Решение № 02А-0082/2026 02А-0082/2026~МА-0896/2025 2А-0082/2026 МА-0896/2025 от 17 марта 2026 г. по делу № 02А-0082/2026

№ 2а-0082/2026

УИД 77RS0026-02-2025-009546-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2026 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кунингас М.В., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0082/2026 по административному иску ФИО1 к ИФНС № 5 по адрес о признании задолженности безнадёжной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 5 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате НДФЛ за 2011 год в сумме сумма, задолженность по пеням в размере сумма, обязать списать указанную задолженность.

Административный истец указывает, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В судебное заседание административный истец явилась, поддержала требования.

Представитель административного ответчика фио явился, заявленные требования не признал, просил отказать в удовлетворении административного иска по доводам изложенным в письменном отзыве, указал что оспариваемая задолженность была выведена в просроченную на основании решения ВНО от 28.11.2023 № 19-17/138122. В настоящее время сальдо ЕНС налогоплательщика положительное.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

На основании ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, по состоянию на 12.11.2024 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма

Сальдо ЕНС было сформировано из следующих начислений: НДФЛ за 2011 год по сроку уплаты 16.07.2012 в размере сумма; Суммы пени за 2011-2024 годы в размере сумма

В связи с отсутствием уплаты отрицательного сальдо ЕНС в отношении Заявителя, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было направлено, требование об уплате задолженности № 1487 от 24.05.2023 на сумму сумма со сроком уплаты 19.07.2023 (далее - Требование). (Требование было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 30.05.2023 ШПИ 80104984129583). В требовании об уплате задолженности Nº 1487 от 24.05.2023 вошли следующие суммы налогов: Транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 год сумма; Налог на имущество физических лиц за 2011-2024 годы в размере сумма; Налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами, а соответствии с ст. 228 НК РФ за 2011 год в размере сумма; Пени в размере сумма

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию об уплате № 1487 от 24.05.2023 Инспекцией в адрес заявителя в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств со счетов налогоплательщика Nº 5949 от 02.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере сумма (Решение направлено почтовым отправлением в адрес налогоплательщика почтовым поручением 07.11.2023 ШПИ 8008649034220).

При этом налоговым органом взыскание задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ не производилось. Поручение Инспекции на списание денежных средств не формировалось.

Задолженность в размере сумма, из которых суммы в размере сумма НДФЛ за 2011 год, а также пени в размере сумма, была выведена Инспекцией в просроченную задолженность на основании решения ВНО от 28.11.2023 № 19-17/138122, что подтверждается ответом УФНС России по адрес от 14.12.2023 года № 21-10/148045. Оспариваемые суммы, в отношении которых сроки взыскания истекли, были исключены из сальдо ЕНС налогоплательщика, что также подтверждается выпиской текущего сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции до 1 января 2023 г. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Срок принудительного взыскания недоимки по уплате НДФЛ за 2011 г.г. на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС истек. Сведений о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности не представлено.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

28.11.2023 ИФНС России № 5 по адрес задолженность по НДФЛ за 2011 год с истекшим сроком взыскания самостоятельно выведена из сальдо ЕНС.

Таким образом, оснований для удовлетворения требования об обязании ИФНС России № 5 по адрес исключить из отрицательного сальдо ЕНС безнадежной к взысканию задолженности не имеется, поскольку данная задолженность на момент рассмотрения дела исключена из сальдо ЕНС.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС № 5 по адрес о признании задолженности безнадёжной к взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 10.04.2026.