Решение № 2А-285/2021 2А-285/2021~М-182/2021 М-182/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-285/2021

Дело № 2а-285/2021 КОПИЯ

УИД 59RS0009-01-2021-000289-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Александровск 13 июля 2021 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Горлановой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Деменевой Т.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 2 по Пермскому краю ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Александровске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании единого налога на вмененный доход, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании единого налога на вмененный доход, пени, указывая на то, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем (не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи представлен налоговая декларация по ЕНВД за <данные изъяты> с отражением суммы налога к уплате 0 руб. 00 коп. Инспекцией на основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что в нарушение п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик неправомерно уменьшил сумм единого налога, подлежащего уплате в бюджет за <данные изъяты>. (решение от ДД.ММ.ГГГГ №). В нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ ФИО2 ЕНВД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня за неуплату единого налога на вмененный доход в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога ил сбора за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО2 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения данного требования установлен в течение восьми дней со дня получения, до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обращалась к Мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по единому налогу на вмененный доход, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № связи с тем, что от должника поступили возражения. На дату составления настоящего административного искового заявления задолженность по единому налогу на вмененный доход и соответствующей суммы пени ФИО2 не погашена. Административный истец просит взыскать с ФИО2 единый налог на вмененный доход за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> всего: <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала по изложенным в административном иске доводам. Дополнительно пояснила, что ФИО2 была представлена налоговая декларация с отражением суммы налога к уплате 0 руб. 00 коп. Налоговой инспекцией проведена камеральная проверка по факту подачи налоговой декларации по ЕНВД за <данные изъяты>, которая подана ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма единого налога, подлежащего уплате за <данные изъяты>, на <данные изъяты> руб. Данное решение по камеральной проверке административным ответчиком не оспорено. Решение и акт проверки направлялись административному ответчику по адресу его регистрации по месту жительства.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что все налоги им были оплачены. По адресу регистрации: <адрес>, зимой не проживает, поэтому корреспонденцию из налоговой инспекции не получал. Требование в <данные изъяты> также не получал. Также указал, что на камеральную проверку его не вызывали, подавал ли декларацию, не помнит. Камеральную проверку не обжаловал, так как ничего не получал.

Изучив материалы дела, гражданское дело №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, согласно НК РФ, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным нормативным правовым актом о налогах и сборах. Данная обязанность устанавливается по каждому виду налога отдельно, так как для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате и сроки ее реализации определяются по-разному.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД за <данные изъяты>, из которой следует, что сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период по данным налогоплательщика составляет 0 руб. 00 коп., по данным налогового инспектора <данные изъяты> руб., сумма уплаченных страховых взносов на ОПС и на ОМС по данным налогоплательщика – <данные изъяты> руб., по данным налогового инспектора – 0 руб. (л.д. 8-9).

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основание – налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> (л.д. 11-12).

В ходе проверки установлено, что размер страховых взносов за квартал составит <данные изъяты> руб.: в ПФ РФ – <данные изъяты> руб., в ФОМС – <данные изъяты> срок представления налоговой декларации по ЕНВД за <данные изъяты> установлен ДД.ММ.ГГГГ. Для зачета взносов в счет налога за <данные изъяты> страховые взносы нужно заплатить до ДД.ММ.ГГГГ. в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уплата страховых взносов не произведена. Таким образом, ФИО2 не вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за <данные изъяты> в связи с тем, что он не производил уплату страховых взносов в фиксированном размере в течение данного квартала.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 19-20).

Акт проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 не оспорены, недействительными в установленном законом порядке не признаны.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО2 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения был установлен – до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование об уплате налога ФИО2 оставлено без исполнения (л.д. 22-24).

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по единому налогу на вмененный доход, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Александровского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 год, пени не погашена.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Вопреки доводам административного ответчика, неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 год подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, либо подтверждающих уплату данного налога, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года и пени, заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, пени - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета единый налог на вмененный доход за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. на <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета пени в сумме <данные изъяты> руб. на № <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Н. Горланова

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021.

Судья /подпись/

Копия верна.

Судья Н.Н. Горланова