсудимой, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ФИО5. преступления, которое относится к категории средней тяжести, личность подсудимой, характеризуется удовлетворительно, совершила преступление впервые, её возраст и состояние здоровья, а также состояние здоровья её близких родственников, наличие смягчающего и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни её семьи.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимой, суд признает состояние здоровья ФИО5, совершение преступления впервые, наличие на иждивении малолетнего ребенка, а также оказание помощи пожилым родителей.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой, не установлено.

Оснований для прекращения уголовного дела, постановления приговора без назначения наказания или освобождения ФИО5 от наказания у суда не имеется, как и оснований для применения к ФИО5 положений части 6 статьи 15, статьи 64 УК РФ, поскольку фактов, которые бы существенно уменьшали общественную опасность содеянного, при рассмотрении уголовного дела не установлено.

На основании вышеизложенного, а также учитывая влияние назначаемого наказания на исправление ФИО5 и на условия жизни её семьи, а также с учетом её имущественного положения, учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, поведение ФИО5 после совершения преступления, наличие у подсудимой ряда смягчающих наказание обстоятельств при отсутствии отягчающих, её трудоспособность, а также, что она не лишена возможности получения легального дохода, суд приходит к выводу о возможности назначения ФИО5. наказания в виде штрафа, считая, что указанный вид наказания достигнет своих целей и будет способствовать предупреждению совершения ею новых преступлений, и восстановления социальной справедливости. При определении размера штрафа, суд принимает во внимание конкретные обстоятельства совершенного подсудимой преступления, личность подсудимой, её имущественное и семейное положение, возможности получения ФИО5 заработной платы или иного дохода, состояние здоровья.

Рассматривая гражданский иск, заявленный заместителем прокурора Хабаровского края, суд приходит к следующему.

В силу статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Статьей 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что гражданским истцом является физическое или юридическое лицо, предъявившее требование о возмещении имущественного вреда, при наличии оснований полагать, что данный вред причинен ему непосредственно преступлением. Решение о признании гражданским истцом оформляется определением суда или постановлением судьи, следователя, дознавателя. Гражданский истец может предъявить гражданский иск и для имущественной компенсации морального вреда (часть 1).

Гражданский иск может быть предъявлен после возбуждения уголовного дела и до окончания судебного следствия при разбирательстве данного уголовного дела в суде первой инстанции. При предъявлении гражданского иска гражданский истец освобождается от уплаты государственной пошлины (часть 2).

Стороной защиты в возражениях на гражданский иск указано о пропуске истцом срока исковой давности, мотивированное тем, что истец в лице УФНС России по Хабаровскому краю достоверно узнал о наличии долга с момента окончания проверки 05.03.2021 и не позднее составления и утверждения Акта налоговой проверки № 75 от 05.05.2021.

Рассматривая вопрос о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (статья 195 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 этого кодекса.

Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» разъяснено, что в соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Исходя из указанной нормы под правом лица, подлежащим защите судом, следует понимать субъективное гражданское право конкретного лица. Если иное не установлено законом, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо, право которого нарушено, узнало или должно было узнать о совокупности следующих обстоятельств: о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации сформулирован таким образом, что наделяет суд необходимыми полномочиями по определению момента начала течения срока исковой давности исходя из фактических обстоятельств дела (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2022 г. N 27-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2019 г. N 339-О, от 29 сентября 2022 г. N 2368-О и др.).

Из приведенных нормативных положений, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по их применению, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что, определяя исковую давность как срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, гражданское законодательство закрепляет общий срок исковой давности, составляющий три года, исчисляемых - если законом не предусмотрено иное - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права, то есть право на иск по общему правилу возникает с момента, когда о нарушении такого права и о том, кто является надлежащим ответчиком, стало или должно было стать известно правомочному лицу. Именно с этого момента у данного лица возникает основание для обращения в суд за принудительным осуществлением (принудительной защитой) своего права и начинает течь срок исковой давности. При этом суд, разрешая вопрос о соблюдении истцом срока исковой давности (давностного срока), о применении которого заявлено ответчиком, определяет момент начала течения этого срока, если законом не предусмотрено иное, исходя из фактических обстоятельств дела.

С учетом изложенного, изучив представленные материалы уголовного дела, суд приходит к выводу, что течение срока исковой давности по настоящему делу необходимо исчислять с даты возбуждения уголовного дела, когда истцу стало известно о нарушенном праве и о лице привлекаемом к уголовной отетственности.

Уголовное дело возбуждено 15.06.2022 в отношении директора ООО «Боттичелли» ФИО5, а также в отношении неустановленных лиц по п. «а,б» ч. 2 ст.199 УК РФ, гражданский иск заместителем прокурора Хабаровского края подан 08.07.2024 года о взыскании с ФИО5 ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации в размере 85 370 615 рублей, в связи с чем трехгодичный срок давности предъявления искового заявления не истек.

При этом вопреки возражениям на гражданский иск стороны защиты УФНС России по Хабаровскому краю решением от 19.09.2023 № решение инспекции от 29.11.2021 № частично отменено, управлением учтены суммы ЕНДВ за 2017, 2018 годы, исчисленные и уплаченные в размере 13 329 512 рублей, что было учтено экспертом при проведении вышеизложенных экспертиз.

Сумма ущерба подлежит взысканию с ФИО5 В судебном заседании установлено, что налоговый орган требований о взыскании с ООО «Боттичелли» не выставлял, в настоящее время ООО «Боттичелли» признано банкротом.

Рассматривая вопрос по аресту на имущество, суд считает необходимым сохранить арест, наложенный на имущество ФИО5:

- автомобиль Lexus LX 570 2008 года выпуска идентификационный номер № государственный регистрационный знак № рыночной стоимостью 3500000 рублей (Постановление Центрального районного суда г. Хабаровска от 08.12.2022);

- денежные средства, изъятые в ходе обыска ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 205000 рублей

- денежные средства, находящиеся на счетах, открытых на имя ФИО5: №, 40№, 40№, 40№ в ПАО «Промсвязьбанк» БИК № ИНН №, № в ПАО «Банк ВТБ» БИК № ИНН №, № в АО «Альфа Банк» БИК № ИНН №, №, 40№,40№ в ПАО «Росбанк» БИК № ИНН №, № в ПАО «МТС-Банк» БИК № ИНН №, №, 40№ в ПАО «Сбербанк России» БИК № ИНН № (Постановление Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ) в пределах суммы в размере 85 370 615 рублей.

- имущество, изъятое в ходе обыска в магазине «Villeroy&Boch;», расположенном по адресу: <...>, общей стоимостью 8 878 721 рублей (Постановление Центрального районного суда г Хабаровска от 08 мая 2024 года).

Учитывая, что вышеуказанным преступлением бюджету Российской Федерации причинен имущественный вред, который до настоящего времени не погашен, суд полагает необходимым вышеуказанные аресты, сохранить до исполнения приговора в части гражданского иска.

Оснований для сохранения ареста на денежные средства в пределах суммы 115 967 445 рублей на расчетных счетах, принадлежащих ООО «Лакшери» (ИНН №): №№, 40№, открытые в ПАО

«Промсвязьбанк», БИК: №, ИНН №; №, открытый в ПАО «Сбербанк России», БИК: №, ИНН №, не имеется, поскольку обеспечительные меры в виде ареста на расчётные счета вышеуказанной организации были наложены в рамках предварительного расследования постановлением Центрального районного суда г. Хабаровска 05.04.2023 с установлением срока ареста до 15.05.2023, при этом срок ареста на расчетные счета данной организаций не продлевался и повторно на накладывался, в связи с чем, в силу закона, обеспечительные меры в виде ареста на расчётные счета вышеуказанной организациии истекли.

При решении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь ст. 296-299, 303, 304, 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО5 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. ФЗ № 79 от 06.04.2024) и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 400 000 (четыреста) тысяч рублей.

Оплату штрафа произвести по следующим реквизитам:

УФК по Хабаровскому краю (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> и <адрес>, ЛКС №), ИНН №, КПП №, Банк: Отделение Хабаровск банка России//УФК по <адрес>, БИК №, номер казначейского счета 03№, (ЕКС) 40№, ОКТМО №, КБК 41№, УИН 41№.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке оставить прежней, которую по вступлении приговора в законную силу отменить.

Исковые требования заместителя прокурора Хабаровского края удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации (федеральный бюджет) в размере 85 370 615 (восемьдесят пять миллионов триста семьдесят тысяч шестьсот пятнадцать) рублей

Арест наложенный на имущество ФИО5:

- автомобиль Lexus LX 570 2008 года выпуска идентификационный номер № государственный регистрационный знак № рыночной стоимостью 3500000 рублей,

- денежные средства, изъятые в ходе обыска 16 июня 2022 года, в сумме 205000 рублей;

- денежные средства, в пределах суммы 85 370 615 рублей, находящиеся на счетах, открытых на имя ФИО5:

- №, 40№, 40№, 40№ в ПАО «Промсвязьбанк» БИК № ИНН №,

- № в ПАО «Банк ВТБ» БИК № ИНН №,

- № в АО «Альфа Банк» БИК № ИНН №,

- №, 40№,40№ в ПАО «Росбанк» БИК № ИНН №,

- № в ПАО «МТС-Банк» БИК № ИНН №,

- №, 40№ в ПАО «Сбербанк России» БИК № ИНН №.

- имущество, изъятое в ходе обыска в магазине «Villeroy&Boch;», расположенном по адресу: <...>, общей стоимостью 8 878 721 рублей,

сохранить до исполнения приговора в части гражданского иска.

Вещественные доказательства: 1 оптический диск- хранить при материалах уголовного дела весь срок хранения.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение 15 суток со дня постановления, а осуждённым, находящимся под стражей в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья А.В. Назарова