Решение № 2А-1129/2020 2А-1129/2020~М-964/2020 М-964/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-1129/2020

Административное дело № 2А-1129/2020

УИД № 44RS0028-01-2020-001340-58


Решение изготовлено 9 октября 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

2 октября 2020 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А.Батухиной,

при секретаре судебного заседания С.А.Мызенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-1129/2020 (УИД №44RS0028-01-2020-001340-58) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №..., доля в праве 1/1, площадь 3 000 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения 19 октября 2009 года, дата прекращения владения 4 марта 2015 года. За 2014 год исчислен земельный налог по налоговому уведомлению №... от 1 мая 2015 года в общей сумме 2 227 рублей. В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки начислены пени в размере 152 рубля 73 копейки за период со 2 октября 2015 года по 7 июля 2016 года. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ..., доля в праве 1/1, площадь 806,7 кв.м., дата регистрации владения 18 апреля 2008 года, дата прекращения владения 16 марта 2015 года. За 2014 год на указанное имущество начислен налог по налоговому уведомлению №... от 1 мая 2015 года в общей сумме 946 рублей. В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки начислены пени за период с 2 октября 2015 года по 7 июля 2016 год в размере 65 рублей 81 копейка. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенного и со ссылками на статьи 23, 58, 69, 75, 388, 389, 397 НК Российской Федерации, статьи 1, 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 65 рублей 81 копейка, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 152 рубля 73 копейки.

Одновременно с подачей заявления административным истцом заявлено ходатайство в порядке статьи 95 КАС Российской Федерации о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направила, представитель ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом посредством направления заказной корреспонденции; в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания, равно как своё отношение по существу заявленных требований, суду не представил.

Руководствуясь статьями 150, 289 КАС Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 ЗК Российской Федерации, для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1, действующим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Согласно пункту 9 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ..., доля в праве 1/1, площадь 806,7 кв.м., дата регистрации владения 18 апреля 2008 года, дата прекращения владения 16 марта 2015 года; земельный участок с кадастровым номером №..., доля в праве 1/1, площадь 3 000 кв.м., расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения 19 октября 2009 года, дата прекращения владения 4 марта 2015 года.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в отношении указанных объектов недвижимого имущество был исчислен налог: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 227 рублей; земельный налог за 2014 год в сумме 946 рублей по сроку уплаты 1 октября 2015 года (по налоговому уведомлению №... от 1 мая 2015 года).

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счёт уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, стороной ответчика суду не представлено, а стороной истца не подтверждается.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 57 НК Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие с частью 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (пункт 2 указанной статьи)

В связи с несвоевременной оплатой налога на сумму недоимки начислены пени: по земельному налогу за период с 2 октября 2015 года по 7 июля 2016 года в размере 65 рублей 81 копейка; по налогу на имущество физических лиц за период с 2 октября 2015 года по 7 июля 2016 года в размере 152 рубля 73 копейки.

На основании статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

8 июля 2016 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №..., в котором сообщалось о наличии задолженности перед бюджетом (недоимка по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, а также пени по налогам) и предлагалось в срок до 16 августа 2016 года оплатить существующую задолженность.

В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения самого раннего требования (от 8 июля 2016 года №...) является 16 августа 2016 года.

Таким образом, в силу требований статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени), истёк 16 февраля 2020 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени) 28 августа 2020 года. Следовательно, к моменту подачи административного искового заявления срок для предъявления требований истёк, что не отрицается и стороной административного истца.

Бремя доказывания обстоятельств, обосновывающих уважительность причин пропуска срока, возложено на административного истца (налоговый орган), что следует как из общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьёй 62 КАС Российской Федерации, так и специальной нормы, предусмотренной частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Пропуск срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом мотивирован техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Однако соответствующих доказательств административным истцом суду не представлено. Кроме того, сам по себе сбой в работе программного обеспечения не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд в течение всего шестимесячного срока.

С учётом установленных обстоятельств суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам в объёме заявленных требований. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в удовлетворении заявленных к ФИО1 административных требований.

По смыслу положений статьи 44 НК Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Принимая во внимание, что в связи с пропуском срока подачи заявления в суд Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области утрачена возможность взыскания с ФИО1 заявленной задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1,, ... года рождения, уроженца ..., ИНН №... по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 2 октября 2015 года по 7 июля 2016 года в размере 65 рублей 81 копейка, пени по земельному налогу за 2014 год за период с 2 октября 2015 года по 7 июля 2016 года в размере 152 рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья

К.А.Батухина