Решение № 2А-291/2019 2А-291/2019~М-287/2019 М-287/2019 от 12 декабря 2019 г. по делу № 2А-291/2019

Дело № 2а-291/2019

УИД № 42RS0034-01-2019-000512-27


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Судья Тайгинского городского суда Кемеровской области Тимофеев Ф.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Тайга 13 декабря 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит о взыскании с последнего задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15518 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 119 руб. 49 коп.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

МРИ ФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 406 НК РФ, п. 2 Решения Совета народных депутатов Тайгинского городского округа Кемеровской области от 21.11.2013 № 47-нпа «Об установлении местного налога на имущество физических лиц», налогоплательщику был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15518 руб. 00 коп.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в размере 119 руб. 49 коп.

Налогоплательщиком сумма налога и пени до настоящего времени не оплачена.

Налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 45, 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени в сумме 15637 руб. 49 коп., в том числе налог на имущество – 15518 руб. 00 коп., пени – 119 руб. 49 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о месте и времени рассмотрения дела, возражений по вопросу рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный законом срок не представил.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В связи с тем, что предъявленная в данном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по <адрес>, общей площадью 1275,40 кв.м., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком данного имущественного налога.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакции от 05.08.2000 №117-ФЗ), п. 2 Решения Совета народных депутатов Тайгинского городского округа Кемеровской области (в редакции от 21.11.2013 № 47-нпа) ФИО1 был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15518 руб. 00 коп., который он не оплатил.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество в сумме 119 руб. 49 коп.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, были направлены в адрес ФИО1 налоговым органом, что подтверждается списками заказных писем. Согласно данных уведомлений ФИО1 было предложено оплатить сумму налога на имущество до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 было предложено оплатить недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15518 руб. 00 коп, пени в размере 119 руб. 49 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком оставлено без исполнения.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при

рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным закона срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как усматривается из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени, административному ответчику установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган мог обратиться в суд за выдачей судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, а именно до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес>, иных сведений о дате обращения в суд до указанной даты, административным истцом не представлено.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании по налога на имущество в размере 15518 руб. 00 коп. и пени в размере 119 руб. 49 коп. отменен. Разъяснено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> право на обращение в суд с исковыми требованиями о взыскании задолженности.

Таким образом, истцом пропущен срок на обращение в суд за взысканием недоимки по налогу и пени. При этом, своевременное обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налогов и сборов может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Ходатайств о восстановлении срок на обращение в суд налоговый орган не заявлял, на уважительность причин пропуска этого срока не ссылался.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд налоговым органом не заявлено, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пени, не подлежат удовлетворению в связи с пропуском процессуального срока подачи административного искового заявления в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 95, 138, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15518 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 119 руб. 49 коп., – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Тайгинский городской суд Кемеровской области.

Судья Ф.В.Тимофеев

Верно, судья Ф.В.Тимофеев

Подлинник находится в деле № 2а-291/2019

УИД № 42RS0034-01-2019-000512-27

в Тайгинском городском суде