Решение № 2А-97/2020 2А-97/2020~М-65/2020 М-65/2020 от 23 апреля 2020 г. по делу № 2А-97/2020

Дело № 2а-97/2020 год

УИД:22RS0034-01-2020-000090-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 24 апреля 2020 года

Судья Михайловского районного суда Алтайского края Махрачева О.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в обоснование указав, что ФИО1 являлась владельцем легковых автомобилей Шевроле Ланос, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак № с 29.10.2016г., а также Мазда Фемили, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак № с 21.11.1995г. Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, с 01.01.2002г. В адрес административного ответчика административным истцом направлены налоговое уведомления об уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 1660 руб. в срок до 03.12.2018г., а также налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 204 руб.. со сроком уплаты до 01.10.2015г. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленные сроки, административный истец направил в адрес ФИО1 требования со сроком оплаты налога на имущество до 15.03.2016г., транспортного налога до 26.03.2019г., которые не были исполнены в установленный срок. В связи с несвоевременной оплатой транспорного налога, за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. начислена пеня в сумме 23,84 руб. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017г. в размере 1660 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 23,84 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 204 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в установленный в определении срок, стороны не представили своих письменных возражений относительно применения такого порядка рассмотрения дела, в связи с чем судом принято определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

От ответчика ФИО1 поступило возражение относительно заявленных требований, в котором он указал, что не является собственником автомобиля Мазда, транспортный налог за 2017г. на автомобиль Шевроле Ланос им оплачен, о чем предоставил квитанцию.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Алтайского края от 10.10.2002г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляет 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям предоставленным налоговому органу ОГИБДД, в собственности ФИО1 с 29.10.2016 по настоящее время имеется транспортное средство Шевроле Ланос, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 86 л.с., категория «легковой автомобиль», Мазда Фемили, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак № с 21.11.1995г. по настоящее время, с мощностью двигателя 80 л.с., категория «легковой автомобиль» (л.д. 11-13).

При этом допустимых доказательств, подтверждающих что административный ответчик не является собственником автомобиля Мазда Фемили, суду не предоставлено, доводы административного ответчика опровергаются карточкой учета транспортного средства, согласно которой, указанный автомобиль стоит на учете за ФИО1 (л.д. 42).

Согласно квитанции от 16.11.2018г. ФИО1 оплачен транспортный налог за 2017г. в сумме 860 руб. (л.д. 41).

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составила 800 руб., начисленный за автомобиль Мазда Фемили, которая рассчитана верно, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащих административному ответчику автомобиля и подлежит взысканию с него.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе жилые здания.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости, административному ответчику принадлежат объекты недвижимости – жилое здание по адресу <адрес> с 13.10.2011г. (л.д. 14).

Согласно расчету истца, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ответчиком за 2014 год составил 204 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 заказным письмом направлялись налоговое уведомление № 625456 от 24.03.2015г. о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц в сумме 204 руб. в срок до 01.10.2015г (л.д.15,17), а также налоговое уведомление № 76063231 от 21.08.2018г. об оплате транспортного налога в сумме 1660 руб. в срок до 03.12.2018г. (л.д.20.21), однако, налоги в установленные сроки не уплачены в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности по налогам №334041 от 12.11.2015г., №2282 от 29.01.2019г. (18,19,22,24) со сроками для добровольного исполнения до 15.03.2016г. и до 26.03.2019г. соответственно.

В соответствии с положениями п.п. 1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

За выдачей судебного приказа административный истец обратился 04.09.2019г. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Михайловского района 09.09.2019г. (л.д. 37-40). С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю после отмены судебного приказа мировым судьей 20.09.2019г., обратилась по почте 11.03.2020г. (л.д. 32), то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 800 руб., а также по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 204 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Проверив представленный расчет пени (л.д. 23), суд с учетом частично оплаченного налога находит его неверным. С учетом установленных обстоятельств, с ФИО1 подлежит взысканию пени в сумме 9, 44 руб., начисленную на недоимку по налогу в сумме 800 руб., с учетом ключевой ставки Центробанка: за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. в сумме 2,14 руб. (800х7,50%/365х13 дней); за период с 17.12.2018г. по 28.01.2018г. в сумме 7,30 руб. (800х7,75%/365х43 дня).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>, в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 4010181035004101001, БИК 040173001, ОКТМО 01627444:

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 800 руб. (КБК 18210604012021000110); пени за неуплату транспортного налога за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. в сумме 9,44руб. (КБК 18210604012022100110); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 204 руб. (КБК 18210601030101000110)

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Судья О.В. Махрачева