Решение № 2А-10/2019 2А-10/2019~М-4/2019 М-4/2019 от 19 февраля 2019 г. по делу № 2А-10/2019

Дело № 2а-10/2019 год


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2019 года г. Красный Холм

Краснохолмский районный суд Тверской области в составе:

Председательствующего судьи Соколовой Е.Е.

Рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу. Свое заявление мотивировали тем, что в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 18 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка Краснохолмского района Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В связи с этим, Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обращается в Краснохолмский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 51280000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления №, №, № о необходимости уплаты земельного налога за 2014, 2015,, 2016 годы в сумме 2880.00 руб. Произведена частичная уплата налога в сумме 240 рублей и задолженность по налогу составляет 2640 рублей. Расчет налога содержится в налоговых уведомлениях. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.11.2015 №, от 12.02.2018 №, от 03.02.2017 №. Требование считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по земельному налогу на 31.10.2015 составляет 243,41 руб. на 02.02.2017 составляет 20,16 руб., на 11.02.2018 составляет 18,11 руб., всего на сумму 281,68 руб. В соответствии со ст.123.3 КАС РФ 16.01.2019 было направлено в адрес должника административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2640 руб., пени в размере 281,68 руб., на общую сумму 2921.68 рублей. Также просят рассмотреть дело в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. От административного ответчика возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не поступило. Рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, единолично судьей, без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, которые согласно п.4 ст.12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области на праве собственности за ним зарегистрированы земельные участки: с 31.12.1995 по 22.03.2017 земельный участок с кадастровым номером №, площадью 51280000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 960 руб., за 2015 год в сумме 960 руб., за 2016 год в сумме 960 руб., в общей сумме 2880,00 руб.

Налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в сумме 960 рублей было направлено ФИО1 по почте заказным письмом 26.06.2015.

Налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 960 рублей было направлено ФИО1 по почте заказным письмом 17.09.2016.

Налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в сумме 960 рублей было направлено ФИО1 по почте заказным письмом 17.10.2017.

В связи с тем, что ФИО1 была произведена частичная уплата налога в сумме 240 рублей, задолженность по налогу уменьшилась и стала составлять 2640 рублей.

Земельный налог не был уплачен административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку налоги за 2014, 2015, 2016 годы не были уплачены административным ответчиком своевременно, ему правомерно были начислены пени за неуплату в срок земельного налога, в сумме 281 рубль 68 копеек.

Согласно п.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный истец по почте заказным письмом направил административному ответчику требования об уплате налога: № по состоянию на 11.11.2015 с предложением погасить задолженность в срок до 27.01.2016; № по состоянию на 03.02.2017 с предложением погасить задолженность в срок до 29.03.2017; № по состоянию на 12.02.2018 с предложением погасить задолженность в срок до 09.04.2018.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Краснохолмского района Тверской области от 18.09.2018 г. отменен судебный приказ №2а-463/2018 от 18 сентября 2018 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Тверской области недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 3161 руб. 68 коп.

Как видно из материалов дела, административное исковое заявление к ФИО1 подано налоговым органом в суд 29 января 2019 г., т.е. в пределах срока, установленного законом.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным.

В установленный требованием срок задолженность по налогам и пени уплачены не были. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в сумме 2921 рубль 68 копеек.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии со ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 2640 руб. 00 коп., пени в размере 281 руб. 68 коп., всего на сумму 2921 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 /четыреста/ руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Краснохолмский районный суд Тверской области в течение 15 дней со дня получения копии решения

Председательствующий подпись