Решение № 2-7997/2023 2-7997/2023~М-6675/2023 М-6675/2023 от 19 ноября 2023 г. по делу № 2-7997/2023

Дело №

УИД 63RS0№-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ерофеевой О.И.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ФИО2 к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Станция агрохимической службы «Самарская» в лице директора ФИО1 о возложении обязанности произвести перечисление страховых отчислений,

установил:

Истец ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обосновании своих требований указав следующие обстоятельства.

Истец, ФИО2, была принята на работу в должности ведущего бухгалтера в ФГБУ «САС «Самарская» на основании трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ. Трудовым договором истцу установлен размер оплаты труда и трудовые функции.

Местом работы является место нахождения Ответчика - <адрес> «Б».

В соответствии с ежегодной индексацией, служебной запиской от ДД.ММ.ГГГГ установлено вознаграждение за труд в размере полной заработной платы: оклад в размере 7 510 руб. 86 коп.; персональная надбавка в размере 5 770, 00 руб.; интенсивная надбавка в размере 8 755,00 руб.

Пунктом 6 ст. 226 и п.2 ст. 223 Налогового кодекса РФ установлена обязанность работодателя по перечислению в бюджет НДФЛ, не позднее дня, следующего за фактическим лучением работником заработной платы.

Вместе с тем, работодатель в нарушение Налогового законодательства, статьи 14 Федерального закона № - ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», статьи 11 ФЗ №- ФЗ «Об индивидуальном учете в системах обязательного страхования и обязательного социального страхования, удерживая НДФЛ у работника данный налог не оплачивал, страховые взносы для обязательного пенсионного страхования не произвел, в орган сведения о страховых взносах и страховом стаже не предоставил. Данные отражены в расчетном листке за август 2022 года и справки 2 - НДФЛ.

В результате неисполнения организацией требований трудового и пенсионного обязательства, работник лишается права на получение в полном объеме страховой части при новом назначении, в том числе, возможности увеличения своего пенсионного капитала за счет инвестиционного дохода путем размещения средств в управляющих компаниях.

Учитывая степень вины работодателя в нарушении трудовых прав истца, а также с учетом длительности их нарушения, так как истец вынуждена систематически обращаться в суд за восстановлением ее нарушенных прав, моральный вред истец оценивает в сумме 200 000 рублей.

На основании изложенного, с учетом уточнений истец просила суд, обязать - Федеральное государственное бюджетное учреждение САС «Самарская» произвести и отразить в справке 2НДФЛ до начисленную заработную плату по решению Промышленного районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 392,02 руб. в Августе 2022года. Обязать - Федеральное государственное бюджетное учреждение САС «Самарская» произвести отчисления НДФЛ (налог на доход физического лица) с заработной платы в размере 124 392,02 руб. в ИФНС в размере - 16 170, 97 руб. Обязать Федеральное государственное бюджетное учреждение САС «Самарская» внести изменения в справку 2-НДФЛ где отразить заработную плату за август 2022 года в размере 124 392, 02 руб. с кодом дохода «2000».

Истец ФИО2 в судебном заседании заявленные требования, с учетом уточнений, поддержали полностью, дала пояснения аналогичные иску, который просила удовлетворить.

Представитель ответчика Федерального государственного бюджетного учреждения «Станция агрохимической службы «Самарская», действующий на основании доверенности – ФИО5 в судебном заседании заявленные требования, с учетом уточнений, не признала в полном объеме, просила отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.

Представитель третьего лица – УФНС по <адрес> - ФИО6, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании просил в иске отказать, поскольку налоговым агентом обязанности в отношении ФИО7 были выполнены в полном объёме, нарушений за 2022 г. не установлено, из представленных документов видно, что было перечисление денежных средств, сумма страховых взносов уплачена.

Третьи лица ОФСС РФ по <адрес>, Управление налоговой службы <адрес> в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

На основании ст. ст. 167, 327 Гражданского процессуального кодекса РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Права и свободы человека и гражданина признаются и гарантируются согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации, каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (статьи 17 и 45 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 16 Трудового кодекса Российской Федерации, предусматривающей основания возникновения трудовых отношений, трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров (ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации).

Статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В силу ст. 237 Трудового Кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

В силу ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу ст. ст. 59, 60 ГПК РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела. Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами.

Судом установлено, что ФИО2, была принята на работу в должности ведущего бухгалтера в ФГБУ «САС «Самарская» на основании трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ. Трудовым договором истцу установлен размер оплаты труда и трудовые функции.

Местом работы является место нахождения Ответчика - <адрес> «Б».

Решением Промышленного районного суда <адрес> от 06.05.2022г. по делу № судьей ФИО8 исковые требования ФИО2 удовлетворены частично, с Федерального государственного бюджетного учреждения «Станция агрохимической службы «Самарская» в пользу ФИО2 взысканы денежные средства в общем размере 149 736,56 руб., компенсацию морального вреда в сумме 10 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 20 000 руб., всего взыскать 179 736 (сто семьдесят девять тысяч семьсот тридцать шесть) руб. 56 коп. В остальной части в удовлетворении иска ФИО2 - отказать. С Федерального государственного бюджетного учреждения «Станция агрохимической службы «Самарская» в доход бюджета городского округа Самара взыскана госпошлина в размере 4 495 (четыре тысячи четыреста девяносто пять) рублей.

Апелляционным определением от 02.08.2022г. решение Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 в лице представителя по доверенности ФИО9 - без удовлетворения.

Определением Промышленного районного суда <адрес> от 25.11.2022г. заявление ФГБУ «Станция агрохимической службы «Самарская» в лице представителя ФИО10 о разъяснении решения Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску ФИО2 к Федеральному государственному бюджетному учреждению «Станция агрохимической службы «Самарская» о взыскании денежных средств, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов – удовлетворено. Разъяснена резолютивная часть решения Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, указав, что взысканные с Федерального государственного бюджетного учреждения «Станция агрохимической службы «Самарская» в пользу ФИО2 денежные средства в общем размере 149 736,56 руб., подлежат налогообложению в установленном законом порядке.

На основании п.2 ст.61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что решением Промышленного районного суда <адрес> от 06.05.2022г. по делу № Расчет среднего дневного заработка составляет: 303 513,73 / 196 = 1548,54 рубля.

Согласно расчетному листку за март 2021г.:

Должны были начислить: 22 дня * 1548,54 рубля = 34067,88 рублей

Начислили 2 503,62 рубля

Недоплатили 31 564,26 рублей - 13 % НДФЛ = 27460,90 руб.

Компенсация за задержку заработной платы за март 2021г. на ДД.ММ.ГГГГг. составляет 3440,50 руб.

Расчет: (31 564,26x218дн.(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)х1/150x7,5%)

Согласно расчетному листку за апрель2021г.:

Должны были начислить: 22 дня * 1548,54 рубля = 34067,88 рублей

Начислили 2489,31 рубля

Недоплатили 31 578,57 рублей. - 13 % НДФЛ = 27473,35 руб.

Компенсация за задержку заработной платы за апрель 2021г. на ДД.ММ.ГГГГг. составляет 2984,17 руб.

Расчет: (31 578,57x189дн(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)х1/150x7,5%)

Согласно расчетному листку за май 2021г.:

Должны были начислить: 19 дней * 1548.54 рубля = 29422,26 рублей

Начислили 2503,62 рубля

Недоплатили 26918,64 рублей - 13 % НДФЛ =23419.21 руб.

Компенсация за задержку заработной платы за май 2021г. на ДД.ММ.ГГГГг. составляет 2113,11 руб.

Расчет: (26918,64x142дн(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)х1/150x7,5%)

Согласно расчетному листку за июнь 2021г.:

Должны были начислить: 21 дней * 1548 54 рубля = 32519,34 рублей

Начислили 2493,01 рубля

Недоплатили 30026,33 рублей - 13 % НДФЛ = 26122,90 руб.

Компенсация за задержку заработной платы за июнь 2021г. на ДД.ММ.ГГГГг. составляет 1906,67 руб.

Расчет: (30026,33х112дн(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)х1/150x7,5%)

Согласно справки № от 02.09.2021г. за июль 2021г.:

Должны были начислить: 3 дня * 1548,54 рубля = 4645,62 рублей

Начислили 341,40 рубля

Недоплатили 4304.22рублей. - 13 % НДФЛ = 3744.68руб.

Компенсация за задержку заработной платы за июль 2021г. на ДД.ММ.ГГГГг. составляет 206,60 руб.

Расчет: (4304,22x96дн(с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)х1/150x7,5%)

Общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца, составила 149 736,56 руб. (незаконно удержанные денежные средства за ноябрь 2020 г., с компенсацией: 15 551,81 + 3 945,24, недоплаченные суммы заработной платы за период с марта по июль 2021 г., с компенсацией: 27 460,90 + 6 015,58, 27 473,35 + 5 757,50, 23 419,21 + 4 665,90, 26 122,90 + 4 920,69, 3 744,68 + 658,80).

Согласно расчетному листку за август 2022г. работодатель произвел начисление заработной платы на основании вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда <адрес> от 06.05.2022г. в размере 149 736,56 рублей, кроме того установлено, что с ФИО2 удержан НДФЛ в размере 19 854,00 рублей, который состоит из: 149 736,56 руб. (минус 19 466,00 руб. (НДФ)=130 270,56 руб., выплата по решению суда от 06.05.2022г. и 2 995,53 руб. (минус 389,00 руб. (НДФ)= 2 606,53 руб. (зарплата за месяц).

Согласно платежного поручения № от 24.08.2022г. ФИО2 выплачена зарплата по решению Промышленного районного суда <адрес> от 06.05.2022г. по делу № в сумме 130 270,56 рублей.

Согласно платежного поручения № от 14.11.2022г. ФИО2 перечислена сумма в размере 19 466 руб. (НДФЛ удержан от суммы 149 736 руб. 56 коп, в августе 2022г.)

Установлено, что ИФНС выставило ФИО2 требование об уплате налога в размере 40 297 руб. от 09.08.2023г.

Согласно справке 2НДФЛ за 2022 год с ФИО2 не удержан налог в размере 40 297 руб.

Из возражений ответчика следует, что ФГБУ «САС» Самарская» по решению суда перечислило ФИО2 весь неудержанный налог в размере 40 297 руб. (19 466,00 руб. за август 2022г. + 20 831,00 руб. за июль 2022г.).

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 228 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что с заявлением ФИО2 о разъяснении решения Промышленного районного суда по делу № от 06.05.2022г. или о рассмотрении дела по вновь открывшимся обстоятельствам, в части расчета подлежащего взысканию, с учетом частично оплаченного налога работодателем, не обращалась.

Таким образом, с учетом положения ст. 61 ГПК РФ решением суда от 06.05.2022г. установлена и определена сумма взысканных денежных средств в пользу работника, расчет сторонами не оспорен и не изменен. При этом в определении суда от 25.11.2022г. указано, что сумма в размере 149 736,56 руб. подлежит налогообложению в установленном законном порядке.

Настоящим иском истцом заявлены требования об обязании ответчика внести изменения в справку 2-НДФЛ, где отразить заработную плату за август 2022 года в размере 124 392,02 руб., с кодом дохода «2000».

Согласно справке № от 02.08.2022г. Заработная плата ФИО2 за три месяца (май, июнь, июль 2022г.) составила 192 427,29 руб., в том числе НДФЛ 13%-25 016 рублей.

Согласно справке 2НДФЛ за 2022г. от 24.01.2023г., следует, что за 8 месяц по коду дохода «2000» ФИО2 выплачена сумму в размере 149 736,56 рублей.

Согласно расчета сумм налога на доход физических лиц, исчисленных и удержанных агентом (форма 6-НДФЛ) работодатель 20.10.2023г. предоставил в налоговую службы сведения в отношении ФИО2 с указанием суммы дохода 52 732 руб. 09 коп., код дохода 4800.

Согласно справке 2НДФЛ за 2022г. от 20.10.2023г., следует, что за 8 месяц по коду дохода «4800» ФИО2 выплачена сумму в размере 152 732,09 рублей.

В соответствии с актуальными сведения о доходах ФИО7 представленными УФНС России по <адрес>, за август 2022г. получила иные доходы 152 732,09 руб., код дохода 4800. Сумма налога исчисления 46 745 руб. 20 коп., сумма налога удержания 6 448 руб., сумма налога не удержанная 40 297 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 4800 квалифицируется как "иные доходы".

Коды видов доходов налогоплательщика определены Приказом N ММВ-7-11/387@. В частности, по коду 2000 отражаются доходы в виде вознаграждения, получаемого налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, а по коду 4800 - иные доходы.

Вместе с тем, согласно статье 41 Налогового Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в том числе с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

От работодателя в адрес налоговой службы была направлена уточненная справка по форме 2-НДФЛ относительно кода видов дохода в налоговый орган, код дохода 2000 был исправлен на код дохода 4800.

При этом в случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ.

В силу ст. ст. 210, 212, 217 НК РФ сумма в размере среднего заработка, взысканная по решению суда с работодателя в пользу работника, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном законодательством РФ.

Неисполнение налоговым агентом обязанности сообщения в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика не освобождает истца в силу п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), и неисполнение налоговым агентом обязанности, предусмотренной п. 2 ч. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ, не освобождает налогоплательщика от ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Следовательно, исполнение истцом своей обязанности по предоставлению налоговой декларации, как того требует п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, не может быть поставлено в зависимость от исполнения налоговым агентом своей обязанности, предусмотренной п. 2 ч. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ, по сообщению в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика"

Согласно ст. 209 НК РФ доходы от источников в Российской Федерации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и суммы, взыскиваемые судебными органами, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. То обстоятельство, что указанные суммы взысканы в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика.

Судом установлено и подтверждается платежными поручениями, что взысканную сумму в размере 149 736 руб. 56 коп. ФИО2 получила несколькими платежами, то есть без учета налогообложения, в связи с чем ФИО2 вправе самостоятельно исчислить и уплатить налог, что законом не запрещается, в соответствии с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ФИО2 об обязании ответчика отразить в справке 2НДФЛ доначисленную заработную плату по решению суда от 06.05.2022г. произвести отчисления НДФЛ с заработной платы в размере 124 392,02 руб. в ИФНС в размере 16 170,97 рублей.

Кроме того, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования об обязании ответчика внести изменения в справку 2-НДФЛ, где отразить заработную плату за август 2022 года в размере 124 392,02 руб., с кодом дохода «2000», поскольку установленный код 4800 является надлежащим и не нарушает трудовых прав истца.

Нарушений трудовых прав истца действиями директора Учреждения ФИО1 судом также не установлено.

В связи с тем, что при рассмотрении данного дела судом не установлен факт нарушения трудовых прав истца, суд в силу ст. 237 ТК РФ, не усматривает оснований для взыскания компенсации морального вреда.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к ФГБУ «Станция агрохимической службы «Самарская» в лице директора ФИО1 о возложении обязанности произвести отчисления налога на доход физического лица в ФНС по <адрес> с заработной платы за август 2022г., об изменении справки 2-НДФЛ код доход «2000», о компенсации морального вреда, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: О.И.Ерофеева