Решение № 2А-1219/2019 2А-1219/2019~М-1035/2019 М-1035/2019 от 22 декабря 2019 г. по делу № 2А-1219/2019

Дело № 2а-1219/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Щепёткиной Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воронковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени по нему. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога, НДФЛ, имеется задолженность по уплате транспортного налога, НДФЛ, пени по НДФЛ. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области было направлено требование об уплате налогов, пени по ним. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было. Просит взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области, г. Челябинск, ИНН <***>, получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 74 360 руб., НДФЛ за 2016, 2017 годы в размере 1560 руб., пени в размере 76 руб. 60 коп. (л.д. 3-4).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 64), представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. (л.д.66)

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.65), представила отзыв, в котором возражала относительно заявленных требований, указав, что истцом не доказан факт направления в адрес ФИО1 налогового уведомления НОМЕР. Данное уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика, при этом доступа к личному кабинету ФИО1 не получал, по результатам рассмотрения его жалобы была проведена проверка, согласно которой личный кабинет ФИО1 был аннулирован. (л.д.53-54)

Согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортных средств, соответственно, является плательщиком транспортного налога (л.д. 16-19).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 14.07.2018 г. ФИО1 за 2017 год были начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, срок исполнения налогового уведомления - не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 11-12).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР от 19 декабря 2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 74 360 руб. 00 коп., пени в сумме 280 руб. 09 коп., со сроком уплаты до 09 января 2019г. (л.д. 10).

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 возложенную на него законом обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок не исполнил, в результате чего образовалась налоговая задолженность. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов в силу упомянутых правовых норм является основанием для взыскания с него налоговой задолженности. Расчет взыскиваемой суммы (налогов и пеней) является верным. Расчеты судом проверены, подтверждаются материалами дела, суд согласился с их правильностью. Контррасчеты суду административным ответчиком не представлены.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от сдачи в аренду имущества (форма 3-НДЛФ) за 2016 год в МИФНС России N 10 по Челябинской области. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 780 рублей за 2016 год, срок уплаты налога 15.07.2017года (л.д. 31-35)., также ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от сдачи в аренду имущества (форма 3-НДЛФ) за 2017 год в МИФНС России N 10 по Челябинской области. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 780 рублей за 2017 год, срок уплаты налога 16.07.2018 года. (л.д. 20-24).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 июля 2018 года, в котором указано на необходимость оплатить суммы налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 780 рублей и пени в сумме 69,58 рублей в срок до 09 августа 2018 года (л.д. 6). Указанное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Общая сумма налогов, взыскиваемых с административного ответчика ФИО1 к моменту направления требования в декабре 2018 года превысила 3 000 руб., соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 09 января 2019 г. и истекал 09 июля 2019 г.

В установленный срок (15 апреля 2019 г.) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц, НДФЛ и пени по нему с административного ответчика (дело НОМЕР, судебный участок № 1 г. Коркино Челябинской области).

19 апреля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Коркино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу - 74 360 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц- 1560 руб., пени по нему -76,60 руб., о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 851, 94 руб.

13 мая 2019 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. МИФНС России N 10 по Челябинской области предложено обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.5)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области в октябре 2019 года обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Между тем, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в установленный законом срок (в срок не позднее 09 января 2019г.) и в полном объеме ответчик в ходе судебного разбирательства не представил.

Проверив расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, расчет произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы ФИО1 о том, что истцом не доказан факт направления в его адрес налогового уведомления НОМЕР. Данное уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика, при этом доступа к личному кабинету он не получал, по результатам рассмотрения его жалобы была проведена проверка, согласно которой личный кабинет ФИО1 был аннулирован, суд считает несостоятельным, поскольку апелляционным определением суда от 19 марта 2019 года Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда установила, что подключение ФИО1 к его личному кабинету имело место 19 апреля 2017 года при подаче им лично налоговой декларации в налоговом органе. Повторно пароль (новый) от личного кабинета был выдан ФИО1 10 июля 2017 года в тот же день осуществлен вход в его личный кабинет. Тем самым несмотря на отсутствие заявления, ФИО1 был подключен к серверу «Личный кабинет налогоплательщика» с его согласия.

На основании установленных по делу обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц следует удовлетворить, взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 74 360 руб. 00 коп., налога на доходы физических лиц в размере 1 560 руб., пени в размере 76,60 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поэтому следует взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 479 руб. 90 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, НДФЛ и пени по нему удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 74 360 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2016 год, 2017 год в размере 1 560 руб., пени в размере 76,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 479 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2019 года