Решение № 02А-0326/2025 02А-0326/2025~МА-0482/2025 МА-0482/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 02А-0326/2025

77RS0033-02-2025-003109-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 года город Москва

Чертановский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Задорожного Д.В., при секретаре судебного заседания Башкировой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а–326/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 26 по городу Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки в размере сумма, пени, обязании учесть платеж в сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением. Свои требования обосновывает тем, что 22 февраля 2024 года ФИО1 поступило требование №15-14/03122 от Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве об уплате торгового сбора в размере сумма, начисленный на 25.01.2018 г. и 20.04.2018 г. Истец считает, что Налоговый орган пропустил срок для взыскания указанного торгового сбора, начисленного на 25.01.2018 г. и 20.04.2018 г. В связи с этим задолженность по торговому сбору, а также начисленные на нее пени подлежат признанию безнадежными к взысканию. Истец был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 24 декабря 2021 года, согласно уведомлению Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве № 63153310. На момент снятия с учета истцом и налоговым органом была проведена сверка, задолженность по торговому сбору перед бюджетом не фигурировала. Налоговым органом в счет погашения задолженности по начисленному торговому сбору было зачтено сумма, перечисленных истцом на единый налоговый счет платежным поручением от 24 ноября 2023 года в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, изначальная сумма неправомерно взыскиваемого торгового сбора должна составлять сумма.

В указанной связи административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по торговому сбору в размере сумма и начисленные на единый налоговый счет пени в полном объёме, рассчитанные ИФНС России № 46 по г. Москвы на дату вынесения решения суда; учесть платеж в размере сумма в счет сальдо единого налогового счета; взыскать с ИФНС России № 26 по г. Москве расходы по уплате государственной пошлины в сумме сумма; взыскать с ИФНС России № 26 по г. Москве расходы на юридические услуги в размере сумма.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Представители административного ответчика ИФНС России № 26 по г. Москве, заинтересованного лица УФНС по г. Москве в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 ст. 226 КАС РФ).

В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 или пунктом 7 статьи 174.3 настоящего Кодекса.

В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:

1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В силу п. 1 Порядка списанию подлежит задолженность:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849; 2021, N 52, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2022, N 27, ст. 4613).

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятых для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) до 31 декабря 2022 года (включительно);

4) постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа;

5) исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 06.06.2025 ИФНС России № 26 по г. Москве выведены из сальдо ЕНС ФИО1 следующие суммы задолженности: 06.03.2025 - торговый сбор за 1 кв. 2018 г. по сроку уплаты 25.04.2018 в размере сумма, 06.03.2025, 19.03.2025 - торговый сбор за 4 кв. 2017 по сроку уплаты 25.01.2018 в размере сумма, 06.03.2025, 19.03.2025 - сумма пеней по торговому сбору сумма, одновременно уменьшена 06.03.2025 пеня на сумму сумма и 19.03.2025г. пеня на сумму сумма

По состоянию на 16.06.2025г. в сальдо ЕНС ФИО1 отражена задолженность по пене в сумме сумма

Пеня на сумму сумма начислена на недоимки по налогу на имущество за 2021-2023 гг., транспортный налог за 2020-2021 гг., земельный налог за 2021-2023 гг.

С соответствии со сведениями ЕНС налогоплательщика задолженность по имущественным налогам физического лица погашена за пределами установленных налоговым законодательством сроков: налог на имущество за 2021 год ОКТМО 296134436 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере сумма погашен - 06.03.2025; налог на имущество за 2022 год ОКТМО 296134436 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере сумма погашен - 06.03.2025; налог на имущество за 2023 год ОКТМО 296134436 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере сумма погашен - 19.03.2025; налог на имущество за 2021 год ОКТМО 45920000 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере сумма погашен - 06.03.2025; налог на имущество за 2022 год ОКТМО 45920000 по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере сумма погашен - 06.03.2025 и 19.03.2025; налог на имущество за 2023 год ОКТМО 45920000 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере сумма погашен - 19.03.2025; налог на имущество за 2021 год ОКТМО 45918000 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере сумма погашен - 06.03.2025; налог на имущество за 2022 год ОКТМО 45918000 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере сумма погашен - 06.03.2025 и 19.03.2025; налог на имущество за 2023 год ОКТМО 45918000 по сроку уплаты 02.12.2024г. в размере сумма погашен - 19.03.2025; земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере сумма погашен - 06.03.2025; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере сумма погашен - 06.03.2025, 14.03.2025, 19.03.2025; земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере сумма погашен - 19.03.2025; транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере сумма погашен - 06.03.2025; транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере сумма погашены - 06.03.2025 и 19.03.2025.

В отношении вышеуказанной недоимки по имущественным налогам за период 2021-2023 гг. ИФНС России № 26 по г. Москве принимались меры принудительного взыскания: были направлены расчеты по имущественным налогам за период 2021-2023 гг., которые содержатся в налоговых уведомлениях, направленных в адрес налогоплательщика № 47185805 от 01.09.2022, №125440843 от 05.10.2023, №169980253 от 10.08.2024г.; в связи с неуплатой административным истцом налоговых обязательств по имущественным налогам Инспекцией в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности №69245 от 14.12.2022, №1611 от 16.05.2023.

Поскольку требования налогового органа не исполнены, в адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 10414 от 13.11.2023 на сумму сумма

Также имеется вступивший в законную силу судебный приказ Мирового судьи Судебного участка № 235 Нагорного района г. Москвы по делу № 2а-0150/235/2024 от 11.06.2024 на сумму сумма, в судебный приказ, вступивший в законную силу 12.07.2024, вошли следующие суммы задолженности: земельный налог в размере сумма за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере сумма за 2022 год; пени в размере сумма

Остаток задолженности по пене в размере сумма, начисленной по имущественным налогам за период 2021-2023 гг., отражен в сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с погашением задолженности по обязательным платежам физического лица, с нарушением установленных налоговым законодательством сроков.

Платеж в размере сумма от 24.11.2023г. учтен административным ответчиком в счет погашения недоимок по налогам и пени.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о том, что оснований для признания недоимки по налогу и пени безнадежной к взысканию не имеется, поскольку оснований полагать, что налоговым органом исчерпана предусмотренная законом возможность взыскания со ФИО1 обязательных платежей, и такая возможность утрачена, не имеется; истечение предусмотренного законом срока по взысканию задолженности не может само по себе являться основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате; вопрос о пропуске срока для взыскания и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; учитывая, что у налогового органа имеется обязанность на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу.

Недоимка по торговому сбору выведена из ЕНС, пени, начисленные на торговый сбор, также выведены из ЕНС; ответчиком приняты меры по взысканию пени в размере сумма, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

Из содержания статей 218, пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ следует, что решения, действия (бездействие) должностных лиц могут быть признаны неправомерными, только если таковые не соответствуют закону и нарушают права и охраняемые интересы граждан либо иных лиц.

В силу статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод по делам названной категории лежит на административном истце.

Доказательств наступления для административного истца каких-либо негативных последствий в связи с оспариваемыми решениями административного ответчика суду представлено не было.

Административным истцом не было представлено доказательств нарушения его прав. Напротив, административным ответчиком доказаны законность оспариваемых решений, их принятие в соответствии с установленным порядком и при наличии к тому оснований, с учетом всей совокупности фактических обстоятельств.

В указанной связи суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, были опровергнуты доказательствами, представленными административным ответчиком, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Поскольку в удовлетворении административного иска отказано, оснований для взыскания расходов по уплате госпошлины и расходов по оплате услуг представителя с административного ответчика в пользу административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 26 по городу Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки в размере сумма, пени, обязании учесть платеж в сальдо ЕНС, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 03.07.2025г.

Судья Д.В. Задорожный