Решение № 2А-956/2024 2А-956/2024~М-309/2024 М-309/2024 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-956/2024

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, г. Ставрополь, 355000,

тел./ факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

дело № 2а-956/2024

УИД - 26RS0003-01-2024-000405-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2024 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края, в составе: председательствующего по делу судьи Шандер Н.В.,

при секретаре судебного заседания Левине Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Парсаданяну Карену Коляи о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженностипо налогам в общей сумме 27142,86 рубля, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 9 100 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6824 рублей, а также пени в размере 96,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3 343 рубля, а также пени в размере 47,13 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 7625 рублей, а также пени в размере 107,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, снимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, сказанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представлена декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01. В соответствии с указанной декларацией ответчиком в 2017 году от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» получен доход в размере- 70000 рублей, согласно декларации сумма исчисленного налога составила - 9 100 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговыморганом налогового уведомления об уплате налога.

На основании представленной справки сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату ответчиком НДФЛ в размере - 9 100 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В случае несогласия с данными, содержащимися в декларации, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) декларации о суммах налога физического лица. Перерасчет НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Как видно из вышеприведенных норм законодательства сумма НДФЛ начисленаответчику не налоговым органом, а налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ», что иотражено в представленной декларации о доходах физического лица. Ответственность заправильность сведений отраженных в данной справке несет налоговый агент Законодательством Российской Федерации не предусмотрено осуществление налоговым органом проверки правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2017 год на транспортные средства: MercedesBenzE 240 Classicc государственным регистрационным номером № в размере 6120 рублей, ЛАДА 219010 c государственным регистрационным номером № в размере 609 рублей, ЛАДА 111730 ЛАДА ФИО2 c государственным регистрационным номером № размере 95 рублей

На текущую дату, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 6 824 рубля не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2017 год на сумму 6 884 рубля начислены пени в размере 96,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (указанная задолженность по пени не погашена).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлю налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведенрасчет имущественного налога за 2017 год на жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес> в размере 114 рублей; жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес> в размере 60 рублей; иные строения, помещения и сооружения с КН № расположенное по адресу: <адрес> в размере 1775 рублей; иные строения, помещения и сооружения с КН №, расположенное по адресу: <адрес> в размере 1394 рублей.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате налогана имущество физических лиц за 2017 год в размере 3343 рубля не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик несвоевременно исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц: за 2015, 2016, 2017,2018, 2019 год. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2017 год на сумму 3 343 рубля начислены пени в размере 47,13 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по пени не погашена).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет земельного налога за 2017 год на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 2982 рубля; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 4643 рубля.

Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 7625 рублей не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды.

- за 2017 год на сумму 7 625 рублей начислены пени в размере 107,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; (указанная задолженность по пени не погашена).

В связи с неуплатой в установленный законом срок имущественных налогов в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования

- ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 042,86 рубля, текущий остаток задолженности по указанному требованию составляет 18 023,11 рубля;

- ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 115,93 рублей, текущий остаток задолженности по указанному требованию составляет 9 100 рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес> города Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 27 142,86 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 27 142,86 рублей.

До настоящего времени обязанность по уплате указанной выше суммы задолженности по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В просительной части административного искового заявления заявлено ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя инспекции, ходатайств об отложении судебного заседания и иных ходатайств и заявлений от инспекции в адрес суда не поступало.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах своей неявки, которые могли быть признаны судом уважительными, не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало. Согласно отчету АО «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № судебное извещение вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога, страхового взноса или сбора возлагается на налогоплательщика (плательщика страховых взносов) и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, либо страхового взноса (п. 2, 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации на налогового агента.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю (в настоящее время - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю).

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представлена декларация по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии с указанной декларацией ответчиком в 2017 году от ПАО СК «РОСГОССТРАХ» получен доход в размере- 70000 рублей, согласно декларации сумма исчисленного налога составила - 9 100 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена).

Из содержания ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик НДФЛ получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с и. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В случае несогласия с данными, содержащимися в налоговой декларации, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) декларации о доходах и суммах налога физического лица. Перерасчет НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Как видно из вышеприведенных норм законодательства сумма НДФЛ начислена административному ответчику ФИО1 не налоговым органом, а налоговым агентом. При этом законодательством Российской Федерации не предусмотрено осуществление налоговым органом проверки правильности исчисления НДФЛ налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 определены ставки транспортного налога и льготы.

Согласно положениям ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ MercedesBenzE 240 Classiccгосударственным регистрационным номером №, VIN: №; с ДД.ММ.ГГГГ ЛАДА 219010 c государственным регистрационным номером №, VIN: №; ЛАДА 111730 ЛАДА ФИО2 c государственным регистрационным номером №

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес> «а»;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения (летняя кухня) с КН № расположенное по адресу: <адрес> «а»;

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения (магазин) с КН № расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, казанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно положению ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2017 год на транспортные средства: MercedesBenzE 240 Classicc государственным регистрационным номером № 26 в размере 6120 рублей, ЛАДА 219010 c государственным регистрационным номером № в размере 609 рублей; ЛАДА 111730 ЛАДА ФИО2 c государственным регистрационным номером № в размере 95 рублей; расчет имущественного налога за 2017 год на жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес> в размере 114 рублей, жилой дом с КН № расположенный по адресу: <адрес> в размере 60 рубля, иные строения, помещения и сооружения с КН № расположенное по адресу: <адрес> в размере 1775 рублей, иные строения, помещения и сооружения с КН № расположенное по адресу: <адрес> в размере 1394 рублей; расчет земельного налога за 2017 год на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 2982 рубля, земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 4643 рубля; расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ПАО СК «РОССГОССТРАХ» в размере 9100 рублей.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 6824 рублей, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2017 год на сумму 6 884 рубля начислены пени в размере 96,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (указанная задолженность по пени не погашена).

Также по не исполнению обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3343 рубля административному ответчику начислены пени за следующие периоды:

- за 2017 год на сумму 3 343 рубля начислены пени в размере 47,13 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанная задолженность по пени не погашена).

За не исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 7625 рублей административному ответчику начислены пени за следующие периоды:

- за 2017 год на сумму 7 625 рублей начислены пени в размере 107,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; (указанная задолженность по пени не погашена).

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных начислений, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Ввиду неуплаты суммы исчисленных налогов и пени, административным истцом по месту учета в адрес ФИО1 были направлены требования:

- ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 042,86 рубля, текущий остаток задолженности по указанному требованию составляет 18 023,11 рубля;

- ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 115,93 рублей, текущий остаток задолженности по указанному требованию составляет 9 100 рублей, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением данных требований, мировым судьей судебного участка № <адрес> по обращению налогового органа был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив его посредством услуг почтовой связи, что подтверждается почтовым штампом на конверте. Соответственно, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется.

Расчет недоимки по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств уплаты заявленной ко взысканию недоимки по налогам и начисленной пени. В том числе в рамках исполнения судебного приказа, административный ответчик ФИО1 суду не представил, несмотря на то, что судом для этого ему была предоставлена возможность.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 014,29 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Парсаданяну Карену Коляи о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Парсаданяна Карена Коляи (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>) задолженность по налогам в общей сумме 27142,86 рубля, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 9 100 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6824 рублей, а также пени в размере 96,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3 343 рубля, а также пени в размере 47,13 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 7625 рублей, а также пени в размере 107,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Парсаданяна Карена Коляи в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 1 014,29 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Мотивированное решение суда принято 11 марта 2024 года.

Судья Н.В. Шандер