Решение № 2А-1128/2020 2А-1128/2020~М-960/2020 М-960/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-1128/2020

Административное дело № 2А-1128/2020

УИД № 44RS0028-01-2020-001336-70


Решение изготовлено 9 октября 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

2 октября 2020 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А.Батухиной,

при секретаре судебного заседания С.А.Мызенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-1128/2020 (УИД №44RS0028-01-2020-001336-70) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. По данным ЕГРН ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИФНС по г. Комсомольск-на-Амуре с 21 октября 2005 года за ОГРНИП №.... Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 21 февраля 2017 года. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов. В связи с проведенной камеральной налоговой проверкой по НДФЛ инспекцией вынесено решение №... от 22 июня 2017 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и начислен штраф в размере 250 рублей по сроку уплаты 25 мая 2011 года. Штраф в указанный срок не был уплачен. С 24 октября 2005 года ФИО1 был зарегистрирован Отделением Пенсионного Фонда РФ по Ленинскому округу г. Комсомольск-на-Амуре в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и на основании этого являлся плательщиком страховых взносов. ИФНС по г. Комсомольск-на-Амуре начислены следующие взносы и пени: 3 796 рублей 85 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2016 год по сроку уплаты 9 января 2017 года; 3 497 рублей 21 копейка - пеня по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 1 августа 2017 года на недоимку за 2016 год; 3 198 рублей 76 копеек - пеня по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за период с 1 января 2017 года по 1 августа 2017 года на недоимку за 2016 год. Налоговой инспекцией на указанную задолженность выставлены требования от 26 июня 2017 года №..., от 18 августа 2017 года №..., от 20 сентября 2017 года №..., в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

На основании вышеизложенного и со ссылками на статьи 23, 45, 69, 70, 227, 229, 419 НК Российской Федерации, статьи 14, 15, 16 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 250 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3 796 рублей 85 копеек, пеня в размере 3 198 рублей 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 497 рублей 21 копейка.

Одновременно с подачей заявления административным истцом заявлено ходатайство в порядке статьи 95 КАС Российской Федерации о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направила, в телефонограмме, адресованной суду, представитель ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции; в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания, равно как своё отношение по существу заявленных требований, суду не представил.

Руководствуясь статьями 150, 289 КАС Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерацииналогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу пункта 2 статьи 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в период с 21 октября 2005 года по 21 февраля 2017 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу главы 23 НК Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с проведенной камеральной налоговой проверкой по НДФЛ инспекцией вынесено решение №... от 22 июня 2017 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах начислен штраф в размере 250 рублей.

На основании статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 17 августа 2017 года №..., в котором сообщалось о наличии задолженности перед бюджетом и предлагалось в срок до 6 сентября 2017 года оплатить существующую задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц.

До настоящего времени в бюджет денежные средства в счет погашения указанной задолженности не поступили. Доказательств обратного суду не представлено.

С 24 октября 2005 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствие с частью 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2 указанной статьи)

Налоговой инспекцией начислен страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2016 год в размере 3 796 рублей 85 копеек.

В связи с неуплатой указанного страхового взноса, начислены пени:

- 3 497 рублей 21 копейка - пеня по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года по 1 августа 2017 года на недоимку за 2016 год;

- 3 198 рублей 76 копеек - пеня по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за период с 1 января 2017 года по 1 августа 2017 года на недоимку за 2016 год.

В адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлены требования №... от 26 июня 2017 года, №... от 18 августа 2017 года, №... от 20 сентября 2017 года, в котором сообщалось о наличии указанной задолженности и предлагалось в срок до 20 июля 2017 года, 18 сентября 2017 года и до 13 октября 2017 года соответственно уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени в бюджет денежные средства в счет погашения указанной задолженности не поступили. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Таким образом, в силу требований статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени истёк 18 марта 2018 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам 28 августа 2020 года. Следовательно, к моменту подачи административного искового заявления срок для предъявления требований истёк, что не отрицается и стороной административного истца.

Бремя доказывания обстоятельств, обосновывающих уважительность причин пропуска срока, возложено на административного истца (налоговый орган), что следует как из общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьёй 62 КАС Российской Федерации, так и специальной нормы, предусмотренной частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Пропуск срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом мотивирован техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Однако соответствующих доказательств административным истцом суду не представлено. Кроме того, сам по себе сбой в работе программного обеспечения не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд в течение всего шестимесячного срока.

С учётом установленных обстоятельств суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам и обязательным налоговым платежам в объёме заявленных требований. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в удовлетворении заявленных к ФИО1 административных требований.

По смыслу положений статьи 44 НК Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Принимая во внимание, что в связи с пропуском срока подачи заявления в суд Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области утрачена возможность взыскания с ФИО1 заявленной задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и обязательным налоговым платежам и санкциям, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ИНН №... по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 250 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3 198 рублей 76 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 497 рублей 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья

К.А.Батухина