Решение № 2А-2848/2025 2А-2848/2025~М-2213/2025 М-2213/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-2848/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003722-45



дело № 2а- 2848 /2025
29 августа 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Присяжной О.Б. задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 2812,00 рублей, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 11590,54 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что Присяжная О.Б. является плательщиком указанного налога, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачена.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил письменные пояснения на возражения.

Административный ответчик Присяжная О.Б. в судебное заседание не явилась, извещена, представила отзыв, из которого следует, что задолженность оплатила, также представила квитанцию об оплате налогов в размере 14 402 рубля 54 копейки.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что Присяжная О.Б. в период с 20.10.2017 по 27.04.2022 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощённую систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения «Доходы» (ст. 346.14 НК РФ).

В отношении Присяжной О.Б. была проведена камеральная налоговая проверка за налоговый период 01.01.2021-31.12.2021 год. По итогам проверки было выявлено занижение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 14 059 руб. и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 2 812 руб. (14059*20%=2812,00).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 41390 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 19.11.2024 <номер> впоследствии был отменен 13.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника Присяжной О.Б.

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с Присяжной О.Б. задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 2812,00 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 41390 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 19.11.2024 <номер> впоследствии был отменен 13.12.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

09.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика Присяжной О.Б. через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 11.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанного налога Присяжная О.Б. извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что Присяжная О.Б. в период с 20.10.2017 по 27.04.2022 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощённую систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения «Доходы» (ст. 346.14 НК РФ).

В отношении Присяжной О.Б. была проведена камеральная налоговая проверка за налоговый период 01.01.2021-31.12.2021 год. По итогам проверки было выявлено занижение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 14 059 руб. и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 2 812 руб. (14059*20%=2812,00).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени 11 590,54 руб. по состоянию на 11.12.2023.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. п. 1, 3 ст. 75 НK РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 44616 руб. 35 коп., в том числе пени 11946 руб. 91 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 213 руб. 81 коп.

Пени погашенные 142,56 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023: 11 946,91 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 213,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 142,56 руб. = 11 590,54 руб.

На основании п. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом судом установлено, что административным ответчиком в материалы дела представлены доказательства (квитанции) уплаты налога и пени по спорной сумме в полном объеме.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком до вынесения судом решения по делу, добровольно уплачена в полном объеме сумма недоимки, указанная в административном исковом заявлении, в связи с чем, исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) о взыскании:

налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 2812,00 рублей,

пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 11590,54 рублей - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда