Решение № 2А-10/2019 2А-10/2019(2А-270/2018;)~М-278/2018 2А-270/2018 М-278/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-10/2019

Дело № 2а-10/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торопец 10 января 2019 года

Торопецкий районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.Г.

при секретаре Селезневой О.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области (далее Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимке по транспортному налогу в размере 15 944 рубля и пени за периоды с 4 декабря 2015 года по 28 августа 2017 года в сумме 1406 рублей 95 копеек и со 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года в размере 78 рублей 93 копейки.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 13 августа 2016 года. <данные изъяты>, дата регистрации права 15 октября 2013 года. <данные изъяты>, дата регистрации права 20 апреля 2012 года.

На основании Закона Тверской области от 6 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 16 944 рубля, исходя из расчёта : <данные изъяты> (140 л.с. – 5600 рублей), <данные изъяты> ( 136 л.с. – 5440 рублей), <данные изъяты> ( 218 л.с.- 5904 рублей)

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2,3статьи 52, начислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 16 944 рубля и направил в его адрес налоговое уведомление № 55880118, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В связи с тем, что в установленные срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени по транспортному налогу в размере 1485 рублей 88 копеек, в том числе 1406 рублей 95 копеек за период с 4 декабря 2015 года по 28 августа 2017 года, 78 рублей 93 копейки за период со 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области, руководствуясь статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21 ноября 2017 года № 5884, от 19 декабря 2017 года № 6830 в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправления.

8 октября 2018 года ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по транспортному налогу в сумме 1000 рублей.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил в полном объёме вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 17 429 рублей 88 копеек, в том числе по налогам в сумме 15 944 рубля и пени в сумме 1485 рублей 88 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Торопецкого района Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с неё задолженности по налогу и пени.

5 октября 2018 года судебный приказ был вынесен. Однако определением от 18 октября 2018 года судебный приказ был отменен на основании заявления налогоплательщика.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 15 944 рубля и пени за периоды с 4 декабря 2015 года по 28 августа 2017 года в сумме 1406 рублей 95 копеек и со 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года в размере 78 рублей 93 копейки, а всего 17 429 рублей 88 копеек с административного ответчика.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело в их отсутствии,административный иск поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление с ходатайством о рассмотрении административного искового заявления в её отсутствие, административные исковые требования признаёт в полном объёме.

Исследовав доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьи 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу регламентирует ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью первой статьи 362 Налогового кодекса РФ налог исчисляется исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную или иную характеристику объекта налогообложения, по итогам налогового периода на основе предусмотренных Кодексом принципов и порядка определения обязательных элементов налогообложения, в том числе порядка исчисления налога (п.1 ст.52 НК РФ), налоговой базы (ст.53 НК РФ), налогового периода (ст.55 НК РФ), срока уплаты налога (п.1 и 3 ст.57 НК РФ). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В силу ст.360 Налогового кодекса РФ под налоговым периодом понимается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 15 октября 2013 года. <данные изъяты>, дата регистрации права 20 апреля 2012 года(л.д.16-17)

Налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме 8 380 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2016 года, согласно налогового уведомления № 83201256 от 29 сентября 2016 года (л.д. 18).

Согласно списка почтовых отправлений №326135 данное уведомление направлено ФИО1 6 октября 2016 года (л.д.19).

Из имеющегося в материалах дела налогового уведомления № 55880118 от 21 сентября 2017 года следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 13 августа 2016 года. <данные изъяты>, дата регистрации права 15 октября 2013 года. <данные изъяты>, дата регистрации права 20 апреля 2012 года. Налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме 16 944 рубля по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (л.д. 20).

4 октября 2017 года налогоплательщику ФИО1 направлено данное уведомление на адрес <адрес> (л.д. 21).

Согласно информации МП ОВМ МО МВД России «Западнодвинский» №, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения значится зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес><адрес> с 17 августа 1984 года по настоящее время(л.д.42).

21 ноября 2017 года и 19 декабря 2017 года административному ответчику ФИО1 направлялись требования № 5884, № 6830 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которых за ФИО1 числиться недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в сумме 16 944 рубля(л.д.26).

В связи с тем, что в установленные срок налогоплательщик сумму налогов не уплатила, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени по транспортному налогу за периоды с 4 декабря 2015 года по 28 августа 2017 года в сумме 1406 рублей 95 копеек и со 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года в размере 78 рублей 93 копейки (л.д. 23-24, л.д.28).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с подп. 1 пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

27 февраля 2018 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Торопецкого района Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с неё задолженности по налогу и пени (л.д.29-32).

На основании заявления ФИО1 от 15 октября 2018 года, мировым судьёй судебного участка Торопецкого района Тверской области 18 октября 2018 года вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1450/2018 года от 5 октября 2018 года о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 16 944 рубля 00 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 1 485 рублей 88 копеек, а также в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 368 рублей 60 копеек (л.д. 35).

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области в адрес налогоплательщика направляла требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21 ноября 2017 года № 5884 (л.д. 22) и от 19 декабря 2017 года (л.д.26), в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанные требования не исполнены.

Судом проверен расчет начисленных ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за периоды с 4 декабря 2015 года по 28 августа 2017 года в сумме 1406 рублей 95 копеек и со 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года в размере 78 рублей 93 копейки (л.д. 23-24, л.д.28).

Расчет пени, начисленных административному ответчику за несвоевременное исполнение им обязанности по уплате земельного и транспортного налога, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области

задолженность по транспортному налогу в размере 15 944(пятнадцать тысяч девятьсот сорок четыре) рубля и пени за периоды с 4 декабря 2015 года по 28 августа 2017 года в сумме 1406 ( одна тысяча четыреста шесть) рублей 95 копеек и со 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года в размере 78(семьдесят восемь) рублей 93 копейки, а всего 17 429 (семнадцать тысяч четыреста двадцать девять) рублей 88 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 697 (шестьсот девяносто семь) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционной порядке в Тверской областной суд через Торопецкий районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Г. Павлова