Решение № 2А-39/2025 2А-39/2025~М-297/2024 М-297/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-39/2025

УИД № 76RS0009-01-2024-000434-40

Дело № 2а-39/2025


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 г. п. Пречистое

Первомайский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Егоровой М.П.,

при секретаре судебного заседания Березиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 с 12.01.2005 по 16.01.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов за 2017-2020 годы ФИО1 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование от 25.09.2023 № 106424 об уплате, в том числе, страховых взносов на ОПС и ОМС в сумме 37996,02 руб., пени в сумме 20630,86 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023. Требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен 09.04.2024г.

25.09.2024г. определением мирового судьи судебного участка №1 Первомайского судебного района Ярославской области судебный приказ № 2а-444/2024 от 09.04.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

По состоянию на 16.12.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40691.23 руб., которое до настоящего времени не погашено, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22804,06 руб., пени - 22804,06 руб. за период с 26.01.2019г. по 05.02.2024г., которую истец и просит взыскать с административного ответчика.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, процессуальных ходатайств не заявила.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представили письменные возражения на иск, просят в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока на предъявление иска в суд и признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию согласно ст.59 НК РФ, так как административный истец с 2029г. не обратился в судебные органы за взысканием недоимки по страховым взносам и пени.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 7 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование установлен в статье 430 НК РФ.

ФИО1 с 12.01.2005 по 16.01.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы:

за 2017 год: на ОПС - в сумме 23400 руб., ОМС - 4590 руб., взысканы в рамках ст.47 НК РФ Постановление № 76110002608 от 19.11.2018г. (по требованию №76747 от 13.03.2018г. взысканы взносы на ОПС в размере 23400руб., ОМС в размере 4590 руб. и пени ОПС в размере 322,34руб., пени ОМС в размере 63,23руб. за период с 10.01.2018г. по 04.03.2018г.). Постановление отправлено на исполнение в ОСП по Первомайскому и Любимскому районам Ярославской области. исполнительное производство окончено 21.05.2020г. в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства в рамках указанного исполнительного производства не поступали. Поступившие от службы судебных приставов платежи в результате некорректного заполнения реквизитов и платежных документов, гасили задолженность по страховым взносам в хронологическом порядке с даты ее образования. В результате проверки правильности отражения платежей, поступивших в рамках указанных исполнительных производств, установлено, что недоимка по страховым взносам за 2017г. не погашена, сроки ее взыскания на текущую дату истекли.

за 2018 год: на ОПС - 26545 руб., ОМС - 5840 руб., взысканы в рамках ст.47 НК РФ Постановление № 1851 от 20.06.2019г. (по требованию № 11591 от 12.02.2019г. взысканы взносы на ОПС в размере 26545руб., ОМС в размере 5840 руб. и пени ОПС в размере 116,58руб., пени ОМС в размере 25,65руб. за период с 26.01.2019г. по 11.02.2019г. Постановление отправлено на исполнение в ОСП по Первомайскому и Любимскому районам Ярославской области. Исполнительное производство окончено 21.05.2020г. в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства в рамках указанного исполнительного производства поступили в размере 10500руб.

за 2019 год: на ОПС - 29354 руб., на ОМС - 6884 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района Ярославской области от 27.07.2020г. № 2а-544/2020 ( по требованию №8577 от 13.02.2020г. взысканы взносы на ОПС в размере 29354руб., ОМС в размере 6884руб. и пени ОПС в размере 262,23руб., пени ОМС в размере 61.50 руб. за период с 01.01.2020г. по 12.02.2020г.) Судебный приказ отправлен на исполнение в ОСП по Первомайскому и Любимскому районам Ярославской области. Исполнительное производство окончено 21.05.2020г. в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

за 2020 год: на ОПС - 20154,15 руб., ОМС - 8358,05 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи Первомайского судебного района Ярославской области от 21.01.2021г. № 2а-25/2021 ( по требованию №9501 от 14.02.2020г. взысканы взносы на ОПС в размере 1395,61руб., ОМС в размере 362,41руб. и пени ОПС в размере 3.74руб. пени ОМС в размере 0,97руб. за период с 01.01.2020г. по 13.02.2020г.) Судебный приказ отправлен на исполнение в ОСП по Первомайскому и Любимскому районам Ярославской области. Исполнительное производство окончено 12.05.2021г. в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

С учетом даты снятия с учета в налоговом органе ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы должны были быть уплачены ответчиком в срок 31.01.2020.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по страховым взносам административному ответчику начислены пени.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом начислены пени за спорный период согласно предоставленного расчета истца на недоимку по страховым взносам на ОМС:

за 2017 год в размере 2731,85 руб., за 2018 г. – 622,79 руб., за 2019 г. – 495,31 руб., за 2020 г. - 26 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на ОПС:

за 2017 год в размере 13920,09 руб., за 2018 г. – 2830,79 руб., за 2019 г. – 2077,08 руб., за 2020 г. – 100,15 руб.

Всего размер задолженности пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 26.01.2019 по 05.02.2024, составляет 22804,06 руб.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неисполнением обязанности по оплате задолженности административным ответчиком, инспекцией налогоплательщику направлено требование от 25.09.2023 № 106424, в том числе, об уплате начисленных сумм пени. Срок исполнения требования установлен до 28.12.2023.

В установленный требованием срок сумма задолженности по налогу не была уплачена. Доказательств своевременного исполнения ответчиком требований суду не представлено.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском в части взыскания задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018г., 2019г., 2020г. административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в судебный участок № 1 Первомайского судебного района Ярославской области.

25.09.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Первомайского судебного района Ярославской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-444/2025г. от 24.04.2024г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Доводы стороны административного ответчика относительно наличия оснований для признания взыскиваемой задолженности безнадежной ко взысканию согласно ст.59 НК РФ суд полагает заслуживающими внимания, но только в части задолженности по пеням за оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017г. в общей сумме 16651,94руб. ( пени по ОПС за 2017г. – 13920,09руб. и пени по ОМС за 2017г. – 2731,85руб.)

Согласно информации административного истца Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2017 год: на ОПС - в сумме 23400 руб., ОМС - 4590 руб., которые взысканы в рамках ст.47 НК РФ по постановлению № 76110002608 от 19.11.2018г. (по требованию №76747 от 13.03.2018г. взысканы взносы на ОПС в размере 23400руб., ОМС в размере 4590 руб. и пени ОПС в размере 322,34руб., пени ОМС в размере 63,23руб. за период с 10.01.2018г. по 04.03.2018г.) Постановление отправлено на исполнение в ОСП по Первомайскому и Любимскому районам Ярославской области. исполнительное производство окончено 21.05.2020г. в соответствии с п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства в рамках указанного исполнительного производства не поступали. Поступившие от службы судебных приставов платежи в результате некорректного заполнения реквизитов и платежных документов, гасили задолженность по страховым взносам в хронологическом порядке с даты ее образования. В результате проверки правильности отражения платежей, поступивших в рамках указанных исполнительных производств, установлено, что недоимка по страховым взносам за 2017г. не погашена, сроки ее взыскания на текущую дату истекли.

В материалах дела отсутствуют сведения об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017г.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Таким образом, пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам (страховым взносам) препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов ( страховых взносов).

На основании изложенного с ответчика подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов только за 2018, 2019, 2020г., срок взыскания по которым не был пропущен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., урож. д. <адрес> (ИНН № паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени в размере 6152,12 руб. за период с 26.01.2019 по 05.02.2024.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., урож. д. <адрес> (ИНН №, паспорт № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ярославского областного суда через Первомайский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено 29.04.2025г.

Судья М.П. Егорова