Решение № 2А-3105/2023 2А-4092/2025 2А-4092/2025(2А-876/2024;2А-3105/2023;)~М-2756/2023 2А-876/2024 М-2756/2023 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-3105/2023

Дело № 2а-4092/2025

УИД 39RS0010-01-2023-003546-96


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Сырятовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению о взыскании задолженности по налогам и пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 в период с 20.02.2021 по 20.08.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

В связи с тем, что налогоплательщик ненадлежащим образом исполнял свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, у него образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме 34 445 рублей, страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 29 205 рублей 79 копеек.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 172 589 рублей 42 копейки.

УФНС России по Калининградской области в адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате задолженности № 1358 от 16.05.2023, которое в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 10.11.2023 в вынесении судебного приказа на основании заявления налогового органа в отношении ФИО1 отказано.

Учитывая вышеизложенное, УФНС России по Калининградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 245 006 рублей 21 копейка, включая недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в сумме 34 445 рублей, по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 29 205 рублей 79 копеек, пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 172 589 рублей 42 копейки.

УФНС России по Калининградской области о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещено надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направило, заявило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

Исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьёй 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подп. 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подп. 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного Кодекса (подп. 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные Налоговым кодексом РФ.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 20.02.2021 по 20.08.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОМС), и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (ОПС).

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В силу статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 стати 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Как следует из положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на шесть месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 1358 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по налогам в размере 339 342,32 рублей, из которых налог на имущество в размере 11 682,59 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах городских округов, в размере 279 244,44 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 032 рубля, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 2 172,29 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 8 766 рублей, а также пени в размере 179 001,67 рублей.

Согласно детализации отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 04.05.2023, в отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 налоговым органом включена задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 989,29 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 1 183 рублей – по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 415, 85 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 266,74 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 59 541,32 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 35 889 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 117 113 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 41 242 рубля, земельному налогу за 2017 год в размере 25 459,12 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 1 516 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 1 516 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 34 445 рублей, страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 8 766 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с приведенными нормами закона в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 276 от 21.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором указано о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 1358 от 16.05.2023, в размере 472 579,05 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в т.ч. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением № 4182 от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогам за период 2016 – 2023 гг. в размере 246 522,21 рублей, в том числе по налогам – 73 932,78 рублей, пени – 172 589,42 рублей.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 10.11.2023 в принятии заявления № 4182 от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

В Гурьевский районный суд Калининградской области настоящий административный иск поступил в электронном виде 13.12.2023.

В силу статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 05 сентября 2024 года по административному делу № 2а-656/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании незаконным требования об уплате налога, признании незаконными действий, возложении обязанности исключить сведения о задолженности из лицевого счета, признании недоимки безнадежной к взысканию, обязанности по уплате прекращенной административные исковые требования удовлетворены частично, признаны незаконными действия УФНС России по Калининградской области и требование № 1358 от 16.05.2023 в части включения сведений о задолженности: по земельному налогу за 2016 год в размере 989,29 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 1183 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 9415,85 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 2266,74 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 59541,32 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 1516 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 35889 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 117113 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 41242 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 25459,12 рублей, по пеням в размере 285,27 рублей, начисленным за период с 03.02.2020 по 31.12.2022 в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год в размере 2367 рублей, по пеням в размере 34508,33 рублей, начисленным за период с 06.10.2018 по 15.10.2021, в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год, по пеням в размере 23002,78 рублей, начисленным за период с 03.03.2020 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2016 год, по пеням в размере 3200 рублей, начисленным за период с 25.04.2021 по 31.12.2022 в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год, по пеням в размере 4843,65 рублей, начисленным за период с 29.04.2021 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год, по пеням в размере 2472,15 рублей, начисленным в связи с неоплатой земельного налога за 2020 год, по пеням в размере 180,69 рублей, начисленным за период с 03.03.2020 по 31.03.2021, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2015 год, по пеням в размере 867,41 руб., начисленным за период с 03.03.2020 по 15.11.2021, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год, пеням в размере 959,84 рублей, начисленным за период с 03.03.2020 по 20.12.2020 в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2016 год, по пеням в размере 101,96 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год, по пеням в размере 73,74 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год, по пеням в размере 5442,46 рублей, начисленным за период с 29.05.2018 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год, по пеням в размере 105,06 рублей, начисленным за период с 08.02.2020 по 05.03.2020, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по пеням в размере 1051,36 рублей, начисленным в связи с неоплатой транспортного налога за 2020 год.

Суд признал безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате прекращенной задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1516 рублей, по пеням в размере 105,01 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2013 год, по пеням в размере 105,01 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2012 год, по пеням в размере 1258,54 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год, по пеням в размере 18266,05 рублей и в размере 178,17 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год, по пеням в размере 3712,32 рублей и 50 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год, по пеням в размере 747,51 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год, по пеням в размере 576,03 рублей, начисленным в связи с неоплатой земельного налога за 2016 год, по пеням в размере 0,06 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2012 год, по пеням в размере 1390,28 рублей, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год, по пеням в размере 583,32 рублей, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год, по пеням в размере 72,51 рублей, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, по пеням в размере 43011,98 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год, по пеням в размере 186,74 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год, по пеням в размере 28,28 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019, по пеням в размере 2348,24 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год, по пеням в размере 2109,79 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год, по пеням в размере 3851,41 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 год, по пеням в размере 5349,21 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по пеням в размере 1286,01 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год, по пеням в размере 68,40 рублей, начисленным в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2016 год по сроку уплаты 25.04.2016.

На УФНС по Калининградской области возложена обязанность исключить из Единого лицевого счета ФИО1 В удовлетворении административного иска в остальной части отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 29.04.2025 решение Гурьевского районного суда Калининградской области от 05.09.2024 в части отказа в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 о признании незаконными требования № 1358 от 16.05.2023, действий УФНС России по Калининградской области по включению в сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу за 2016 год в размере 1516 рублей, а также в части отказа в признании безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 1516 рублей и обязанности по ее уплате прекращенной отменено, в указанной части вынесено новое решение об удовлетворении требований административного иска. Признаны незаконными требование № 1358 от 16.05.2023, действия УФНС России по Калининградской области по включению в сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1516 рублей, признана безнадежной к взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 1516 рублей и обязанность по ее уплате прекращенной.

Это же решение в части требований административного иска о признании незаконными требования № 1358 от 16 мая 2023 года, действий УФНС России по Калининградской области по включению в сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 и признания безнадежной к взысканию недоимки по пени изменено, изложено в следующей редакции: «признать незаконными требование № 1358 от 16 мая 2023 года, действия УФНС России по Калининградской области по включению в сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 и безнадежной к взысканию недоимку по пени, начисленной по состоянию на 31 декабря 2022 года на недоимки по земельному налогу за 2012, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы, по страховым взносам на ОПС за 2019, 2020 годы, по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год, в общей сумме 161 784,20 рублей, и пени, начисленные на данные недоимки после формирования ЕНС налогоплательщика с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в составе совокупной обязанности, а обязанность по уплате данной задолженности прекращенной;

- признаны незаконными требование № 1358 от 16 мая 2023 года, действия УФНС России по Калининградской области по включению в сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 недоимки по пени, начисленной по состоянию на 31 декабря 2022 года на недоимки по земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, в общей сумме 6 618,61 рублей, и пени, начисленной на данные недоимки после формирования счета налогоплательщика с 01 января 2023 года по 16 мая 2023 года в составе совокупной обязанности.». В остальной части это же решение оставлено без изменения, апелляционные жалобы – без удовлетворения.

Указанным решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 05.09.2024 по административному делу № 2а-656/2024 и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 29.04.2025 также установлено, что определенный законом срок для выставления требования по недоимкам по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год налоговым органом соблюден, ввиду чего суд отказал в указанной части требований о признаний незаконными требования и действий налогового органа по их включению в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, а равно в признании данных недоимок безнадежными к взысканию. При этом судом был отклонен довод ФИО1 о внесении платежей в погашение указанной недоимки, как не нашедший своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом последовательно принимались меры ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 29 205 рублей 79 копеек, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдены.

На основании ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их в указанной части, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше страховых взносов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания указанной задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не опровергнуты. Каких-либо неясностей относительно способа расчёта недоимки по страховым взносам у суда не имеется.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 29 205 рублей 79 копеек.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 172 589 рублей 42 копейки, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные по состоянию на 16.10.2023 в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 404,03 рублей, за 2021 год в размере 104,88 рублей и за 2022 год в размере 731,09 рублей, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 169,73 рублей и за 2022 год в размере 2 872,72 рублей, а всего пени в общей сумме 4 282,45 рублей.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 500 рублей 97 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, имеющего паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес >, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в сумме 29 205 рублей 79 копеек, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 4 282 рублей 45 копеек, всего 76 699 (семьдесят шесть тысяч шестьсот девяносто девять) рублей 24 копейки.

В удовлетворении исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 500 (две тысячи пятьсот) рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 июля 2025 года.