Решение № 02А-0360/2025 02А-0360/2025~МА-1059/2024 2А-360/2025 МА-1059/2024 от 12 ноября 2025 г. по делу № 02А-0360/2025

Дело № 2а-360/2025  УИД 77RS0021-02-2024-022843-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года  адрес

Пресненский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Завалишиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-360/2025 по административному иску ИФНС России №4 по адрес к фио фио о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №4 по адрес обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма, государственной пошлины. В обоснование административного иска инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №4 по адрес и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой налогов на основании налоговых уведомлений в установленный срок у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате земельного налога, налогов на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, пени. В адрес административного ответчика вынесены требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, которые в добровольном порядке удовлетворены не были. В вынесении судебного приказа мировым судьей отказано, поскольку требования не являются бесспорными, что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца ИФНС России №4 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в материалы дела представлены дополнительные пояснения, согласно которым после 01.01.2023 ФИО1 было выставлено требование №36780 от 07.09.2023, поскольку в соответствии постановлением от 29.03.2023 №500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица финансового управляющего ФИО1 ФИО2 – фио в судебном заседании полагал административные исковые требования не подлежащими удовлетворению. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым налоговым органом утрачена возможность судебного взыскания налоговой задолженности в связи с пропуском установленных сроков для принудительного исполнения налоговых требований. Указанные в административном иске суммы задолженностей по налогам необоснованы и не совпадают с суммами, выставленными в требовании об уплате задолженности №36780 от 07.09.2023. Согласно налоговому уведомлению №125819296 от 12.08.2023 у административного ответчика имеется обязанность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, в размере сумма за 2022 год, налоговая база по налогу – доход в размере сумма, налоговый агент ООО «Артпол Холдинг» (ИНН <***>). Из ответа ООО «Артпол Холдинг» следует, что на стороне ФИО1 образовался доход по договору займа №3-01-01/2017 от 05.12.2017 на сумму сумма и по договору займа от 16.05.2018 в размере сумма Вместе с тем, арбитражным судом в рамках дела №А40-233232/19 отказано ООО «Артпол Холдинг» во включении требований в реестр требований кредиторов ФИО1 по причине мнимости указанных договоров займа.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Выслушав объяснения представителя заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

 Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. 

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

 В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. 

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками. 

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ. 

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 1 Закона адрес от 19.11.2014 №51 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах: при кадастровой стоимости объекта налогообложения до сумма (включительно) ставка налога составляет 0,1 процента, свыше сумма до сумма (включительно) – 0,15 процента, свыше сумма до сумма (включительно) – 0,2 процента, свыше сумма до сумма (включительно) – 0,3 процента.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. 

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, фио фио, паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России №4 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего имущества:

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:272, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 17.04.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:270, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 12.01.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:273, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 17.04.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1236, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1218, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1216, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1227, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1235, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1214, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1228, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1220, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1222, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1233, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1224, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1230, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 15.04.2019;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0040280:6117, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 28.12.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0040280:6118, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 28.12.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0040280:6112, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 25.12.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0040280:6113, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 25.12.2018;

земельного участка, кадастровый номер 50:03:0020180:1239, расположенного по адресу: адрес, адрес, 1, дата регистрации права 14.05.2019;

объекта незавершенного строительства (здания рынка), кадастровый номер 50:03:0010222:122, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 27.11.2012;

строения, кадастровый номер 77:07:0012008:3606, расположенного по адресу: адрес, дата регистрации права 27.02.2015.

Налоговым органом исчислены к уплате налоги:

за 2022 год – земельный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2022, что подтверждается налоговым уведомлением №44696273 от 01.09.2022;

за 2023 год – земельный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма, по сроку уплаты 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением №125819296 от 12.08.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление №44696273 от 01.09.2022 направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 06.09.2022, налоговое уведомление №125819296 от 12.08.2023 направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 13.08.2022.

В установленные налоговыми уведомлениями сроки исчисленные налоги административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Как указано административным истцом и не оспорено административным ответчиком, до 01.01.2023 ФИО1 были выставлены требования №66607 от 13.12.2021 по земельному налогу за 2020 год и №19690 от 24.03.2021 по страховым взносам ОМС и ОПС за 2021 год, по которым не были приняты меры принудительного взыскания в связи с чем, данные требования прекратили действие.

 В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности №36780 по состоянию на 07.09.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма и сумма, земельного налога в размере сумма, страховых взносов на ОПС в размере сумма, на ОМС в размере сумма, пени в размере сумма, в срок до 27.09.2023, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 08.09.2023, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. 

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 2023 года пени по ЕНС начисляется на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС.

Налоговым органом произведен расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме сумма, в том числе пени сумма

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме сумма

Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего сумма, в том числе пени сумма

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени по нарастающей, руб.

Пени на конец подинтервала, руб.

Делитель

Ставка расчета (%)

18.12.2023

16.01.2024

31088220,51

2508261,38

497411,53

300

16

02.12.2023

17.12.2023

31088220,51

2093751.78

248705,76

300

15

30.10.2023

01.12.2023

10791450,51

1845046,01

192087,82

300

15

18.09.2023

29.10.2023

10791450,51

1652958,19

191008,67

300

13

15.08.2023

17.09.2023

10791450,51

1461949,52

138130,57

300

12

24.07.2023

14.08.2023

10791450,51

1323818,95

67266,87

300

8,5

06.01.2023

23.07.2023

10791450,51

1256552,08

550363,81

300

7,5

Итого:

сумма

Представленный расчет суд считает обоснованным, подлежащим применению при рассмотрении дела, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение №8 от 15.01.2024 о взыскании задолженности в общем размере сумма за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №36780 по состоянию на 07.09.2023 по сроку уплаты до 27.09.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

13.05.2024 определением мирового судьи судебного участка №375 адрес ИФНС России №4 по адрес отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов не усматривается, что требование является бесспорным.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд 27.11.2024, с соблюдением срока для обращения с административными исковыми требованиями с учетом срока получения определения мирового судьи судебного участка №375 адрес от 13.05.2024.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Обстоятельствами дела установлено, что налоговым органом последовательно в установленные законом сроки предпринимались меры к исполнению налогоплательщиком обязанности по уплате налогов. ФИО1 о признании имеющейся задолженности безнадежной к взысканию не заявлялось, расчет задолженности не оспаривался, в связи с чем суд отклоняет доводы о пропуске ИФНС России №4 по адрес срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Арбитражного суда адрес от 18.04.2023 по делу А40-233232/2019-169-266 «Ф» ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев. Впоследствии срок реализации имущества продлен.

Заявленная налоговым органом к взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, по пени в размере сумма ранее не взыскивалась, в реестр требований кредиторов не включена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Ссылка финансового управляющего ФИО1 ФИО2 на мнимость договоров займа №3-01-01/2017 от 05.12.2017 и от 16.05.2018 несостоятельна, поскольку определением Арбитражного суда адрес от 24.03.2022 по делу №А40-233232/19-169-266 ООО «Артпол Холдинг» отказано во включении требований в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 на сумму сумма в связи с пропуском срока исковой давности по требованию, вытекающему из договора займа от 05.12.2017, определением Арбитражного суда адрес от 06.12.2021 по делу №А40-233232/19-169-266 ООО «Артпол Холдинг» отказано во включении требований в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 на сумму сумма (сумма – основной долг, сумма – проценты) по договору займа от 16.05.2018 в связи с наличием в действиях Общества злоупотребления правом. Иных доказательств недействительности договоров займа в материалы дела не представлено.

Согласно сообщению ООО «Артпол холдинг» в адрес финансового управляющего фио от 29.07.2024 определением Арбитражного суда адрес по делу №А40-233232/19-169-266 «Ф» от 24.03.2022 ООО «Артпол Холдинг» отказано во включении требований в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 на сумму сумма в связи с тем, что на момент обращения кредитора с требованием истек срок исковой давности по требованию, вытекающему из договора займа №3-01-01/2017 от 05.12.2017. Определением Арбитражного суда адрес по делу №А40-233232/19-169-266 от 06.12.2021 ООО «Артпол Холдинг» отказано во включении требований в реестр требований кредиторов ИП ФИО1 на сумму сумма (сумма – основной долг, сумма – проценты). Определение оставлено в силе постановлением №09АП-86784/2021 по делу №А40-233232/19 9 ААС от 02.02.2022. В силу изложенного, дебиторская задолженность ИП ФИО1, по которой: истек установленный срок исковой давности (задолженность в размере сумма), в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено – отказано во включении в реестр кредиторов (задолженность в размере сумма), по состоянию на конец 2022 года стала безнадежной к взысканию, следовательно, была Обществом списана, что, в силу пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ привело к образованию у ИП ФИО1 дохода. Информация о данном обстоятельстве Обществом была передана в территориальный ФНС в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ.

Таким образом, отсутствуют основания для исключения из налоговой задолженности суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, налоговая база по налогу – доход в размере сумма, налоговый агент ООО «Артпол Холдинг».

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, при этом, лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Согласно пп. 1, 2 п. 2 ст. 135 КАС РФ административный ответчик или его представитель уточняет исковые требования административного истца и фактические основания этих требований, представляет административному истцу или его представителю и суду возражения в письменной форме относительно исковых требований.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 несет риск наступления последствий несовершения процессуальных действий по представлению в суд возражений на администартивный иск и доказательств, подтверждающих обстоятельства возражений, в результате чего суд рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность начисления налогов и пени, а также сам факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривались.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу о ненадлежащем исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 года в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 173-175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России №4 по адрес к фио фио о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с фио фио (паспортные данные, ИНН <***>) в пользу ИФНС России №4 по адрес задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2022 года в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио фио (паспортные данные, ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2025 года.

Судья  Н.В. Завалишина