Апелляционное определение № 02А-1541/2024 02А-1541/2024~МА-1150/2024 33А-8365/2025 МА-1150/2024 от 10 декабря 2025 г. по делу № 02А-1541/2024

Судья первой инстанции фио административное дело № 33а-8365/2025

в суде первой инстанции № 2а-1541/2024

УИД 77RS0016-02-2024-015943-15


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 декабря 2025 г. адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе: председательствующего судьи Ставича В.В.

судей фио, фио

при секретаре Кучеровой А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца ФИО1, действующего по доверенности ФИО2 на решение Мещанского районного суда адрес от 07 ноября 2024г. по административному делу № 2а-1541/2024 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 2 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился с административным исковым заявлением к ИФНС № 2 по адрес о признании безнадежным к взысканию задолженности, возложении обязанности. В обоснование исковых требований указал, что административный истец является налогоплательщиком, согласно сведений из личного кабинета за истцом числится задолженность по оплате налога и пени за период с 2014 года. Административный истец полагает, что в указанный налоговый период ответчик имеет право выставить счет на оплату за 2021г., 2022г., 2023г. Полагая, что административным ответчиком был пропущен срок, истцом была направлена жалоба административному ответчику в том числе с требованием предоставить справку о состоянии расчетов с бюджетом. Согласно ответу, полученному административный ответчик отказал в указанных требованиях. Истец полагает, что незаконные действия ИФНС № 2 по адрес нарушают установленные действующим законодательством права административного истца. Кроме того, истец не имеет возможности оплатить текущие налоги и сборы по причине того, что распределение идет за года, по которым они взысканы быть не могут. Административный истец просил признать безнадежной к взысканию задолженность за период с 2014-2022гг. по земельному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц сумма, пени сумма, обязать ИФНС № 2 по адрес списать недоимку.

Решением Мещанского районного суда адрес от 07 ноября 2024г., в удовлетворении исковых требований отказано.

Административным истцом подана апелляционная жалоба на постановленное решение, в которой истец просит решение отменить, как вынесенное в нарушение действующего законодательства, указывает, что судом неверно определены обстоятельства, подлежащие установлению при рассмотрении административного дела, неправильно применены нормы материального права.

Представители административного ответчика ИФНС России № 2 по адрес, действующие по доверенности фио, фио в суд апелляционной инстанции явились, просили решение суда оставить без изменений, жалобу без удовлетворения.

Иные участники процесса в суд апелляционной инстанции не явились, извещены о слушании дела в установленном порядке, сведений о причинах уважительности отсутствия в суд не представили, ходатайств не направили.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, не сообщивших об уважительных причинах своей неявки и не просивших об отложении слушания дела, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке; решение суда является законным и обоснованным, принятым в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и при правильном применении норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, без нарушения норм процессуального права.

Как следует из материалов дела, административный истец является налогоплательщиком ИНН <***>, и по состоянию на 01.01.2023г. сальдо единого налогового счета налогоплательщика являлось отрицательным и составляло сумма: по земельному налогу физических лиц в размере сумма за 2014-2021 годы по срокам уплаты 01.12.2017г., 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г., 01.12.2021г. и 01.12.2022г.; по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2014-2021 годы по срокам уплаты 01.10.2015г., 01.12.2017г., 29.03.2018г., 24.04.2018г., 03.12.2018г., 02.12.2019г., 23.03.2020г., 01.12.2020г., 01.12.2021г. и 01.12.2022г.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2013 год по сроку уплаты 24.10.2014г.; по пени в размере сумма

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении гр. ФИО1, в установленные законодательством сроки, сформированы следующие требования об уплате задолженности: -№ 27011 от 25.12.2014г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом); -№ 46861 от 16.11.2015г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России № 14 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом); -№ 44391 от 13.12.2017г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14103719120663); -№ 36297 от 10.07.2019г. на сумму сумма (сформировано Межрайонной Инспекцией ФНС России № 21 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14573639530178); -№ 62001 от 21.07.2019г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14573639530178); -№ 10337 от 29.01.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России № 34 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14573944847428); -№ 10808 от 07.02.2020г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14576144085560); -№ 28585 от 12.02.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14579244067665); -№ 16530 от 12.02.2020г. на сумму сумма (сформировано Межрайонной Инспекцией ФНС России № 21 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14586344655470); -№ 16109 от 13.02.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14578944796127); -№ 20179 от 29.06.2020г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 10205851195340); -№ 1576 от 09.02.2018г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14103820077757); -№ 2060 от 20.02.2018г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России №34 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШЛИ почтового отправления - 14105320099475); -№ 2409 от 21.02.2018г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14105820248366); -№ 62402 от 06.06.2018г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России №34 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14102624121994); -№ 101 от 28.01.2019г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14573732012687); -№ 4829 от 28.01.2019г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14573732012687); -№ 24444 от 06.02.2019г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России №34 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14573732012687); -№ 14172 от 06.03.2019г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом); -№ 14841 от 18.03.2019г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом); -№ 8250 от 30.06.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 10205851195340); -№ 74396 от 22.12.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом); -№ 4221 от 04.02.2021г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14080456222983); -№ 16203 от 05.02.2021г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России № 34 по адрес и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14082356523368); -№ 17708 от 16.06.2021г. на сумму сумма направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 80531264002999); -№ 35529 от 15.12.2021г. на сумму сумма направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ почтового отправления - 14085666220576); -№ 23111 от 14.12.2022г. на сумму сумма (направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика).

Данные требования об уплате оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении административного истца в установленные законодательством сроки сформированы следующие заявления о вынесении судебного приказа и направлены в адрес судебного участка:-№ 1848 от 08.02.2018г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес);-№ 13487 от 17.04.2018г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по адрес, получен судебный приказ № 2а-74/18 от 31.07.2018г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 51 от 30.07.2018г. на сумму сумма (получен судебный приказ № 2а-28/19 от 09.01.2019г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 43452 от 17.10.2018г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России № 34 по адрес);- № 6331 от 15.04.2019г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по адрес, получено определение об отмене судебного приказа № 2а-337/19 от 31.07.2019г.);-№ 3041 от 21.06.2019г. на сумму сумма (получен судебный приказ № 2а-521/19 от 10.12.2019 и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 76 от 22.01.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией Федеральной налоговой службы №34 по адрес, получен судебный приказ № 2а-65/2020 от 05.03.2020г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 9541 от 12.03.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по адрес, получен судебный приказ № 2а-369/20 от 24.08.2020г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 757 от 12.03.2020г. на сумму сумма (получен судебный приказ № 2а-701/2020 от 09.12.2020 и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 9348 от 14.04.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по адрес, получен судебный приказ № 2а-138/20 от 14.07.2020г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 11729 от 01.06.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по адрес, получен судебный приказ 2а-418/20 от 16.09.2020г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 8701 от 10.06.2020г. на сумму сумма (получен судебный приказ 2а-234/20 от 06.08.2020г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 23609 от 21.07.2020г. на сумму сумма (сформировано Инспекцией ФНС России № 34 по адрес);-№ 13280 от 07.10.2020г. на сумму сумма (получен судебный приказ 2а-594/2020 от 06.11.2020г. и направлен на исполнение в адрес ОСП по адрес №3);-№ 1999 от 15.02.2021г. на сумму сумма,.сумма (сформировано Инспекцией ФНС адрес);-№ 2534 от 23.04.2021г. на сумму сумма (получено определение об отмене судебного приказа № 2а-562/21 от 31.08.2021г.);-№ 212 от 18.02.2022г. на сумму сумма (получено определение об отмене судебного приказа № 2а-190/22 от 17.03.2022г.).

В отношении задолженности по штрафу налоговым органом проведены мероприятия по исключению ее из состава сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ сформированы следующие заявления о вынесении судебного приказа: -№ 496 от 29.11.2023г. на сумму сумма (получен судебный приказ № 2а-39/410/2023 от 12.12.2023г., в связи с чем Инспекцией сформировано поручение на списание денежных средств в адрес адрес);-№ 537 от 11.12.2023г. на сумму сумма (получен судебный приказ № 2а-14/410/2024 от 16.01.2024г., в связи с чем Инспекцией сформировано поручение на списание денежных средств в адрес адрес);-№ 102 от 10.01.2024г. на сумму сумма (получено определение об отказе в принятии заявления, где разъяснено право налогового органа обратится в судебный орган в порядке искового производства в целях взыскания неурегулированной задолженности, передано в ЮО - 24.05.2024г.);-№ 582 от 05.02.2024г. на сумму сумма (получено определение об отказе в принятии заявления, где разъяснено право налогового органа обратится в судебный орган в порядке искового производства в целях взыскания неурегулированной задолженности, передано - 24.05.2024г.);-№ 804 от 04.03.2024г. на сумму сумма (получено определение об отказе в принятии заявления, где разъяснено право налогового органа обратится в судебный орган в порядке искового производства в целях взыскания неурегулированной задолженности, передано в ЮО - 24.05.2024); -№ 1104 от 10.04.2024г. на сумму сумма

Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом в порядке ст.62 КАС РФ представлены доказательства, что инспекцией был принят полный комплекс мер для ее взыскания, что свидетельствует о правомерности действий инспекции по учету задолженности в сальдо ЕНС истца.

Судебная коллегия находит приведенные выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, получившими оценку по правилам ст. 84 КАС РФ.

Доводы апелляционной жалобы истца о неверном применении положений действующего законодательства, судебная коллегия отклоняет, поскольку основаны на неверном понимании норм налогового законодательства, субъективном изложении обстоятельств по делу.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпунктам 4 и 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", согласно которым списанию подлежит задолженность:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Материалами дела подтверждено, что налоговым органом произведена корректировка сальдо ЕНС, задолженность сформирована с учетом права налогового органа на ее взыскание.

По своей сути доводы апелляционной жалобы сводятся к повторному изложению обстоятельств, которые являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции.

В конкретных обстоятельствах настоящего административного дела, оснований полагать, что задолженность является безнадежной к взысканию, не имеется, поскольку материалами дела подтверждено, что налоговым органом предприняты меры, направленные на взыскание задолженности, вынесены судебные приказы, а также направлены требования.

Суд первой инстанции верно указал, что нарушение сроков взыскания не является безусловным основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Иные доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку доказательств и правильно установленных по делу фактических обстоятельств; не содержат в себе данных, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на содержание постановленного судом решения, правильность определения судом прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений, либо опровергали выводы суда.

Несогласие с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное (неверное) толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права.

Предусмотренных статьей 310 КАС РФ безусловных оснований к отмене или изменению решения суда не установлено, заявителем жалобы не приведено.

В связи с изложенным, руководствуясь ст. ст. 177, 308- 311, Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия по административным делам Московского городского суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Мещанского районного суда адрес от 07 ноября 2024г., оставить без изменений, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Решение и настоящее Апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 11 декабря 2025 г.

Председательствующий судья:

Судьи: