Решение № 2А-102/2025 2А-102/2025(2А-1073/2024;)~М-945/2024 2А-1073/2024 М-945/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-102/2025

Дело № 2а-102/2025

10RS0004-01-2024-001788-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Береговой С.В.,

при секретаре Максимовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Карелия обратилось с указанным иском по тем основаниям, что ФИО1 в период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ владел на праве собственности транспортными средствами и недвижимым имуществом. Требования об уплате налога исполнены не были. Судебный приказ от ХХ.ХХ.ХХ отменен ХХ.ХХ.ХХ по заявлению административного ответчика. Указывает, что на ХХ.ХХ.ХХ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, согласно которому сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц составляет 48939,62 руб., в том числе пени в размере 23927,52 руб., начисленные за период с 2015 по 2024 года. Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 936,1 руб., за 2022 год – 10650 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год – 309 руб., за 2022 год – 309 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 6404 руб., за 2022 год – 6404 руб.; задолженность по пеням на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 8109,56 руб.; задолженность по пеням, начисленным за период до 01.01.2023 в размере 15817,96 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила восстановить срок для взыскания пеней, начисленных на недоимку за период с 2014 по 2018 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили), если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Судом установлено, что в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки Mercedes-Benz ML-280, государственный регистрационный знак <***>, снегохода <...>, и земельного участка, расположенного по адресу: <...>, в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог в размере 10650 руб. за 2021 год и 10650 руб. за 2022 год, земельный налог в размере 309 руб. за 2021 год и 309 руб. за 2022 год.

Также, за ФИО1 в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 было зарегистрировано помещение, расположенное по адресу: ........ в связи с чем, ему за 2021 год был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 6404 руб., за 2022 год – 6404 руб.

Согласно налоговых уведомлений № ... от 01.09.2022 и № ... от 12.07.2023 срок уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц установлен до 01.12.2022, за 2022 год – 01.12.2023 соответственно.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, ФИО1 было направлено требование № ... по состоянию на 06.07.2023 об уплате образовавшейся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в срок до 27.11.2023.

При таких обстоятельствах налоговым органом требования статей 69, 70 НК РФ при направлении в адрес налогоплательщика налогового требования в части взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, соблюдены.

В добровольном порядке требование в полном объеме в установленный в нем срок плательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондопожского района Республики Карелия от ХХ.ХХ.ХХ отменен судебный приказ от ХХ.ХХ.ХХ о взыскания с ФИО1 задолженности в размере 48939,62.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Вместе с тем, абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020) установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

До введения вышеуказанного абзаца Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговым законодательством направление требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку, предусмотрено не было.

В соответствии с представленным расчетом налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2015, 2016 года в размере 7153,3 руб., по ОКТМО <...> с 2014 года по 2020 год в размере 210,88 руб.; на недоимку по транспортному налогу по ОКТМО <...> с 2014 года по 2021 год в размере 3694,92 руб., по ОКТМО за 2019, 2020 года в размере 1880,39 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <...> с 2017 года по 2021 год в размере 2878,49 руб.

Размер задолженности по пени исчислен с учетом периодов и взысканных сумм на основании решений Кондопожского городского суда Республики Карелия от ХХ.ХХ.ХХ по административному делу № 2а-1182/2018, от ХХ.ХХ.ХХ по административному делу № 2а-1272/2019, от ХХ.ХХ.ХХ по административному делу № 2а-668/2021 и от ХХ.ХХ.ХХ по административному делу № 2а-99/2023.

Принимая во внимание положения абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020), сумме начисленных пени, частичного погашения задолженности, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2015 и 2016 года в размере 7153,3 руб., по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2014, 2015, 2016 года и в части уплаченной недоимки за 2017 год в размере 77,75 руб., по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 3387,4 руб., должно было быть направлено ФИО1 не позднее одного года со дня введения указанных положений, то есть не позднее 23.12.2021.

Налоговый орган обратился с требованием № ... по состоянию на 06.07.2023, то есть с пропуском установленного абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020) срока по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2015 и 2016 года в размере 7153,3 руб., по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2014, 2015, 2016 года и в части уплаченной недоимки за 2017 год в размере 77,75 руб., по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 3387,4 руб.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 22.03.2012 № 479-0-0, от 26.10.2017 № 2465-0 указал на невозможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Положениями ст. 48 ГПК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Таким образом, восстановление такого срока и принудительное взыскание обязательных платежей за пределами срока допускается. Вместе с тем, восстановление данного срока должно быть мотивированным и обоснованным.

Исходя из 4.1 ст. 62, ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания наличия оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного иска возложена на административного истца.

Поскольку административный истец является государственным органом, наделенным публичными полномочиями, имеющим соответствующие и необходимые материально-технические и кадровые ресурсы, он обязан последовательно и планомерно контролировать сроки уплаты штрафов и осуществлять их принудительное взыскание.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка. Таких доказательств налоговым органом не приведено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа за принудительным взысканием с налогоплательщика пени, начисленным на недоимку по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2015 и 2016 года в размере 7153,3 руб., по земельному налогу по ОКТМО <...> за 2014, 2015, 2016 года и в части уплаченной недоимки за 2017 год в размере 77,75 руб., по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 3387,4 руб. не имеется, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в указанной части.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ отказ суда в удовлетворении требований о взыскании задолженности по основанию пропуска без уважительных причин срока для обращения за взысканием является основанием для признания указанных платежей безнадежными к взысканию и их списанию.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Кондопожского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец был освобожден при подаче иска в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча, <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, <...>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 936 рублей 10 копеек, за 2022 год в размере 10650 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу в размере 309 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 309 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 6404 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 6404 рубля 00 копеек, а всего 25012 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 ча, <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия, <...>

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу по ОКТМО <...> в размере 133 рубля 13 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу по ОКТМО <...> в размере 307 рублей 50 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <...> в размере 2878 рублей 49 копеек;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу по ОКТМО <...> в размере 1880 рублей 39 копеек;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере 8109,56 руб., а всего 13309 рублей 07 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ча, <...>, в доход бюджета Кондопожского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Кондопожский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Берегова

Решение в окончательной форме изготовлено ХХ.ХХ.ХХ.