Решение № 2А-2048/2024 2А-69/2025 2А-69/2025(2А-2048/2024;)~М-1272/2024 М-1272/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-2048/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-69/2025

УИД 52RS0009-01-2024-002006-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Калошкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 9559.42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 2016.38 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 9.64 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 2276 руб. и пени 244.02 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 1000 руб., на общую сумму 15105.46 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 84564.85 руб., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме. По состоянию на <дата> (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15105.46 руб., в том числе, налог 52276 руб., пени 11829.46 руб., штрафы 1000 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком неналоговых штрафов и денежных взысканий 1000 руб. за 2018-2019 годы, пени 11829.46 руб., транспортного налога 2276 руб. за 2020, 2021 годы. Должник имеет (имел) в собственности объект недвижимости, транспортное средство. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> с видом деятельности торговля розничная бытовыми изделиями и приборами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено непредставление в срок налоговой декларации по сроку <дата>, <дата>, начислен штраф. Указанные налоги, страховые взносы были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>. В установленные сроки налог не оплачен, начислены пени. В связи с возникновением недоимки ответчику направлено требование от <дата> №. На основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 15105.46 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2276 руб., в том числе 669 руб. за 2020 год по сроку оплаты <дата>, 1607 руб. за 2021 год по сроку оплаты <дата>;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 1000 руб. (по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении № от <дата> за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, № от <дата> за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5.97 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> год 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительно производства №-ИП от <дата>);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 58.13 руб., в том числе, 46.08 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 12.05 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 6710.50 руб., в том числе, 3052.43 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 23400 руб. (недоимка списана по решению № от <дата>), 3511.90 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №); 146.17 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1410.73 руб., в том числе, 603.80 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 4590 руб. (недоимка с учетом частичной оплаты <дата> в размере 330 руб. списана по решению № от <дата> в сумме 4260 руб.), 772.64 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 32.49 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3.67 руб., в том числе, 1.14 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 1.16 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 0.28 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 0.61 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 0.48 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 185.89 руб., в том числе, 16.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 17.23 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 4.17 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 9.10 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 7.25 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 40.59 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 41.38 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 10.02 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 21.85 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 17.41 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 2848.92 руб., в том числе, 590.85 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 23400 руб. (недоимка списана по решению № от <дата>), 670.26 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 685.53 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 165.46 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 361.02 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 287.57 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 27.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 28.45 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 6.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 15.03 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 11.97 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 605.60 руб., в том числе, 107.56 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 4590 руб. (недоимка списана по решению № от <дата>), 147.46 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 150.38 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 36.40 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 79.42 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 63.27 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 6.54 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 6.67 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 1.62 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 3.52 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 2.81 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должен был уплачивать в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП (л.д.14-16).

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), за 2017-2019 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2017-2019 годы.

Из административного искового заявления следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы и обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы не оплачены, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год оплачены частично <дата> в размере 330 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана <дата> по решению налогового органа № на основании постановления об окончании исполнительного производства № от <дата> (л.д.35).

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу № с ФИО1 взыскана, в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (л.д.97-100).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> № ФИО1 взыскана, в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (л.д.96).

На основании указанного судебного приказа <дата> Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении (л.д.63-68).

Согласно п.4.1 ч.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно п.3, 4 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично, путем направления постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (далее - извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу) в следующих случаях:

3) если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;

4) если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год не обеспечено в связи с ее списанием, взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год не обеспечено в связи с ее списанием за исключением суммы 330 руб., на сумму 330 руб. обеспечено в связи с оплатой <дата>, взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 годы и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 годы обеспечено.

В связи с отсутствие оплаты страховых взносов за вышеуказанный период административному ответчику начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 6710.50 руб., в том числе, 3052.43 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 23400 руб. (недоимка списана по решению № от <дата>), 3511.90 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №); 146.17 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1410.73 руб., в том числе, 603.80 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 4590 руб. (недоимка с учетом частичной оплаты <дата> в размере 330 руб. списана по решению № от <дата> в сумме 4260 руб.), 772.64 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 32.49 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 2848.92 руб., в том числе, 590.85 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 23400 руб. (недоимка списана по решению № от <дата>), 670.26 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 685.53 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 165.46 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 361.02 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №а-1637/2024), 287.57 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 26545 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 27.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 28.45 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 6.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 15.03 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 11.97 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1104.72 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 605.60 руб., в том числе, 107.56 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 4590 руб. (недоимка списана по решению № от <дата>), 147.46 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 150.38 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 36.40 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 79.42 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 63.27 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 5840 руб. (недоимка обеспечена по делу №), 6.54 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 6.67 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 1.62 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 3.52 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП), 2.81 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 259.08 руб. (недоимка взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП).

Сведений об оплате задолженности не имеется.

Размер неустойки на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 330 руб. составляет 40.28 руб. за период с <дата> по <дата>, в том числе:

- за период с <дата> по <дата> 4.21 руб. (330 руб. х 90 дней х 4.25 % 1/300);

с <дата> по <дата> 1.73 руб. (330 руб. х 35 дней х 4.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 2.75 руб. (330 руб. х 50 дней х 5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 2.48 руб. (330 руб. х 41 день х 5.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 3.50 руб. (330 руб. х 49 дней х 6.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 3.12 руб. (330 руб. х 42 дня х 6.75 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 4.62 руб. (330 руб. х 56 дней х 7.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 5.24 руб. (330 руб. х 56 дней х 8.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 1.46 руб. (330 руб. х 14 дней х 9.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 7.04 руб. (330 руб. х 32 дня х 20 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 4.13 руб. (330 руб. х 50 дней х 7.5 % х 1/300).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: с <дата> по <дата> квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д.53-54).

ФИО1 с <дата> по <дата> являлся владельцем автомобиля ВАЗ 21110 госномер №, что подтверждается сведениями ОМВД России «Арзамасский» (л.д.79-80).

Административным истцом произведен расчет: налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 45 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 669 руб., за 2021 год в размере 1607 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от <дата> об уплате в срок до <дата> налога на имущество 45 руб. за 2015 год, № от <дата> об уплате в срок до <дата> транспортного налога 669 руб. за 2020 год, № от <дата> об уплате в срок до <дата> транспортного налога 1607 руб. за 2020 год (л.д.56-60).

Сведений об оплате административным ответчиком транспортного налога за 2020, 2021 год, налога на имущество за 2015 год в деле не имеется, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020, 2021 год являются обоснованными.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> № с ФИО1 взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество за 2015 год (л.д.96).

На основании указанного судебного приказа <дата> Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении (л.д.63-68).

Изложенное свидетельствует о том, что взыскание недоимки по налогу на имущество за 2015 год и транспортному налогу за 2020, 2021 годы обеспечено.

В связи с отсутствием оплаты в установленном размере указанной недоимки административному ответчику начислены пени:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5.97 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 58.13 руб., в том числе, 46.08 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 12.05 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3.67 руб., в том числе, 1.14 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> год 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительно производства №-ИП от <дата>), 1.16 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 0.28 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 0.61 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 0.48 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 45 руб. (недоимка 44.20 руб. с учетом частичного погашения <дата> 0.19 руб., <дата> 0.61 руб. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 185.89 руб., в том числе, 16.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 17.23 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 4.17 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 9.10 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 7.25 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 669 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 40.59 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 41.38 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 10.02 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 21.85 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 17.41 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1607 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве).

Сведений об оплате задолженности не имеется.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа 500 руб. в связи с непредставлением в установленный срок не позднее <дата> налоговой декларации «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год (л.д.31-32).

Решением № Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа 500 руб. в связи с непредставлением в установленный срок не позднее <дата> налоговой декларации «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год (л.д.33-34).

Сведений об оплате административным ответчиком штрафа 1000 руб. (500 руб. + 500 руб.) в деле не имеется, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с него штрафа 1000 руб. являются обоснованными.

В связи с наличием недоимки по налогам и сборам ФИО1 направлено требование № о взыскании задолженности по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате транспортного налога 2276 руб., налога на имущество 45 руб., штрафа 1000 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 27649.72 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 6099.08 руб., пени 22086.25 руб. (л.д.21).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от <дата>, в размере 60474.32 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (л.д.29).

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности с 2018 по 2021 год по налогам 15105.46 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.74-76).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Из смысла п.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за исключением суммы 330 руб. не обеспечено, суд полагает административные исковые требования о взыскании с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), на недоимку за 2017 год в размере 3643.28 руб. (3052.43 руб. + 590.85 руб.) и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), на недоимку за 2020 год в размере 671.08 руб. (603.80 руб. – 40.28 руб. + 107.56 руб.) не подлежащими удовлетворению.

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), на недоимку за 2018, 2019 год в размере 5916 руб. 14 коп. (9559.42 руб. – 3643.28 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), на недоимку за 2018, 2019 год в размере 1345 руб. 30 коп. (2016.38 руб. – 671.08 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 руб. 64 коп.; транспортного налога с физических лиц в размере 2276 руб. за 2020, 2021 годы и пени 244 руб. 02 коп.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1000 руб., на общую сумму 10791 руб. 10 коп., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 431.64 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), в размере 5916 руб. 14 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1345 руб. 30 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 руб. 64 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 2276 руб. за 2020, 2021 годы и пени 244 руб. 02 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1000 руб., на общую сумму 10791 руб. 10 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>), и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 431 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 23.01.2025 года.