Решение № 2А-250/2024 2А-250/2024~М-165/2024 М-165/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-250/2024

УИД 75RS0021-01-2024-000326-44

Административное дело № 2а–250/2024

Категория дела 3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2024 года

село Улёты Улётовского района Забайкальского края

Улётовский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Крюковой О.Н.,

при секретаре Рябоконь Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки страховых взносов в фиксированном размере не уплачены полностью. За несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере налогоплательщику направлены требования об их уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. По оставшимся суммам требований приняты меры взыскания, предусмотренные статьями 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пени в размере данные изъяты, по которым приняты меры взыскания, не включены в исковое заявление о взыскании задолженности. Общаясумма пени за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, подлежащая взысканию, составляет данные изъяты. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности поналогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности пени по требованию составляет данные изъяты, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила данные изъяты, следует учесть, что положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Требование об уплате задолженности, выставленное после ДД.ММ.ГГГГ, считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере данные изъяты. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Улетовского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с представлением возражений. Просил взыскать с ТароеваАндрея ФИО1 задолженность в размере данные изъяты – пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Забайкальскому краю на основании доверенности ФИО4, надлежаще извещённая о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не прибыла, суду представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не прибыл, суду представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений относительно заявленных административных исковых требований суду не представил, в заявлении просил оставить ему прожиточный минимум для пенсионера.

В соответствии с ч.2 ст.150 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с позициями административного истца и административного ответчика, изучив представленные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. Приходя к указанному выводу, суд исходит из нижеследующего.

В силу ст.62 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст.286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона №263-ФЗ.

Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона №263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу абз.1,3 п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации;

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно);

постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов.

В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксированном размере не уплачены полностью.

За несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере ФИО1 выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для исполнения настоящего требования до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, подлежащая взысканию, составляет данные изъяты.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности ФИО1 выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для исполнения настоящего требования до ДД.ММ.ГГГГ

Решением УФНС России по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере данные изъяты (л.д. 33).

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по оплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Улётовского судебного района Забайкальского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим исковым заявлением, которое подано ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Исследовав доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований.

Приходя к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд исходит из нижеследующего.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку административный истец в силу ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,179,180,227,228 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, данные изъяты в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в размере данные изъяты

Взыскать с ФИО1, данные изъяты государственную пошлину в местный бюджет в размере данные изъяты.

В соответствии со статьёй 298 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Улётовский районный суд Забайкальского края.

Решение в окончательной форме принято 05 июня 2024 года.

Председательствующий судья О.Н. Крюкова