Решение № 2А-110/2024 2А-110/2024(2А-2316/2023;)~М-2173/2023 2А-2316/2023 М-2173/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-110/2024

Дело № 2а-110/2024

УИД 23RS0001-01-2023-002904-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Абинск 17 января 2024 г.

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хомченковой О.И.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, сборам, страховым взносам, отраженным на едином налоговом счете,

у с т а н о в и л:

Представитель межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 63 756 руб. 21 коп., в том числе: совокупную недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, отраженную на едином налоговом счете в общем размере 61 419 руб., совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 2 337 руб. 21 коп..

Свои требования мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно выписке их ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 с 27.11.2014 г. по 29.08.2020 г. являлся собственником автомобиля <данные изъяты>. 01.01.2023 г. в соответствии со ст.4 ФЗ №263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2023 г. в общем размере 112 703 руб. 48 коп. совокупной обязанности по уплате налоговых, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить до 31.12.2022 г. в том числе: совокупная задолженность ответчика по уплате транспортного налога с физических лиц по состоянию на 31.12.2023 г., вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС, составила 3 201 руб. 57 коп. (по виду платежа – 2 784 руб., по виду платежа пени – 417 руб. 57 коп.), совокупная задолженность ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды предпринимательской деятельности по состоянию на 31.12.2023 г., вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС составила 90 095 руб. 39 коп. (по виду платежа взнос – 69 758 руб. 95 коп., по виду платежа пени- 20 336 руб. 44 коп.); совокупная задолженность ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, предпринимательской деятельности по состоянию на 31.12.2022 г., вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС, составила 19 406 руб. 52 коп. (по виду платежа взнос – 15 076 руб. 70 коп., по виду платежа пени- 4 329 руб. 82 коп.). Сумма задолженности ФИО1 сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 116 668 руб. 02 коп., со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023 г. Указанное требование налогового органа направлено ответчику заказным письмом. До настоящего времени сумма задолженности по указанному требованию в общем размере 63 756 руб. 21 коп. в бюджет не поступила. 17.07.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №115 Абинского района с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.07.2021 г. № о взыскании с ФИО1, задолженности в общем размере 67 288 руб. 50 коп. Судебный приказ был вынесен 20.08.2021 г., который был передан на исполнение в Абинское РОСП. Инспекцией в отношении ФИО1, в связи с отрицательным сальдо из его ЕНС выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 г. №, которые в соответствии с положениями п.1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-Фз прекратило действие требований по уплате налога, бора, страховых взносов, выставленных до 31.12.2022 г. (включительно) в части неисполненных обязательств. Определением мирового судьи от 31.08.2023 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени сумма задолженности ответчика по требованию налогового органа от 01.07.2023 г. № и отмененному судебному приказу в общем размере 63 756 руб. 64 коп. не погашена. По состоянию на 26.10.2023 г. общее отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 120 390 руб. 64 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. О месте и времени судебного разбирательства извещен судебной повесткой с уведомлением по месту жительства. Кроме того, информация о дате и времени судебного заседания по настоящему административному делу размещена на официальном сайте Абинского районного суда.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 217.09.2016г №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно выписке их ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 с 27.11.2014 г. по 29.08.2020 г. являлся собственником автомобиля <данные изъяты>

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 г. была введена в действие ст.11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»

В соответствии со ст.4 ФЗ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 1 января 2023 г. в порядке, установленном ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительных документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотрены НК РФ, процентов; 2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении платы которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п.4 ст.4 ФЗ №263-ФЗ).

В соответствии с нормами ФЗ №263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 г. в соответствии со ст.4 ФЗ №263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31.12.2023 г. в общем размере 112 703 руб. 48 коп. совокупной обязанности по уплате налоговых, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить до 31.12.2022 г. в том числе: совокупная задолженность ответчика по уплате транспортного налога с физических лиц по состоянию на 31.12.2023 г., вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС, составила 3 201 руб. 57 коп. (по виду платежа – 2 784 руб., по виду платежа пени – 417 руб. 57 коп.), совокупная задолженность ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды предпринимательской деятельности по состоянию на 31.12.2023 г., вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС составила 90 095 руб. 39 коп. (по виду платежа взнос – 69 758 руб. 95 коп., по виду платежа пени- 20 336 руб. 44 коп.); совокупная задолженность ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, предпринимательской деятельности по состоянию на 31.12.2022 г., вошедшая в отрицательное сальдо его ЕНС, составила 19 406 руб. 52 коп. (по виду платежа взнос – 15 076 руб. 70 коп., по виду платежа пени- 4 329 руб. 82 коп.).

При неуплате (несвоевременной) уплате налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п.2 ст.11 НК РФ).

Сумма задолженности ФИО1 сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в добровольном порядке в установленные сроки уплачены не были.

Неисполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п.2, 3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ, ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п.3 ст.69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 116 668 руб. 02 коп., со сроком добровольного исполнения до 03.08.2023 г. Указанное требование налогового органа направлено ответчику заказным письмом.

До настоящего времени сумма задолженности по указанному требованию в общем размере 63 756 руб. 21 коп. в бюджет не поступила.

С 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом №263-ФЗ.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговой орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подпункт 1 п.3 ст.48 НК РФ).

17.07.2021 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №115 Абинского района с заявлением о вынесении судебного приказа от 16.07.2021 г. № о взыскании с ФИО1, задолженности в общем размере 67 288 руб. 50 коп.

Судебный приказ был вынесен 20.08.2021 г., который был передан на исполнение в Абинское РОСП.

Инспекцией в отношении ФИО1, в связи с отрицательным сальдо из его ЕНС выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 г. №, которые в соответствии с положениями п.1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ прекратило действие требований по уплате налога, бора, страховых взносов, выставленных до 31.12.2022 г. (включительно) в части неисполненных обязательств.

Определением мирового судьи от 31.08.2023 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени сумма задолженности ответчика по требованию налогового органа от 01.07.2023 г. № и отмененному судебному приказу в общем размере 63 756 руб. 64 коп. не погашена. По состоянию на 26.10.2023 г. общее отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 120 390 руб. 64 коп.

15.11.2023 г. инспекция обратилась в Абинский районный суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная госпошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, сборам, страховым взносам, отраженным на едином налоговом счете, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № задолженность общем размере 63 756 руб. 21 коп., в том числе: совокупную недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, отраженную на едином налоговом счете в общем размере 61 419 руб., совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счете в общем размере 2 337 руб. 21 коп.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> / КПП 770801001, счет №40102810445370000059, счет №03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: О.И.Хомченкова