Решение № 2А-816/2020 2А-816/2020~М-910/2020 М-910/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-816/2020

2а-816/2020

50RS0046-01-2020-000475-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 16 июля 2020 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Середенко С.И.., при помощнике судьи Сорокиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 6 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании земельного налога и пени, судебные расходы

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Рязанской области обратилось с административным исковым заявлением ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 3994 рубля за 2016, 2017 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в размере 68,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рублей, судебные расходы, понесенные по уплате почтовых расходов 45,50 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Рязанской области и является владельцем земельного участка:

КН <данные изъяты> площадью 6200 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок является объектом налогооблажения земельным налогом

Налогоплательщику направлено по почте по месту регистрации налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы земельного налога.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки начислены пени, в адрес ФИО3. направлено требование об уплате земельного налога и пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ № года. Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещены.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела, возражения не представила. Извещался судом по месту регистрации.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ( ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (387 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

За неуплату в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Административный ответчик являлся владельцем земельного участка

КН <данные изъяты> площадью 6200 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок является объектом налогооблажения земельным налогом

Налогоплательщику направлено по почте по месту регистрации налоговое уведомление в том числе об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ № (сумма 1997 рублей), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога 1997 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета суммы земельного налога л.д.10-15, 16-21).

Истцом представлен расчет пени, исходя из расчета налога из кадастровой стоимости земельного участка.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки начислены пени, в адрес ФИО3. направлено требование об уплате земельного налога и пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ № года л.д.22-26).

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были

МИФНС № 6 по Рязанской области обратилось с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 315 судебного участка Ступинского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по платежам в бюджет 4062,37 рублей зак 2016-2017 год, в т.ч. земельного налога 3994 и пени в размере 68,37 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи 315 судебного участка Ступинкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.

Административный ответчик, получив налоговое уведомление, а также судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, налог до настоящего времени не оплатил.

Правильность расчета сумм подлежащего взысканию налога, пени подтверждена представленными расчетами, осуществленный налоговым органом расчет размера взыскиваемой денежной суммы судом проверен и признается правильным, срок обращения налогового органа в суд соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами ( ст. 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям ( ст. 111 КАС РФ).

Административным истцом представлен список № (партия 2137) внутренних почтовых отправление от ДД.ММ.ГГГГ года о направлении ФИО3 почтовой корреспонденции- сумма платы за пересылку 63,60, список № (партия 2141) внутренних отправлений от ДД.ММ.ГГГГ о направлении ответчику ФИО3 почтовой корреспонденции. Сумма платы за пересылку 63,60 рублей. Не представлено обоснование и пояснение какая корреспонденция направлялась в адрес ФИО1 два дня

Таким образом, административным истцом не обосновано требование о взыскании почтовых расходов в сумме 43,50 рублей и не представлены доказательства несения почтовых расходов в данной сумме.

На основании вышеизложенного, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС № 6 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области (Получатель - ИНН <***>, КПП 623001001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской ФИО2), код налогового органа 6215; расчетный счет - № в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ.ВИК 046126001

задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 года в сумме 3994 ( три тысячи девятьсот девяносто четыре) рубля (КБК 8№, ОКТМО 61627406), пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 37 копеек ( КБК 3№, ОКТМО 61627406),, а всего 4062 (четыре тысячи шестьдесят два) рубля 37 копеек.

Исковые требования о взыскании почтовых расходов в размере 43,50 рублей оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение месяца с даты изготовления решения суда в мотивированном виде.

Судья: Середенко С.

В мотивированном виде решение суда изготовлено 21 июля 2020 года

Судья: Середенко