Решение № 2А-163/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-163/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2024 года п. Нижний Ингаш

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Абрамовой Т.М., при секретаре Сударевой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2А-163/2024 (УИД 24RS0016-01-2024-000032-41) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога, пени.

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (по доверенности) ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход государства налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 90 рублей; пени за неуплату налога на имущество за 2014 год с 01.12.2015 по 17.10.2015 в сумме 8,24 рублей; земельный налог за 2014 год в сумме 78 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2014 год с 01.12.2015 по 17.10.2015 в сумме 7,87 рублей. Заявленные требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. В его адрес направлено уведомление об уплате налога на имущество, земельного налога и пени. До настоящего времени должником оплата пени и задолженности не произведена. По состоянию на 27.11.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени на общую сумма 505,34 рублей. Просит восстановить пропущенный административным истцом срок подачи административного искового заявления в суд.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик - ФИО1 и его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

На основании ч.2 ст. 289 УПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное

не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п.1 ст.397 НК РФ.

Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями ст.396 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п.1 ст.409 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст.409 НК РФ.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога может быть передано под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст.11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит\принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - 18.03.2013.

Кроме того, на праве собственности ФИО1 принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности - 18.03.2013.

Вместе с тем, как следует из содержания административного искового заявления, до настоящего времени ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, начисленного за 2014 год в сумме 78 рублей, и налога на имущество за 2014 год в сумме 90 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 800060 от 08.04.2015 об уплате земельного налога в размере 78 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 90 рублей, срок уплаты – не позднее 01.10.2015.

Неуплата в установленный срок (до 01.10.2015 года) налога явилась основанием для начисления пени согласно ст. 75 НК РФ в размере 7,87 рублей по земельному налогу и в размере 8,24 рублей по налогу на имущество.

Истцом в адрес ответчика направлено требование № 6893 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.10.2016, установлен срок исполнения до 28.11.2016.

Данное требование вручено адресату через личный кабинет налогоплательщика 19.10.2016.

Кроме того, требование № 6893 направлено в адрес ФИО1 заказным письмом и получено им 27.10.2016, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

Неуплата ответчиком недоимки по налогу в сроки, в указанном выше требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, и даты фактического обращения налогового органа в суд 20.12.2023 с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по установленным срокам уплаты до 28.11.2016 по налогу и пени, то обращение в суд последовало за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).

Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с заявлением в суд, при этом административным истцом каких-либо доказательств в обоснование уважительности причин пропуска срока, суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд приходит к выводу, что ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не подлежит удовлетворению, поскольку не установлено уважительных причин для восстановления такового. Указанные в административном исковом заявлении причины пропуска срока суд признает неуважительными.

При этом судом учитывается, что о наличии у ответчика задолженности по платежам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки, в рассматриваемом случае в ноябре 2016 года. Вместе с тем, каких-либо мер по взысканию задолженности до настоящего времени налоговым органом не производилось. Доказательств иного суду административным истцом не представлено. На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными, в иске следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 5 ст. 138, ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Абрамова Т.М.