Решение № 2А-5268/2025 2А-5268/2025~М-28/2025 А-5268/2025 М-28/2025 от 28 июня 2025 г. по делу № 2А-5268/2025

Дело №а-5268/2025

УИД 78RS0№-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 3046,96 руб., пени в размере 11458,66 руб. (л.д. 4-10).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет имуществом, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явилась, возражала против удовлетворения иска, полагала, что ответчиком пропущен срок для обращения в суд с иском, кроме того, просила уменьшить пени, в случае удовлетворения иска, представила письменные возражения на иск (л.д. 76-77).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 4).

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги на имущество физических лиц, земельный налог являются местным налогом, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В 2019 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 2236 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), которое направлено ответчику почтовым оправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д 37).

В 2020 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 810 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), которое направлено ответчику почтовым оправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д 35).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога за 2019 год требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога за 2020 год требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговым органом сформированы требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2236 руб. и пени в размере 66,44 руб., которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 24-25), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 810 руб. и пени в размере 37,36 руб., доказательств направления данного требования ответчику в материалы дела не представлено (л.д. 23),

С учетом размера недоимки за 2019 год, которая превышала 500 руб., требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было, требование № было сформировано ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока.

С учетом размера недоимки за 2020 год, которая составляла сумму менее 3000 руб., требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее одного года со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, в установленные законом сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 16640,85 руб. и пени в размере 9597,67 руб. (л.д. 21), которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ № (л.д. 22).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с несоблюдением сроков формирования требования за 2019 год, отсутствием доказательств направления ответчику требования об уплате налога за 2020 год и истечением срока её взыскания на ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку данная норма может быть применена в случае наличия доказательств формирования требования и направления его налогоплательщику с соблюдением установленных законом требований в части формирования и направления требований об уплате налога, в то время как в данном деле, доказательств формирования и направления подобных требований не представлено.

Как следует из расчета пени, заявленных ко взысканию, административным истцом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2862,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2540,86 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1512,29 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 525,57 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 444,22 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 302,15 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,79 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3363,26 руб. (л.д. 73-74).

Из письменных пояснений административного истца к иску (л.д. 74), следует, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности, мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга был выдан судебный приказ №а-591/2017 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, который обращен к исполнению, на основании указанного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании а. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью взыскания, иных исполнительных производств в отношении ФИО2 в Правобережном ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу не имелось и не имеется (л.д. 72).

Срок для предъявления исполнительного документа к исполнению установлен ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» и составляет три года, срок прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению, после окончания исполнительного производства исчисление срока продолжается.

С учетом сроков вступления в законную силу судебного акта №а-591/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок для предъявления его к исполнению в настоящее время истёк, административным истцом доказательств обращения в ФССП за исполнением судебного приказа, либо доказательств обращения приказа к исполнению иным способом, предусмотренным законом, восстановления срока предъявления приказа к исполнению, в материалы дела не представлено, а потому начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год суд полагает неправомерным.

Также из письменных пояснений истца следует, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, за 2017 год, 2018 год и пени, были взысканы судебными актами №а-333/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-2189/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок для предъявления которых к исполнению в настоящее время также истёк, административным истцом доказательств обращения в ФССП за исполнением поименованных судебных актов, либо доказательств обращения их к исполнению иным способом, предусмотренным законом, восстановления срока предъявления судебных актов к исполнению, в материалы дела не представлено, а потому начисление пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год суд полагает неправомерным.

Учитывая, что пени, начисляемые в соответствии со ст. 75 НК РФ, как штрафная санкция за неуплату, либо несвоевременную уплату налога, могут быть начислены лишь на налог, по которому не истек срок взыскания, требования о взыскании пени за исковой период удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании налогов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.