Решение № 2А-133/2019 2А-133/2019~М-137/2019 М-137/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-133/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«04» сентября 2019 года п. Хомутовка Курская область

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чевычеловой Т.А.,

при ведении протокола предварительного судебного заседания помощником судьи Козеевой Е.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело №2а-133/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, после чего, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 4-7).

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области не явился, о времени и месте проведения предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просил.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте проведения предварительного судебного заседания извещался посредством направления заказного письма с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства, однако, корреспонденция, направленная по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика, возвращена в суд.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых судом извещений, тогда как отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само совершеннолетнее физическое лицо, суд считает возможным признать административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения предварительного судебного заседания.

Руководствуясь ч. 2 ст. 138, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в предварительном судебном заседании в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, учитывая, что их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями п. 1 ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в

течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 1 ст. 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать

недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из представленных административным истцом документов,

административному ответчику ФИО1 принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, а также произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером №, доли земельных участок в кадастровыми номерами №, № в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Сведений о направлении указанного уведомления в адрес налогоплательщика в письменных материалах административного дела не имеется.

Поскольку за административным ответчиком числилась недоимка по земельному налогу, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 14-15). Надлежащих сведений о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика в письменных материалах административного дела не имеется.

В последующем налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, за земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 469 рублей, а также исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). В подтверждение направления налогового уведомления представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 19).

Поскольку за административным ответчиком числилась недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 20). В подтверждение направления указанного требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 21).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером №, за долю земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей, а также исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23). В подтверждение направления налогового уведомления представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 25).

Поскольку за административным ответчиком числилась недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 26-27). Надлежащих сведений о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика в письменных материалах административного дела не имеется

В последующем налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, за земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, а также исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32). В подтверждение направления налогового уведомления представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 33).

Поскольку за административным ответчиком числилась недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налоговым органом произведено начисление пени, выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 34-35). В подтверждение направления указанного требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 36).

Судом установлено, что за административным ответчиком, с учетом оплаченных сумм налога, значится недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Положениями ч. 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Итак, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем либо днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога, пени не превысила 3000 рублей, последним днем срока для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, а именно за пределами предусмотренного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Курской области обратилась к мировому судье судебного участка Хомутовского судебного района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени (л.д. 55, 56-57).

Определением мирового судьи судебного участка Хомутовского судебного района Курской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в доход бюджета в размере <данные изъяты> рубля отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, согласно которому судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным (л.д. 59).

Возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налогов, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрена.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

С административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих

своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, не имеется таковых и в материалах административного дела.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания недоимки и пени является самостоятельным основанием для отказа в защите даже нарушенного права.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок не представлено, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока и считает правильным в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Чевычелова

Решение суда в окончательной форме изготовлено «05» сентября 2019 года.

Судья Т.А. Чевычелова